内审在企业内控体系中的作用

摘  要：伴随着我国综合国力的不断提高，促进和带动着各个领域、各个行业获得了长足的发展，特别是各个企业。众所周知，企业是一个规模非常大的系统，完善、健全的内部审计系统可以帮助企业内部组织经营管理大幅度的提升水准与效果，降低和减少腐败等各种严重问题出现的可能和概率，意义非凡。因此，文章主要对内审在企业内控体系当中的作用进行认真的分析和研究，希望能够在帮助内审发挥出全部作用等方面起到一些参考与帮助。

关键词：内审；企业内控体系；企业治理

中图分类号：F239.45  文献标识码：A  文章编号：1005-6432（2023）11-0000-03

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2023.11.000

现如今我们国家的经济呈现出了高速的发展态势，企业内部的管理制度也愈发的健全与完善，同时，这样的情况也让内部审计在企业发展过程当中扮演着重要的角色和占据关键的位置，并且成为了不可或缺的组成部分。完善、健全的内部控制机制，需要企业治理结构给予支持与保障。通过对内部审计在企业内部体系当中的作用进行认真的分析，发现内部审计在内部控制体系当中是一个子系统，同时，也是非常有效的确定者，发挥着至关重要的作用和意义，可以为企业更好的发展提供源源不断的助力以及保驾护航。基于此，本文下面主要在内审在企业内控体系当中的作用展开深入的探讨。

1、内部控制与企业内控体系的含义研究

通过对内部控制进行认真的分析和研究，发现主要内容指的就是保证企业在竞争大潮当中获得更好、更发展，避免腐败问题发生，所制定出来的措施。内部控制包括两方面的内容，即：制度控制的设计以及内部控制的执行两个方面。内部控制制定的设计主要包括：分析控制环境、展开风险评估、设计控制程序、信息沟通与交流以及设置出更加完善的监督方法与措施等几个方面。企业内部审计主要指的就是企业内部职能部门为了保证企业能够更好、更长久的发展，然后将企业财务资料作为了基础和重点，展开的内部审查工作。内部审计需要按照审计方法细分为两个方面，即：详细审计和抽样审计。详细审计从它的字面意义上不难理解，就是对與审计对象相关的所有资料进行认真的审查，之后发现有所存在的问题，但是审计效率会偏低一些，在小型企业展开审计项目时，所呈现出来的效果会更好一些。抽样审计主要应用的就是抽样的方法以及统计技术，选择出一部分样本来展开相关的审计，之后再分析总体的情况，此方法能够有效提高审计的水平与效率。

2、内审在企业内控体系当中的具体作用表现分析

2.1   帮助企业建立出更加有效的内控机制

当企业再实际发展和日常管理的过程当中，如果对内部的审查与监督产生了忽视的态度，那么非常容易增加风险问题出现的可能与概率，所以企业需要以定时方法，展开内审，明确企业内部控制建设的重要性，了解内部控制制度的主要内容，尤其是在规范建设方面，需要加强关注，通过深入分析，制定出完善、健全的企业风险管理建议和内控决策，再展开内控机制建设，内审发挥自己的作用，了解企业发展过程当中的主要情况以及其中所存在的问题，之后加大对内控机制分析以及测评的力度，对企业内控机制建设的具体情况以及需求进行全面的解与掌握。此外，通过深入的分析以及审计，可以第一时间找到企业发展已经运行当中的关键内容、环节以及需要控制的要点，判断内部控制是否发挥出了自己的作用，在预防、发现、纠正问题等方面能否更加灵活，第一时间发现其中所存在的问题，再制定出完善的方法，将问题的解决，帮助企业更多的成本支出，防止过多浪费问题的出现。以良好、端正的态度正视自己的责任与义务（风险评价和预测），对内部控制加大检查力度，查看落实结果，避免形式化问题的出现。不仅如此，还需要加大对风险控制分析的力度，企业内部的审计职能部门，需以定期的方式展开相关的会议，并将内部审计报告提交上来行程，再将企业内部控制体系中的实际情况、主要特点全部体现出来，为企业更好发展助力，也让企业管理向更加好的方向所发展和循环。

2.2   确定企业内控机制的合理性

在进行制定内控机制时，一定要本质严肃、认真的态度，保证主要内容与国家所制定的法律法规、企业发展要求想符合、相一致，不可出现盲目性，只有这样才能够帮助企业在竞争如此激烈的大潮当中获得更好的发展。要求企业内部控制在其设计的过程当中，要具有全面性特点，无论是企业的合计项目还是业务程序以及有风险的地方，都需要完善的内部控制机制发挥出作用与力量，而且相关工作人员还要重视具有辅助功能的问题解决机制，因为此项机制的作用不容忽视和小觑，需要完善，并且具有合理性。另外，内部控制的范围和主要领域，同样不要偏离需国家所制定的相关法律法规当中的内容和相关要求，在相关法律法规的之下，最终真正实现完善以及更好的发展。

