基于财务管理视角的企业税收筹划策略

祁建华 新华联矿业有限公司

税务筹划工作是在企业中开展的，这也是财务管理中的一项工作，可归纳为财务管理活动。目前，税收筹划在我国企业和组织中一直非常普遍，它也是属于现代财务范畴，人们可以从企业现实运营的视角加以分析，并总结与企业活动有关的税种，从而确定了企业和纳税人之间的角色关系，进而以合法合理的形式筹划纳税活动，减少企业经营成本费用，从而达到公司收益最大化。

一、基于财务管理视角的企业税收筹划现状

在新时期的经济历史背景下，税收筹划逐步走进了人们的视线，但在当时人们认识水平的影响下，部分企业在对税收筹划认识上还产生了一定误区，或者以为税收筹划只是偷税漏税的一种。在中国市场经济深化改革的大背景下，经营企业的法人主体也可以意识到纳税人对国家政策的重视，并主动承担涉税项目的缴纳义务。在这个情况下，不开展税收筹划的企业将会产生很大的纳税压力，也将会给企业的正常经营造成影响。企业的发展追求使收益最大化，所以运用法律手段减少税率是企业长期发展的重要途径。由于市场经济的迅速发展，国家的税收政策体系也在不断完善，所以企业做生意的时候，税收事项会相应增多。企业要纳税，而税收成本又是企业生产成本的主要组成部分之一，所以必须采取、调节机制等手段减少企业的纳税成本，以推动企业经济进一步的成长。从财务管理的观点出发，中小企业税收计划的开展仍面临着不少困难。从我国市场的基本构成出发，中国中小企业已经发挥了巨大作用，并成为我国社会主义市场经济建设的重要助推器，但在宏观条件的制约下，近年来中国国内中小企业的投资积极性并不乐观。

二、企业财务管理战略中的税收筹划基本阐述

企业财务管理战略主要是为公众企业与企业财务部门在运营活动中协调问题，战略调整需要研究企业当前的运营条件，需要对企业的现金流运营做出的总体规划，也需要对企业的资本经营作出总体规划，使得企业得以合理的进入成长阶段，为企业创造更多的企业价值。另外，企业战略与财务策略也是公司成长进程中的重要功能策略之一，制定策略的目的主要在于关注企业的战略优势，并协助企业进行财务中的融资策略、投资战略与资源配置策略。

公司财务税收筹划主要是指公司在纳税之前，为实现尽可能少缴纳的目的，在公司运营过程中，预先就投资活动与公司运营收益签订了规范的合同，这也是企业税收筹划的基本目标。中国国家税务总局管理中心已将公司税收规划界定为参照实际适用的我国税收政策和规定，并采取了合理的财务调整，以使企业价值最优化。由此可见，在财务管理过程中，企业可委托有关行为人根据我国的有关规章制度，提前进行规划运用企业运营过程中的必要资金、资产管理等项目，并结合相关税务法规中的相关规定，以便在经营公司的过程中产生不必要的税费。同时，公司财务部门也可以剔除公司的纳税时间表，以选择最优的纳税方案，以增加公司运作过程中的经济效益。

由于当前我国市场经济的迅速发展，以及我国部分民营企业在发展过程中具备的高投资、高成长性、技术创新能力较强等一系列特征，使企业在开展业务的过程中借助企业的财务管理能力可以更好地协助公司做好税收规划，以便于进一步降低企业的税负，同时还有企业所得税的风险。得益于公司经营过程中行之有效的财务管理方式，能够提高企业管理能力与财务会计管理水平。同时，公司还能够在企业税务监管中使用相应的管理办法，从而使企业税收政策和国家的宏观调控紧密结合起来，从而尽可能多地获益于我国的有关政策。另外，公司在制订有关财务策略条款时，还需要针对公司经营发展过程中的现实状况，针对企业的经营发展阶段制订财务管理策略，在税收筹划过程中，公司也需要密切融入公司的财务管理策略。同时公司还需要依靠企业经营活动的特殊性。在企业经营发展的各个阶段制订不同的税收筹划策略，以保证企业在经营活动过程中最大限度地合理使用资本。也因此，企业在初期的成长阶段时，由于企业产品在国际市场上销售额的上升，企业生产的成本降低，而在此期间企业的固定资产和无形资产也会急剧上升。所以，公司在成长之初就必须重视企业固定资产和无形资产的税收筹划，并尽可能利用在企业纳税期间的推迟纳税时间来减少税务成本。

