电子商务税收遵从度评估及征管策略研究

摘要：提高电子商务税收遵从度，推进电子商务税收征管，是当前税制改革和税收征管工作亟需解决的问题。以2004—2020年我国电子商务交易总额、批发零售业商品销售额与增值税收入的基本数据为基础，从批发零售业电商贡献度和增值税电商贡献度两个维度对电子商务税收遵从进行量化研究和实证检验。研究发现，增值税收入额与电子商务交易总额两者的耦合度较低，增值税税额中较少的部分是通过电子商务实现的，结果表明电子商务税收遵从度较低，存在大量的税收流失现象，税收征管秩序失当。因此，应从四个方面推进电子商务的税收征管：明确电子商务纳税主体界定边界，强化电商企业税收管理；突出顶层设计，切实有效提高电子商务税收遵从度；强化电子商务税收监控，确保税收征管质效；完善分层分类，兼顾电子商务税收征管的公平和公正。

关键词：电子商务；税收遵从度；税收征管策略；零售业

中图分类号：F812.42 文献标识码：A文章编号：1007-2101（2023）03-0102-08

一、问题的提出

我国经济已经实现高速增长到高质量发展的转型，电子商务作为当前经济发展的重要引擎和增长点，表现出强劲的发展势头。据国家统计局发布的《中华人民共和国2020年国民经济和社会发展统计公报》显示，2020年全年社会消费品零售总额391 981亿元人民币，比2019年下降3.9%。但国内电商市场总体发展相对平稳，2020年1—3月，全国网络零售市场规模与2019年同期基本持平，尤其全国农产品网络零售额2020年达到5 750亿元人民币，同比增长37.9%，显示了电子商务业态的强大生命力和发展韧性。……