此外，在企业进行内部控制布局的规程当中，不要与符合实际情况相偏离，而是要真正做到与实现具有合理性，将一般控制点和关键控制点进行明确分离，让人一眼就可以明确其中内容。当企业发展过程当中，特别是在内部控制制度制定时，控制程序的设立切记不要忽视，否则的滑，对企业的发展以及工作成效产生不同程度的影响，所以还需要加大文化建设的力度，保证每一位工作人员都具有极高的综合素养与工作能力，在工作中，进行经验总结与认真学习，提升自己的个人修养，最终让企业内部控制能够将自己的作用全部发挥出来，帮助内部审计工作在展开时不会受到各种因素的影响，真正实现顺利、有序，所以说内部审计意义非凡，确定企业内控机制的合理性是极其关键和重要的。

2.3   确保企业资产有序运行

在对内审工作进行检查和监督的过程当中，并不是应用一次性的检查方法，而是需要涉及到企业当中的每一个工作环节当中去。企业在发展当中，资产的作用不言而喻，所以内审工作则需要在日常工作展开的过程当中，重视内部控制的实际运行情况，并对其进行监督与管理，特别是在资产分配的过程当中，使用定期的方式，展开审查以及分析，组织形成书面报告，由董事会进行审查，帮助企业当中的相关领导人员全面掌握企业资金流动情况，为企业更好、更健康的发展提供帮助和支持。

3、发挥内审在企业内部控制当中作用的有效方法与策略

3.1   明确内审在企业当中的位置和角色

首先，想要让内审的企业内控当中将自己的作用全部发挥出来，还需要明确内审在企业当中所扮演的角色和占据的位置。在企业的管理制度方面，无论是内部审计部门负责人的任免，还是考核，都需要企业董事发挥作用，主管的工作就是通过汇报，将内部审计最终的结果，如实上交，内审部门则是应用直接方式，对总经理汇报工作情况与对企业内部的重大事件和管理过程当中的漏洞进行如实的汇报，内审部门负责人员需第一时间汇报给董事会，再应用与之相对应的方法，将问题妥善的处理，防止给予企业更好的发展带来影响以及造成经济损失。例如：某公司管理层受传统思想的束缚，把内部审计部安排在企业管理层的一个中层职能部门中，内部审计工作以直接的方式向公司总经理汇报。一直以来，公司的内部审计工作没有很大成绩，公司内部没有发生特别重大的意外损失事件，公司的内部审计部直接置于该委员会的领导之下没有什么实际意义，对于这种没有上市公司来说，公司股东一般还是认可将内部审计部置于总经理的直接领导下。后来，公司计划上市募股，董事会只能接受外部审计师提出的将内部审计部转为直接向董事会下属的审计委员会报告工作，同时也间接向总经理通报审计工作。

3.2   全面掌握内审方法以及工作策略

审计测算方法是否具有合理性，与审计最终结果是否真实之间关系密切，同时也能够将企业现如今的发展和运转情况真实显示出来，工作人员需要提高自己的综合素养与工作能力，全面了解企业发展情况、特点，在工作过程当中，掌握内审方法，审查企业会计控制制度，不仅如此，对控制制度进行检查、取证、判断、分析等操作也是非常重要的，不可忽视，这样做的目的是为了保证内控制度不会出现缺失情况，并且可以找到其中的问题，之后制定完善方法，最终解决问题和漏洞。

3.3   提高内部审计工作人员的综合素养与工作能力

众所周知，将综合素质高、工作能力强的人员加入到工作过程当中，才能够体现出更好的工作效果。企业当中优秀的内审工作人员需要紧紧跟随时代发展的脚步，更新自己的工作方法、思维，以主动、积极的态度去吸取国、内外企业最为先进的审计方法以及相关的技术，提高自己的综合素养与工作能力，不仅明确了解财务会计、法律方面的知识，而且还能够有文字表达能力、计算机应用能力等等。

3.4   将审计的计算辅助审计职能真正的实现

时代再发展，科技在进步，现如今信息技术凭借自身强大的优势与特点在人们的学习、工作各个方面都得到了广泛的应用，同时，将其加入到新的办公环境当中，所呈现出来的工作效果也非常的喜人。现阶段在企业发展的过程当中，都会应用更多、更加先进的软件，例如：计算机技术以及相关软件的使用，在帮助内部审计有序展开等方面也发挥出非常关键的作用，还能够降低和减少误差出现的可能和概率，提高工作人员的工作水平。合理应用数据库等技术，全面掌握企业当中各个部门的发展情况与特点，减少审计当中重复性劳动，并且真正的实现高效率办公的目的。

