新形势下集团企业内部控制的优化路径分析

文/韩英杰 （山东高速材料技术开发集团有限公司）

在新形势下，集团企业内部控制所产生的滞后性因素较为突出，已经严重影响了内部控制的顺利进行，因此，集团企业需要具备较强的反思意识，按照实际发展需求健全内部控制方案，严格遵循法律法规和经营活动的管理要求，做好内部控制环境建设，将风险意识融入不同的内部控制环节，有效解决内部控制中存在的问题，推动企业在新时期下稳定发展。

一、新形势下集团企业内部控制的价值

在我国现代化经济发展过程中，集团企业所面临的市场经济形势处于动态变化过程中，集团企业需要具备较强的动态创新意识，尤其是要重视内部控制所发挥的价值，按照新时期的发展特点，完善内部控制管理模式，避免对集团企业现代化发展造成较为严重的影响。首先，通过内部控制有助于稳定集团企业内部的生产经营秩序，企业内部所制定的各项规章制度是贯彻落实国家政策及法律法规的重要前提，内部控制活动能够监督企业各项业务环节顺利进行，同时也可以和企业战略方针相互协调，充分发挥内部控制的协调作用，减少对内部控制的影响[1]。

内部控制活动还有助于实现各个经营活动的有效监督，分析其中问题的发生原因，提出有效的优化策略，帮助企业保持平稳进步及发展，凸显内部控制的价值。

其次，集团企业内部控制还有助于保证会计资料的真实可靠性，集团企业在新时期发展背景下进行决策时需要做好会计信息导向整合，这也是企业一直以来关注的重点问题。在实际管理过程中，企业需要按照内部控制标准整理会计信息，对下一步生产经营决策提供重要保障，并且还需要配合内部控制手段，保证会计信息的真实性以及可靠性。做好会计信息整理过程的全方位监督，体现内部控制在监督方面的重要价值，真实反映企业当前的发展现状。企业决策者可以根据这些信息提出有效的管理方案以及发展措施，保证内部控制活动的实施价值。

最后，集团企业进行内部控制还有助于提高风险管理的效果，在内部控制时配合完善的风险管理系统，使企业能够在激烈的市场竞争中获得对应的决策权，维护企业本身的利益，减少对现代化集团企业发展所产生的影响。内部控制制度重点在于帮助企业健全风险管理系统，强化企业在风险识别和风险评估方面的能力，使企业能够顺利完成当前的经营发展目标，保证内部控制的效果。

二、影响内部控制发展的因素分析

集团企业在新形势下进行内部控制时，需要认真分析影响内部控制发展的因素，按照实际情况选择正确的应对方案，使内部控制水平能够符合预期要求。

首先，在内部控制实施过程中，风险意识不强是影响内部控制职能发挥的重要因素，这主要是由于部分企业并没有加强对内部控制管理的重视程度，也没有按照企业当前的发展现状建立完善的风险管理机制，对集团企业的发展造成了较为严重的影响，在市场经济发展过程中，风险无处不在，一部分企业需要采取科学的决策方案应对市场风险所产生的影响，但是一部分企业并没有重视内部控制机制和风险管理所发挥的作用。只是将重点放在如何提高经济效益上，在内部控制环节实施过程中存在诸多认知不足的问题，影响集团企业在新时期的稳定进步。

其次，在集团企业内部控制活动实施过程中，评价机制也是主要的影响因素。长期以来，一部分集团企业管理者将业绩考核的重点放在利润考核方面，并没有结合内部控制因素的综合性考虑，在内部控制模式实施的过程中也没有从内外角度入手来完善当前的管理方案。各个部门对内部控制的关注度存在诸多的不足，影响内部控制工作的顺利进行，在这一背景下，评价体系太过笼统，并没有和内部控制要求进行协调，同时也没有发挥评价工作的制约作用。在此过程中出现较为严重的职能混乱问题，对内部控制造成了较为严重的干扰。

三、新形势下集团企业内部控制中的问题分析

（一）治理结构不健全

在新形势下，集团企业内部控制所暴露的问题逐渐凸显，相关企业需要具备较强的反思意识，按照实际情况认真分析内部控制活动中存在的不足，之后按照实际情况调整对应的管理方案，避免对内部控制的有序实施造成较为严重的影响。在此过程中，要认真解决治理结构不健全的问题，这主要是由于集团企业在内部控制执行过程中并没有在部门内部贯彻落实责任机制，也没有清晰划分好对应的工作任务，致使一部分职权处于混乱和重叠的状态，导致相关管理人员并没有充分发挥决策和监管的作用来促进内部控制工作的科学进行[2]。再加上一部分企业内部控制负责人员有不同的职能，也没有充足的时间和精力来优化企业内部控制模式，同时也缺乏对现代化管理理念的有效学习，整个管理模式非常粗糙以及形式化严重。企业内部控制形同虚设，缺乏一定的监督和约束作用，无法推动企业在新时期下稳定进步。