三、企业税收筹划的问题

（一）税收筹划目标单一

目前，很多企业都在为税务规划工作而苦苦斗争，有些企业把降低公司税率当作唯一的计划方向，因为他们相信公司单一纳税人的最低税率可以实现税务规划目标。从目前国内的企业管理角度看，进行税务规划的对象一般为中小企业。随着中国市场经济体制的不完善，企业所得税规划的标准不够完善，难以实现所得税优惠最大化的效果。我国的运作与实践是个非常复杂的问题，受我国政策的限制，将面临不少税收，若地方所得税规划忽略成本和利润的问题，那么具体的规划方法，是否科学合理性也值得商榷。

（二）税收筹划方法落后

目前，我国的财务体制并没有完善，主要是我国的纳税意识和财务管理欠缺，所以在纳税筹划方法的提出与选用方面也存在偏差。如一些中小企业选用的纳税筹划方法不完善，非但无法增加效益，还可能提高经营支出。有部分企业通过非法手段开展税收筹划工作，比如出具伪造证明，或利用编造财务报表以实现减少纳税的目的等，这都是一项非法活动，即为偷税或逃税。这一做法并没有实际的实现减少税负效果，但恰恰相反，还需要受到一定的法律制裁。

（三）税收筹划水平不足

中国的税收政策并非一成不变的，而且由于具体条件的不同，政策也是要不断改变的，虽然各个地方政府、各国制定的政策、法规都有一定的不同，但是从中国税收管理的视角出发，自由裁量权的空间还是相当大。针对税务问题，世界上许多公司通常不会从公司自身来找出问题，只是期望通过“找关系”和“委托人”来处理相关问题，这表明我国公司税收筹划的总体管理水平并不高等。在我国，仍有公司未能做好税收筹划，在企业运营流程中，税收筹划没有列入企业财务范畴。另外，部分纳税人对我国的税收规划不够熟悉，对具体条件的改变和政策变动不灵敏，所以尽管提出了税收计划，总体规划却面临相应的滞后，无法发挥其作用。另外一些公司财务体系不健全，无法达到税收计划的基本条件。

（四）税收筹划人才不足

在目前中小企业运作的流程中，人员短缺是一种相当常见的问题，而且由于进行税收筹划的时期又相当短暂，导致人员很少。公司税收策划方法基本上有两个选择，一是运用公司内现有的财务人员编制税收策划方法，进行具体策划工作；二是委托市场代理组织，针对企业活动制定的税收策划方法。第一利用企业内部已有的财务编制纳税筹划办法，开展具体筹划项目；第二委托企业代办机构，根据公司业务提出的税务筹划办法。一种方法对企业财务人员的专业性要求比较高，而另一种方法则需要企业承担高昂成本费用。中小企业很难承受社会和代理机构的投入，所以他们选用一种方法，就是利用企业财务开展筹划项目。在企业的财会管理中，财务会计专员是关键，严重缺少可以发挥专业价值的税务人员，限制了企业税务筹划的发展，不利于企业税务筹划计划的制定和实施[1]。

四、基于财务管理视角的企业税收筹划策略

（一）树立正确的企业税收筹划意识

从管理公司财务的角度看，企业要想合理、高效地开展公司税收筹划工作，就需要培养合理的公司税收筹划意识。一是进行企业税负水平分析，即为了确保有效、科学合理的企业税收计划，有关管理人员需要对当前的企业税负水平进行综合分析；二是还要开展有针对性的企业税收计划，根据工作实际，有效利用所得税减免降低了企业负担的比重[2]。