3.5   重视与改善内部控制的内外部环境因素

将内部控制的环境因素与其他的要素进行对比是非常关键重要的，内部审计管理工作人员需发挥自己的作用，应用科学方法，激发员工在内审和内控环境当中参与意识，为内部控制更好的运转提供帮助与支持。不断对控制环境进行优化，还可以深化企业文化建设，企业内部文化在企业发展当中扮演重要角色，虽然它是无形的，但是它有一股强大的力量，对企业当中的每一位员工都会产生非常大的影响，尤其是对于员工的工作方式以及行为方式都会产生很大的影响，所以资产管理企业需加大文化建设的力度，保证每一位工作人员都有非常优秀的文化意识，让企业内控变得更加有效，推进内部审计工作良好的展开。

3.6  制定出更加完善的市场准入机制

内部审计的质量与工作人员的素质之间有着紧密联系和关系，通过制定出了更加完善的市场准入制度，对审计行为展开科学管理，帮助审计工作提升水平，不断健全与完善設计理论。企业内部所设置出来的内部审计需要具有独立性，伴随着时间的不断推移，内部审计工作由财务领域向着经济管理的方向慢慢的发展和前进，对相关工作人员也提出更高的要求，国家通过制定出来更加严格的法律法规对审计市场进行了管理，让审计市场变得更加规范化，同时，对审计工作人员也提出更高的要求。负责公司内部审计的审计师，需要取得职业证书，以此来证明自己的能力，而要取得职业证书，并不是一件容易的事情，不仅要通过专业考试，还需要有丰富的工作经验以及经历，当取得证书之后，并不代表结束，还要进行后期学习。国家对内部审计从业工作人员提高门槛，并且提升要求，在保证从业工作人员有着极高的综合素质和工作能力等方面起到重要作用。此外，内部审计人员不要自认为有着非常丰富的工作经验而固步自封，面对新时代下的审计要求，企业当中的工作人员需要以主动、积极的态度，去学习更为先进、更加专业的审计方法，并对国家所制定的法律法规以及相关的方针政策进行全面的了解与熟悉，只有这样，才能够保证自己在日后的工作当中，能够在观察和判断上面具有极高的敏锐性，为企业更好的发展贡献中自己的微薄力量。

4  结束语

简而言之，内审在企业内控体系当中扮演着重要的角色和占据关键的位置，同时，内部控制也能够对内部审计方案的制定产生不同程度的影响，对审计的落实、审计证据的获取等各方面都会带来一定影响，所以企业在实际发展和运行的过程当中，需真正认识到内部审计的重要性和意义，通过将内部审计的作用全部发挥出来，不断健全与完善企业内部控制，并且帮助企业管理水平提高到一个新的层次与高度。更加优越的内部控制制度，还可以保障企业内部审计实际作用。另外，企业想要获得更健康的发展，与内部控制体制之间有着很大关系，内审作为企业内部控制当中的主要内容，在许多方面都可以发挥自己的作用，帮助企业稳定发展。在内审的过程当中，需认识到内审工作的重要性，并且内审工作人员更需要在日常的工作当中，更有紧紧跟随时代发展脚步，提高自己的综合素养与工作能力，全面掌握更加正确的测算方法，对企业内控实际状况进行分析，之后在日常监督过程当中，真正突显内审的价值，彻底为企业内控机制更好发展提供助力。

参考文献：

[1]甘浩华.以内控规范体系实施为契机加快内审发展步伐[J].黑龙江对外经贸，2011（6）：159-160.

[2]许晖.基于风险理论的行政事业单位内审在内控建设中的作用[J].经贸实践，2017（20）：264+266.

[3]于文臣，廉德伟.浅议内审体系对企业内部控制与监督的作用[J].进出口经理人，2014（S1）：118.

[4]程雄娥.刍议内部审计在内部控制中的作用[J]. 中国商界，2009（4）：129.

[5]佟颖.浅议国有企业如何构建采购环节内控体系[J].财经界，2015（24）：156-157.

[6]赵玉波.内审在企业集团内控中的核心地位研究[J].当代会计，2019（8）：46-47.

[7]罗益华.基层铁路内审在防范风险和提高效益中的作用和路径[J].现代审计与会计，2020（10）：8-12.

[8]郭萍.企业管理中内部审计重要性和作用[J].现代经济信息，2019（21）：190，192.

[9]李俊华.论内部审计在医院内部控制中的作用[J].中国集体经济，2018（19）：42-43.

[10]滕晓东，王民.内部审计在内部控制中的作用研究[J].财会通讯，2010（6）：51-55，161.

[11]程文杰.认清形势明确思路扎实工作开拓创新努力推动中盐内部审计工作再上新台阶[J].中国盐业，2011（2）：2-7.

[作者简介]李文拓（1992—），男，汉族，黑龙江齐齐哈尔人，本科，中级会计师，研究方向：财务管理。