企业会计的财务管理及内部控制问题探讨

李晓红

(烟台市市属直管公房管理服务中心，山东 烟台 264003)

财务管理内部控制工作的主要目的是对企业财产资源的安全性、会计信息的真实性以及财务活动的合法性和有效性进行的合理管控，是整个企业财务管理工作的重点。而且内部控制体系的建设对于加强会计监督、提升会计的信息核算质量以及财务管理效率都有着促进性作用。在当前竞争激烈的市场大环境和趋势当中，企业加强对于内部控制体系的完善以及财务管理体系的建设对于企业在市场当中的竞争地位也是具有非常显著的作用的，进而能够在当前市场竞争中获得更有利的位置。

1 企业财务部门和内部控制的关系

企业财务部门中的内部控制与风险管理是不可分割的，内部控制与风险管理存在相互促进、相辅相成的关系，主要目的都是促进企业的长远发展，而企业的财务管理工作一定程度上也包括了对于企业内部控制工作以及风险控制和管理工作相关的内容。毕竟风险管理工作的核心就是要加强对内部控制工作的完善，无论是内部控制还是风险管理都是促进企业的经济水平以及发展前景能够得到显著的提升。所以说如果是想让企业的经济和财务水平得到不断提升的话，让财务管理为企业的发展打好基础，就必须要注重内部控制工作的重要性，利用好内部控制来加强风险管控，确保企业经营风险能够降到最低。因此一个企业要想在激烈的市场竞争中处于领先地位，就必须要强化对财务部门内部控制与风险管理体系的建设，并且进一步完善管理工作来提升相应的管理水平。

2 企业财务管理内部控制体系建设中的问题

2.1 缺乏科学的体系设计

从内部控制工作内容的角度来说，内部控制工作所涉及的方面包括了企业的所有经济和经营活动，因此内部控制对企业来说应当是具有长远发展意义的，而不是对某些工作和某段时间进行控制。当前部分企业通常会忽视财务管理内部控制的变化，并不能利用经济环境变化更高效地对内部控制状况进行完善和改进。因此企业在对内部控制条例进行设定时很容易出现控制过多或者控制力度不足的现象，从而忽视了各个工作环境的检查以及控制评估工作。

2.2 对于内部控制工作并不重视

当前很多企业在发展过程中对于内部控制工作的重视程度以及管理严格程度相对来说是不足的，因此对会计人员工作积极性造成了一定的负面影响，同时也对财务管理内部控制工作相关内容，诸如对账制度的实施造成了一定的限制。当前大部分企业并没有制定好合理的奖惩制度，因此对于一些不符合企业制度规范的情况无法进行有效处理，很容易出现财务管理混乱的情况。

2.3 信息化改革带来的风险

随着信息技术的不断发展，互联网技术的使用给企业的财务管理工作带来了新的生机，让会计的核算工作从人力核算进一步成为了数字化核算，让企业的会计核算工作变得更准确、更高效和更智能。同时，财务部门也可以利用电子文档的方式将相关财务数据进行整理，企业管理人员还能随时对相关信息数据进行及时查阅，大大方便了企业的财务管理工作。不过虽然信息技术的发展大大方便了企业财务管理工作，但由于计算机技术本身的问题，因此也很容易造成内部控制信息泄露或者消失的风险，像是因为硬件损坏或者网络安全问题造成的信息损坏等，对于企业内部控制管理工作的开展是非常不利的。而且信息技术让企业财务信息更加公开和透明，加上市场的环境日渐复杂，因此也进一步增加了内部控制工作的难度。

2.4 相关法律法规落实不足

虽然当前我国在关于经济的法律法规中对于企业财务管理内部控制工作制定了相对明确的规定，还成立了基本的内部控制体系以及相关政策，但是由于部分企业对于法律法规的重视度不足，因此导致相关法律政策很难得到有效落实，而且缺少具体的内容条例以及规定标准，在企业的落实过程中很容易出现一些难题，限制住了法律法规的操作性。