（二）内控执行力不足

内部控制要渗透在不同的管理环节，并且还需要做好有效的监督，提高内部执行力，但是在原有内部控制工作中执行力度不足为常见的问题，这主要是由于在集团企业内部控制中相关管理人员并没有加强对内部控制价值的深入分析，所制定的管理机制也很难适应市场经济的发展需求，所采取的理念无法满足新形式的标准。相关管理人员在内部控制时也存在漫不经心的问题，仍然采取惯性思维来执行内部控制，种种原因导致内部控制执行效果不足。

（三）信息失真较严重

内部控制的实施离不开信息技术支持，但是在当前企业内部控制工作中，信息失真问题较为严重，干扰内部控制的有序进行。这主要是由于相关企业在内部控制模式实施过程中将重点放在如何提高自身利益方面，并没有按照会计信息所反馈的内容提出有效的决策方案。或者是一部分集团企业工作人员隐瞒实际情况，虚报企业的盈利数据，甚至是一部分数据并没有在内部进行专业性的审核及处理就融入内部控制决策方案中，这对于内部控制效果的发挥产生了较为严重的影响。再加上信息传递的滞后性，无法快速发现在内部控制中存在的问题，也会增加经营管理的难度。

（四）内控监督不到位

内部控制监督和内部控制属于相辅相成的关系，要利用内部监督进行内部控制的全方位管理。然而在集团企业内部控制监督管理不到位，主要是由于其中审计职能的弱化和审计职能划分不清晰而导致的。

一部分集团企业在制定审计方案时，并没有突出审计工作的独立性，在组织上也没有进行有效监督，导致内部审计数据出现严重的失真问题。企业划分审计职能不够清晰，单纯将审计看作是整理和审核会计信息的工作内容，并没有发挥审计工作的监督职能，在一定程度上增加了成本的浪费，也会使企业内部控制处于高风险状态。

四、新形势下集团企业内部控制的优化策略

（一）健全企业治理结构

由于在以往集团企业内部控制工作中存在着治理结构不健全的问题，影响内部控制工作的有序进行，因此相关企业需要按照实际情况健全企业治理结构，落实精细化工作思维，保证各项管理活动科学落实。企业需要严格遵循内部控制要求以及标准，将内部控制贯穿于企业不同发展环节中，提高制度执行力，约束好工作行为，重视基础配套设施的建设，为内部控制创造良好的工作环境。

首先，在实际管理的过程中需要把握治理结构的影响因素，搭建完整系统的框架体系，其中要将重点放在治理管理以及内部审计等不同的模块，各个企业领导人员要重视内部控制工作，创新工作机制，在内部扩大内部控制的宣传范围，使每个工作人员能够认识到内部控制的必要性以及对自身工作的影响，具备较强的思想认知，持续地改进内部控制管理模式，提高企业的发展水平[3]。在内部控制模式优化时，企业领导人员还需要革新自身的工作理念，认识到内部控制在企业中所发挥的价值，之后再上升内部控制的地位，为内部控制的实施创造良好的环境。

其次，在内部治理结构优化的过程中，要完善内部人员管理模式，调整人员结构，建立符合现代化发展的人员管理体系，并且在部门内部落实责任机制，将各项权力进行清晰划分，并建立完善的监督管理体系。董事会为内部控制的最高决策机构，通过不定期的监督快速地发现在内部控制中存在的问题，保证内部控制的效果。必要时还需要建立风险管理委员会，做好风险信息的全面收集，对风险发生程度和影响因素进行评估，有效应对在其中所产生的问题。将风险控制任务下发到各部门人员，完善组织体系的建设，使内部控制可以更加有序的实施。各级部门在内部控制中需要积极的配合，完成内部控制模式的优化建设，充分发挥监督职能，形成良好的管理氛围。全面提高监督管理的效果，推动企业在新时期下的稳定发展。

