公立医院内部审计存在的问题及对策研究

陈华平

在公立医院，内部审计作为重要的自我监督和控制手段，其目的是改善公立医院运营管理，提高公立医院公信力和为人民健康服务的能力。本文总结分析公立医院内部审计面临的普遍性问题，并提出优化对策，以期望通过不断提升公立医院内部审计工作水平，达到为健康事业发展保驾护航的作用。

公立医院在内部审计工作中存在的问题

一、组织架构不合理，职能不清晰

《卫生计生系统内部审计工作规定》要求符合二级以上医院、年收入及资产总额均达到3000万元以上、所属及分支机构较多、经济活动复杂、管理工作需要这五项条件之一的，必须设置独立的内部审计机构。目前三级公立医院基本上按此要求，完善了机构设置，但部分二级医院、城区级医院因内设机构数量限制、缺少审计专业人员等原因，将内部审计职能交由党办、纪检，甚至将内审机构设置为财务部门下面的一个组，基层的卫生院、社区医院基本没有开展内部审计工作。

据有关资料报道，仅一半的公立医院按照规定内部审计工作由主要负责人直接领导，还有一部分公立医院内部审计工作由其他分管领导主管，内部审计工作缺乏独立性，内部审计工作的质量及效率都大大打了折扣。在一些公立医院，对内部审计的职能定位也存在若干偏差，审什么，怎么审，审出的问题如何处理，往往遵循医院领导层的意志而非相关审计法规，部分内部审计机构沦为医院的财务复核部、采购谈判部、纪律纠察部等。从整个卫生系统看，内部审计工作还存在被弱化、虚化、边缘化问题，这些问题都导致内部审计工作不能充分发挥审计监督作用。

组织架构不合理，内部审计机构独立性不强，职能不清，一是导致内部审计力量薄弱、缺乏针对性，难以发挥应有的监督、评价作用，一定程度上影响了医院的公信力；二是导致内部审计问题整改不彻底，追责不到位，警示效果不明显。

二、内部审计队伍规模和人员素质难以满足审计工作需求

按国家卫生健康委要求，内部审计机构须设置2名以上专职审计人员。当前，三级医院都设置了内审机构，配置了内部审计人员，但审计队伍规模与国家对审计工作发展需求相比较，审计人员的配置仍然存在差距，况且，内审部门在公立医院中普遍存在地位低、晋升难等问题，造成内部审计队伍人力资源缺乏稳定性，阻碍了内部审计工作的开展。当前公立医院的审计人员，大部分以财务、审计专业教育背景人员居多，缺少基建、信息、法律专业人员，导致内审部门提出的审计意见及建议缺乏可操作性和实用性，难以被医院决策层采纳。内部审计人员数量不足，专业局限，已经成为内部审计工作向广度、深度迈进的绊脚石。

三、内部审计技术落后，信息化程度不高

公立医院普遍存在的内部审计工作信息化程度不高，审计方式落后、工作形式单一的问题，审计工作的开展更多依赖于工作经验的积累，审计人员把更多工作精力都放在了事后审计上，随着公立医院审计全覆盖和审计综合监督职能的提升，内部审计逐渐从事后审计向推行以内部控制和风险管理为目标的职能转型升级。目前，公立医院普遍通过搭建ERP信息系统平台来实现面向合理流程的扁平化高效管理。ERP技术运用实现了公立医院系统平台化、管理全程化、业务一体化、应用智能化的管理目标，有效整合并监控数据流、业务流和财务流。然而在此大背景下，内部审计技术仍然停留在手工操作加计算机简单数据处理阶段，面对海量的数据无从下手，无法实现大数据全覆盖的高效内部审计目标。这会导致内部审计工作无法充分发挥“治已病、防未病”作用。

四、对审计结果重要性认识不足，审计整改流于形式

一些公立医院虽然在不断完善审计制度建设、督促审计整改方面做了很多工作，但仍然存在对审计结果重要性认识不足，审计整改不到位的情况。一是审计整改工作存在瞻前顾后、推诿畏难现象，致使一些问题一直无法得到妥善解决，不能如期完成内部审计整改的现象。二是整改要求没有得到很好的贯彻，没有全面有效地落实到具体行动中，如审计整改的动态报告制度、跟踪检查机制、协作联动机制等，整改跟踪检查基本上是审计机构一家包办，多部门参与协作整改开展得较少，整改工作难以形成合力，整改力度体现不够充分。

公立医院加强内部审计工作的对策

一、强化内审意识，建立党委领导下的独立的内审机构

提高政治站位，充分认识内部审计机构建设的重要性，按照国家卫生健康委要求，设置独立的内审机构，由一把手亲自抓内部审计工作，配齐配强内部审计人员。公立医院党委要充分认识到内审工作的重要性，建立黨委领导下的独立的内审机构，让各部门职权具有相互制衡性，将内部审计机构和人员从可能影响其独立客观履行职责的业务活动中抽离出来，回归内部审计监督、评价、咨询的主要职责。要从传统的财务收支审计升级到内部控制评价和风险管理的审计，鼓励公立医院内部审计向管理型审计发展，积极探索战略审计新思路，通过动态监督与评价战略制定与执行的全过程，为战略目标的实现提供充分的保障。