2.5 财务管理决策体系的漏洞

目前很多企业在发展过程中都面临着管理决策体系不完善的问题，例如独资企业会因为决策者能力问题而造成严重的财务风险；而对于合资企业来说，其他管理者的干预过多也会影响最终决策，这也增大了财务风险的发生概率。由此可见，不管是合资企业还是独资企业只要在经营权和所有权之间发生矛盾，财务风险发生概率就会增加。

2.6 财务管理会计信息化水平较低

目前企业财务系统内部控制普遍存在会计信息化水平不高的问题。虽然我国大部分企业在会计改革的过程中正在积极采用信息技术开展深度改革来满足信息时代的需求，但是在会计改革信息化浪潮过程中依然会因为各种原因存在一定的问题，比如会计信息化系统操作权限没有放开，过度集中。加上有些岗位被合并到一起，尽管节约了一部分人力资源，减少了人为因素导致的失误，但是在授权口令过于简单的情况下也没有将各个岗位职务完全分离开来，降低了不同岗位之间的牵制力，没有落实或者背离了不相容职务分离原则。此外，会计信息化下出现的错误具有递延性和重复性特点。如果某个环节会计处理出现问题，在内部控制管理制度不完善的情况下也难以及时发现，会导致该问题继续传递下去，最终对企业年末财务报表带来影响。

3 加强企业财务管理以及内部控制体系建设的措施

3.1 加强内部监督体系建设

企业应当根据国家制定的有关法律法规来建立起董事会以及股东会，并且筛选优秀的管理人员，形成一个两者能够相互牵制且相互协作的体系，以政企单独管理的制度为主。而且企业还要明确自身发展的切实情况，加强对内部监督组织的完善和加强。在相关政策落实的过程中，企业首先要利用好外部的独立董事，同时还要让监管部门有着更高的独立性，加强对监管部门管理人员的筛选和任职，加强对于企业决策以及企业经营工作的监管。最重要的是企业需要建立起更加科学合理的财务管理内部控制部门，确保财务管理内部控制工作能够得到有效完善，严禁出现一些违反相关法律的经营方法。

3.2 加强监督、考核和激励制度

完善的监督、考核和激励制度是保障企业财务管理内部控制工作有效运行的关键，还能够为企业中会计信息核算以及会计管理工作的有效进行提供坚实的保障。会计监督工作可以从两个方面进行：首先是要加强对企业内部经济活动的监督，确保企业内部经济活动的有效性；其次是对会计信息核算工作的监督，确保信息核算工作的真实且合法。加强会计监督的主要目标就是要对会计的日常工作进行监督和检查，并且发现会计工作当中的漏洞和缺陷，确保能够得到及时地完善。而对于企业财务管理工作中表现出色的个人或者集体，企业应当予以一定的精神激励和物质激励，树立起学习榜样，确保财务管理内部控制工作的质量能够获得更有效的提升。

3.3 加强对内部审计工作的重视

企业的内审工作是企业运营中最重要的工作之一，也是为企业完善管理制度以及加强经济效益的重要工作。内部审计工作的主要作用是为了确保在会计核算以及财务收支工作中出现数据不精确和不真实的情况，并且对相关工作进行监督以及促进改正，从而确保会计信息的完整性和真实性，进而保护企业的资产安全。完善企业内审工作可以对会计核算过程中的违规现象进行有效控制，确保不会造成企业重大的财产损失，而且审计结果也可以给领导者的决策予以相应的建议，确保能够为企业的发展前景打造更有利的基础。

3.4 提高财务人员的信息化水平

一是构建并完善会计信息化系统内部控制制度。人为因素对会计信息化系统的构建影响较大。因此企业需要加强对会计信息系统业务人员和组织机构的有效控制，以此为切入点提高企业会计信息化水平。将企业传统手工会计系统结构进一步整合到一起，明确会计岗位分工，秉持责任与权益相结合的原则构建新的会计信息化系统，制定明确的岗位责任制度。此外，企业也可以引进高科技技术手段，比如将瞳孔识别和指纹识别等录入其中，以此提高会计信息化水平。二是努力提高财务人员职业道德。财务人员职业道德直接影响企业内部控制水平。新形势下企业需要加强对财务人员的职业道德培训，营造良好的内控环境，严格要求财务人员按照行为准则规范开展业务。三是加强对企业会计信息化系统业务操作的控制与管理。会计信息化系统主要作用是处理财务数据、录入数据、处理数据以及输出数据。设置正确的凭证格式、审核并控制重复输入的数据、避免修改数据、定时备份等是管理与控制会计信息化系统业务操作的有效措施。