最后，在内部控制模式实施的过程中，还需要建立现代化的管理制度，企业需要循序渐进地完善现有的工作模式，并且剔除其中的落后性因素，让更多现代化管理融入内部控制工作中。结合完善的奖励机制和评价机制，全面激发员工的工作热情以及工作积极性，持续地创新现有的管理方案，为内部控制活动的实施创造良好的条件。

（二）加强内控执行力度

在新形势下，为了保证内部控制的效果，企业要强化内部控制执行力，只有提高了内部控制执行力，才可以健全对应的规章机制，快速发现在内部控制中存在的问题，为内部控制模式的顺利建设提供重要保障，使企业能够获得应有的利润。首先，领导人员需要以身作则，具备较强的风险防范意识，将内部控制放在风险防范的重要位置，引起各部门人员的重视，利用自身的工作职能推动内部控制的完善发展，自觉抵御内外因素所产生的风险，保证内部控制的顺利进行[4]。对于危害企业的行为要进行严厉禁止，并依靠较高的工作素质提出有效的应对策略及管理方案，对于严重的问题需要将信息上传到企业的决策部门中，方便领导人员按照实际发展情况提出科学的应对策略。充分发挥内部控制的作用，减少对现代化企业发展所产生的影响。

其次，在后续工作中还需要充分地发挥企业领导人员的带头作用，通过定期和不定期的检查起到良好的监督管理作用，改善人员的思想认知，完善内部管理模式，灵活地调整内部控制的管理方向。

（三）强化信息流动沟通

在内部控制活动实施的过程中离不开信息的流动及沟通，因此，要有效地减少对企业发展所产生的影响，使内部信息处于可控的状态，保持信息的基本畅通，并且还要加强和外界之间的联系，帮助企业制定科学有效内部控制方案，凸显信息管理的优势。在信息流动方面，企业需要剔除以往陈旧式的工作理念，强化风险预测和抵抗能力，在风险发生之前通过信息的传递机制发现在其中所产生的隐患，提出有效的补救措施以及预防方案，适当地降低事后补救所占据的比例[5]。以信息流动为基础，保证各项决策能够具备较强的科学性，自觉接受来自企业内部员工的监督，推动内部控制活动的科学实施。

（四）加强内部控制监督

在加强内部控制监督时，相关企业需要重视审计所发挥的价值，在企业内部设置独立性较强的审计机构，保持内部管理的民主性及公平性，利用审计的职能快速地发现在审计中存在的矛盾，按照内部控制要求以及标准，提出有效的管理策略，减少对企业的影响。在审计职能划分时要非常清晰，纳入经营活动的管理范畴，强化对生产经营过程的监督力度，防止出现形式化，保证内部控制工作的有序实施。在内部审计落实时，还需要加强对关键岗位人员的监督控制，要实施稳岗和定期考核机制，使工作人员能够具备较强的思想认知，严谨地完成对应的工作任务，自觉接受来自企业的监督，为内部控制模式的优化奠定坚实的基础。

在审计工作中需要定期进行信息的总结，按照当前所发现的问题，提出下一步的内部控制方案。通过持续地改进及优化，构建成熟度较高的内部控制管理模式。

（五）全过程内部控制

首先，在事前管理时需要以战略管理为主要内容，包含年度经营计划和财务预算制定的不同环节，了解市场发展趋势，重视预算管理活动的实施，为后续经营环节的推进提供重要的基础。另外，还需要强化对风险的有效评估，遵守我国的法律法规，对现代化企业发展目标进行协调，提出科学性较强的内部管理方案。

在事中管理时，需要按照经营计划和财务预算的情况分析和预期产生差异的原因，对于重大问题要向领导人员进行汇报，并且在实施一段时间的内部控制活动之后，还需要在部门内部召开业绩评价会议，认真解决当前业务活动中存在的问题，利用内部控制的优势进行有效的处理。尤其是要重视预算资金的使用情况和合同执行标准，及时止损，提高内部控制的效果。

在事后管理时，要以价值观念为主要引导建立完善的绩效评价体系，通过平衡计分卡自上而下形成完善的考核机制，按照流程管理的要求做好经验的反思，为接下来业务活动的实施提供重要的经验支持。

五、结束语

在集团企业现代化发展过程中，内部控制的作用较为突出，是指引企业各项业务活动顺利实施的重要保证，因此，企业需要重视内部管理所发挥的重要价值，优化对应的管理模式，应对在企业发展中存在的各项风险，强化内部控制的执行力度，在企业内部构成成熟度较高的内部管理体系，发挥内部管理的工作职能及作用，推动集团企业的稳定进步。