二、加强内部审计队伍建设工作

按照习近平总书记关于审计干部队伍建设的重要指示精神，选拔任用德才兼备的人员充实内部审计队伍，建立一支讲政治、有理想、精业务、高素质、专业化的审计干部队伍。

第一，公立医院要按照内部审计岗位职责要求，因事设岗，合理配备内部审计人员，明确各岗位的职责和工作内容，同时对相应岗位人员应具备的专业背景、执业资格、技术能力、职称等级等条件作出明确规定，从源头把好内部审计人员准入关。

第二，针对目前公立医院内部审计人员主要由审计、会计、经济类人员构成，缺少工程造价、信息技术类人才的现状，公立医院要配置有工程、信息、法律专业背景的内部审计人才，充分发挥综合监督职能。

第三，公立医院要通过短期培训和继续教育工作，提高审计人员的综合素质。公立医院要重视内部审计人员的业务培训，有计划、有步骤地安排内部审计人员参加部门、协会举办的各类专题培训、短期培训和继续教育，通过加大内部审计人员审计、会计、法律、信息技术、卫生经济、卫生健康事业管理等综合素质培训，拓展其审计思路，使其成长为掌握跨专业知识的复合型人才。

第四，根据审计项目实施需要，探索内聘审计顾问与外购社会审计服务相结合的方式补充内部审计人员专业短板，从公立医院的医务、护理、教学、科研等管理部门选聘专家担任内部审计顾问，这些专家管理经验丰富，能够敏感地捕捉到业务环节中不合理或存在风险隐患的地方，及时发现问题并给出专业建议。除涉密事项外，公立医院还可以将工程造价類、信息技术类等专业性较强的内部审计业务交给第三方审计机构来完成，以弥补医院内部审计队伍的缺陷。

三、创新内部审计方式，推动科技强审

公立医院内部审计工作需要适应新形势的需要，创新内部审计方式，推动科技强审。按国家卫健委《运营管理信息化》的要求，加快审计信息化建设，运用大数据审计工作等技术，将内部审计的风险识别与评估功能贯穿运营业务的全过程，扩大审计监督的广度和深度。

一是审计管理要从事后审计为主，逐步向事前、事中、事后审计相结合的方式过渡，充分利用大数据技术等提高医院审计的经济性、效率性、效果性。

二是加强预警管理，要建立完善大数据审计平台，建立一体化的内部审计信息系统，实现其他信息系统互联互通。通过平台与HIS、ERP系统的有效对接，经过严格授权，内部审计人员可以实时查阅、采集、分析、监控医疗活动及其他经济活动的全程相关数据，并与其他信息系统互联互通，及时评价考核关键运营指标，对数据异常的指标作出风险预警，通过定义业务、风险与合规关键指标，着力发现苗头性、普遍性的问题，建立风险感知预警，按事先定义的风险指标汇报形式与途径，及时提交风险信息，提高医院风险防控能力。

三是加强大数据审计，医院运用大数据技术方法和工具，开展跨层级、跨系统、跨部门和跨业务的数据挖掘与分析、疑点核实、疑点反馈、审计风险指标管理、审计线索清单管理等，将内部审计人员从海量的数据处理中解放出来，集中精力关注医院的内部控制与风险管理，通过发现问题，分析成因，提示风险，优化流程，为医院的重要管理决策提供审计建议，积极促进医院整体战略目标的实现。

四、落实审计结果运用，建立审计整改长效机制

公立医院应以国家卫生健康委对内部审计工作的要求为契机，积极推动内部审计工作向广度、深度迈进，系统性地推进内部审计监督全覆盖工作。

一是要制定审计工作中长期发展规划和年度审计工作计划，确定在一个时期内公立医院内部审计工作的发展方向、总体目标和中心任务。

二是内部审计要加强与组织人事、纪检监察、巡视巡察等部门的相互沟通、协调，形成联动机制；要加强统一调配内部资源，分工协作，要健全信息共享和成果共用机制；内部审计结果及整改情况要与被审计单位的绩效考核直接挂钩，同时还应当作为组织人事考核、任免干部、奖惩干部的重要依据。

三是要对中长期规划和年度项目计划的完成进度和质量分别进行阶段性跟踪考评，及时总结经验、发现问题、优化措施、落实审计结果运用。审计结果运用的效果直接决定了内部审计工作能否实现对公立医院运营的提质增效作用，公立医院应当建立审计整改长效机制，在内部审计或外部审计时发现的问题，要及时向本级党组织汇报，对典型性、普遍性或警示性问题，要在一定范围内通报，举一反三、自查自纠，扩大审计成果的受益范围，审计一个经济业务，规范一类经济行为；审计一个点，规范一个面。建立审计发现问题台账，每一个问题都要深挖根源，分析研究整改办法，对整改责任人、整改时限、整改内容、整改标准要详细记账，对整改情况逐一跟踪督查，验收销号。对审计发现问题要立行立改、持续整改，对于推诿塞责、虚假整改、屡审屡犯的，要严格追责问责，建立健全审计整改长效机制。

综上所述，公立医院要认真分析内部审计工作中存在的普遍性问题，并不断创新、优化审计模式，不断加强医院内部审计工作，提升医院管理水平，为医院创造更大的社会效益和经济效益，提高公立医院公信力和为人民健康服务的能力，为深化卫生事业发展作出新贡献。［作者单位：泸州市妇幼保健院（泸州市第二人民医院）］