（二）完善企业税务管理制度

企业领导应制定并不断完善科学健全的税务管理制度，确保管理制度的有效实施，确保各级公司作为该制度建设和实施的一部分，要求公司各级管理部门明确分工，各担当责，不断提高公司治理效率和科学有效水平管理[3]。

（三）优化调整企业税收筹划方式

企业在财务管理过程中，应结合多种视角，不断改变和拓展企业的税务筹划方式。首先，公司可以通过采取共同的创业方法，使其企业税务规划工作多样化。企业可以通过联合设计开拓市场，一方面可以通过多层次的联合投资开拓市场；另一方面，它也允许通过第三方投资创建公司，也使企业有了共享经济效益。通常情形下，由于企业的主要控制权都归于集团，而集团公司又具有很大的控制力，所以集团就具有了保障企业整个经营活动不受干扰的基础性、有效性凭证。而作为企业，通过这种联合成立公司的形式，就能够完成企业经营项目的转移，将公司资金全部转换为股权或债务，从而能够在较大范围上减少了企业交易带来的纳税义务，进而降低了企业的纳税成本，从而提高企业的经营效益[4]。

（四）加强税收筹划方式的选择方式

我国的市场经济条件正在持续发生变化，近年来，我国的财税优惠政策已在国际形势的作用下不断改变。另外，由于高新技术开发区、经济开发区、特区和许多特定地区间有着巨大的差别，因此在纳税申报时必须加强纳税申报途径的研究。目前，从公司视角出发，我国很多中小企业都处在税收筹划的早期阶段，了解税收筹划与避税的不同之处，从而按照税务规范选择了法律筹划措施。从企业视角出发，就需要基于当前中国国内框架，并根据国际税法形势变化，对我国当前的企业税收筹划措施进行分析，从而归纳出何种筹划方式更有利于发展我国经济[5]。

（五）创造良好的税收筹划环境

目前，由于我国市场企业税收筹划的总体水平较低，主要是市场税务筹划环境较差，所以有必要从社会层面上营造良好税务筹划环境。在中国国内税务中，由于有着“征收管理重、易办”的现状，在对中小企业实施管理时，也往往会对中小企业实施罚款管理，大大降低了综合业务的质量。所以，现在也可以提供一种比较良性的税收筹划环境，从世界各国的经济角度出发，有助于提升对企业的服务。比如，可以在税收业务服务厅，为中小企业开设税收咨询窗口，为企业提出税收工作意见，也可能为财务机制不健全的小公司进行相关咨询等，以说明地方政府部门的公共服务职责。另外，国家还可以加强宣传税收筹划广告，比如利用网络或者其他新型媒介，向市场上的小企业宣传合理的税收筹划理念，让中小企业意识到了税收筹划的重要意义[6]。

（六）强化税收筹划人才队伍建设

我国的中小企业税务筹划工作来得相对较晚，所以仍需要进一步摸索。而发展中小企业若要搞好税收筹划工作，就需要进一步提高税收筹划人才队伍的建设水平。发展中小企业还可通过从人才培养入岗与人才培养两方面来提升人才队伍的专业技术水平。首先，为了适当增加人员引入门槛，公司可在税收计划的财务管理中设置税收计划部分，然后引入涉税专家，在人员低谷录用流程中，可适当增加有关考核等，以增加人员招聘门槛。还可能带来高度专业化的引进人才以及一定的税收计划经验；然后，在人员培养方面，企业还可培养公司现有的财务人员，或者按照财务人员需求安排专职从事税收筹划的工作人员，同时通过对财务人员开展税收策划训练，使他们更加熟悉财税政策和法律规定，从而提升企业内部人员的专业知识能力，进而进一步提升企业税收策划能力，并完善税收计划[7]。

五、结语

综上所述，税收规划是为了针对企业经营现状，从法律方面进行规划研究，缓解公司负担问题，减少企业经营成本，提升企业运作效益。由此可见，税收筹划在公司成长发展中十分关键，但因为我国的财务管理制度还没有完善，在税收筹划上出现一定困难，要求公司财税管理人员与时俱进，提升专业研究能力，以不同视角审视各个领域，进而提出最佳的税收筹划对策，推动公司长远稳健经营。