此外，还要加强对企业财务信息的管理，除了要对管理人员制定严格的管理制度外，还需要加强对财务信息的备份，利用电子设备来加强对财务信息的保护。还要聘用高端网络信息维护人员，加强对于企业内部网络的管理和维护，确保在财务管理信息化的同时，企业的电子财务信息能够得到切实保护，进一步提升企业财务管理内部控制的有效性。

3.5 完善企业资金管理制度

针对企业财务系统内部管理中资金出现的问题，可以从以下三方面考虑：一是提高内部控制审计监督和会计核算水平。企业财务系统的基础就是会计核算，内部审计可对会计核算进行有效的监督和控制。因此针对企业存在的资金问题需要构建起系统完善的审计监督体系，确保财务系统的合法性和高效性；二是提高企业资金利用率。企业内部控制资金管理中要杜绝出现混乱失控现象。企业的投资行为需要根据预算来定，管控好企业内部资金，充分考虑投资风险，确保在资金链正常的情况下合理投资；三是积极构建良好的内控环境。企业财务系统内部控制需要在特定的环境下进行，良好的内控环境可以为企业财务系统的内部控制创造有力的基础，并有效提高内部控制水平。

3.6 建立完善的财务分析指标体系

构建财务分析指标体系可有效防范财务风险的发生。财务风险分析指标体系带有较强的综合性，该指标体系主要包含了企业各方面的经济和风险指标，对该体系的完善能够进一步对企业经济活动的数据进行合理且科学地分析与探讨，确保能够利用更加精确的分析数据，来协助企业决策层去根据企业的实际发展情况，制定合理的风险应对决策。同时，财务分析指标体系在应用过程中还能对企业潜在的财务风险进行合理的预判并且进行警告，从而确保企业能够为更加长远的发展制定好更具价值的决策。

3.7 进一步完善财务风险监督管理体系

企业的风险监督管理体系对于加强企业经济风险控制来说是非常重要的，该体系的建设能够有效利用加强企业决策的科学合理性来减少企业发展中所遇到的风险问题。举例来说，企业融资过程中可监督企业与资金来源方之间的经济行为，保证资金来源正当。因此企业应当建立起完善的财务风险监督体系，以确保财务管理内部控制工作能够更加全面和更加完善。

3.8 利用财务预算和预警机制规范企业资金流动

为了加强对企业资金流动的有效控制，确保企业财务管理工作和内部控制体系水平的提升，在企业财务预算和预警机制建设过程中要考虑以下两点：一是准确识别企业财务风险，企业财务风险的识别是财务风险管理非常重要的内容。财务报表法主要是对企业损益表、负债表、现金流量表等各种资料内容进行深度分析并且寻找潜在的风险。而现场观察法则是管理工作人员观察企业的经济活动和经营延误，从中了解企业面临的财务风险。二是财务风险预警，企业财务风险未发生之前需要做好财务风险预警工作，对各种细微的迹象进行捕捉，以便有足够的时间制定对策。企业财务风险预警要构建完善的信息管理系统，该系统具有较高的灵敏性可及时发现财务风险信号，并将其传输给风险管理控制人员，采取措施加以抑制，防止风险扩大化。

4 结语

总的来说，在企业财务管理工作中建立完善的内部控制体系能够减少企业在经营生产过程中遇到的风险，因此在应用的过程中需要对财务管理工作进行进一步的优化和完善，根据企业的实际发展状况建立起科学、合理，以及能够满足企业发展需求的内部控制体系，为企业财务管理质量的提升打好坚实的基础。