税收收入结构与产业结构转型升级的关系解析

［摘 要］近年来，为了更好地应对经济发展新常态，我国不断深化税收体制改革，扎实推进“三去一降一补”，旨在进一步推进产业结构的转型升级。而随着税收收入结构的调整，我国很多地区的产业结构得到了一定的优化，布局愈发合理，但也有部分地区在产业结构转型升级方面没有得到良好的发展。本文简单分析税收收入结构与产业结构转型升级的关系，在此基础上分析税收收入结构调整对产业发展的重要意义，最后探讨在税收收入结构调整背景下产业结构转型升级的有效策略。

［关键词］税收收入结构；产业结构；转型升级；关系

［中图分类号］F81文献标志码：A

［作者简介］张嘉一，男，河南潢川人，首都经济贸易大学，本科在读，研究方向：财政税务。

自2009年起，我国开始全面推行增值税转型改革，这次税制改革为我国经济的快速发展提供了强大的助力。而随着我国社会经济逐渐步入发展的新常态，从2019年开始，我国进一步深化增值税改革。深化增值税改革是党中央、国务院在面对新经济常态下经济下行压力时作出的一项重大战略决策，旨在进一步加快我国社会经济发展新旧动能的转换。2023年，全球经济逐渐复苏，将带来较大的经济发展机会。但是相对而言，经济周期的波动往往具有一定的惯性，因此在国民经济发展方面，预期减弱的问题仍然存在。基于此，分析税收收入结构与产业结构转型升级的关系，探讨促进产业结构转型升级的策略对于实现产业更高质量的发展具有十分重要的意义。

1 税收收入结构与产业结构转型升级的关系分析

税收政策是国家宏观政策的重要组成部分。党的十八大以来，我国一直致力于现代税制改革，为市场主体减负纾困，这对于促进我国社会经济的发展起到了至关重要的作用。可以说，税收收入结构的调整是促进产业结构转型升级的重要因素。反过来，产业结构转型升级也会促进税收收入结构的变化。而当前我国实行的“增值税”，正是产业结构转型升级的产物，是由过去的生产型转变成为消费型，从而形成了新的税制结构。

首先，税收收入结构会直接影响资源的配置以及产业的成本结构，因此会影响产业结构转型升级的进程［1］。在市场经济环境下，任何一种税制都与企业的生产经营活动有着密切的关联，也都会对市场主体的运转产生微观方面的影响。同时，还会作用于产业的结构规划，并从宏观方面对产业的结构产生巨大影响。这是因为，对于企业而言，无论什么形式的税负、多少税负，都会被计入企业的成本当中。因此，国家税收收入结构发生变化后，自然会影响企业的税负，这样必然会导致企业自身的成本结构发生相应的变化，进而影响企业实际的经济效益。经济效益向好的企业得以存活下来并获得相应的发展，反之，效益变差的企业就可能逐渐被时代淘汰，这样一来，自然会使产业的结构逐渐得以调整和优化。此外，我国实施的“营改增”税收体制调整了税种、改变了征税的对象，并选择了不同的计税依据，这样会在很大程度上影响企业自身产品的市场价格及产品的附加值，从而促使相关产业逐渐由过去的高消耗、低附加值、技术密集度程度低的行业逐渐向低消耗、高附加值且技术含量较高的行业转移，倒逼产业结构进行转型升级［2］。

其次，税收收入结构的变化还会改变消费需求的结构，这样也会间接地影响产业结构的转型升级。同时还会导致投资需求的结构发生相应的转变，从而促进产业结构的转变。从2009年全国推行“营改增”税收体制改革以来，我国很多技术附加值高的企业所获得的利润明显多于技术附加值低的企业，尤其是对于很多高新技术企业而言，运用大规模进行技术和设备更新升级换代的策略可以帮助企业获得更多的进项抵扣，有效降低企业的税负，从而为这些处于成长期的新兴企业的健康发展提供强有力的支持。

此外，从本质上讲，产业结构调整的最根本的要素就是技术的进步。而推进产业技术的进步和创新，促进新技术的产业化，并使产业结构逐渐高级化，正是我国大力推进税制改革的核心目标所在。十多年来的发展也证明了，实施“营改增”税制，允许企业把技术和设备的更新改造费用从“增值税”税基中剥离开来，能有效带动企业设备的更新和技术的升级，从而为产业结构的调整提供巨大的动能。并且还将有力地推动企业的投资热情，尤其是民间投资的热情，并将对我国第三产业的健康、快速发展起到巨大的扶植作用，从而更快、更好地推动产业结构的转型升级［3］。

2 税收收入结构变化对产业转型发展的优势分析

2.1 降低企业运行成本

2019年，我国进一步深化增值税改革，调整税收收入结构，这对于我国各种产业的转型升级发展而言，首先能降低企业运行的成本。根据世界银行的预期，2023年，我国的经济运行情况总体向好。而国家进一步推进增值税改革的深化，对于各个产业而言，能进一步降低企业的税费成本，因此能在很大程度上减少企业运营的成本，从而为各企业更好地应对经济下行情况、实现更好的生存和发展提供强有力的支撑。从总量看，落实并深化增值税改革，将会直接释放减税红利，对于我国各行各业的发展而言，巨大的减税红利能促使企业进一步激发自身发展动能，提振发展信心。

2.2 增强企业发展动力

进一步降低增值税的税率，改变我国税收收入结构，还将为企业带来更充裕的流动资金，从而有效增强企业的发展动力。随着全球经济形势逐渐平稳，2023年，我国的经济将逐步迈入稳定的发展周期，而进一步优化营商环境，就将成为促进经济发展首要关注的重点。落实税收法定原则是优化营商环境的重要保障之一，有助于增强投资者的信心，稳定投资预期，这对于吸引投资、帮助产业的经营实现可持续发展具有十分重要的作用［4］。中国人民银行的统计数据显示，2022年全年，我国人民币存款增加了26.26万亿元，而2023年1月份，存款額又增加了6.87万亿元。从国内储蓄规模来看，当前我国并非缺乏资本存量，关键是如何使这些静态的资金转变成为动态的经济动能。而通过落实税收法定原则，可以提升企业的经济效益，并提振企业的发展信心，从而更好地支持企业做大做强，这样自然会增强投资者投资的信心，从而产生更大的拉动效应。

2.3 助力企业转型升级

从2019年我国开始深化增值税改革以来，我国很多地区都实现了税收负担与经济税源的协调互动。2023年，随着全球的经济逐渐复苏，尤其是我国经济发展形势的整体向好，我国将会进一步加大对智能化、数字化、绿色化等新经济领域的关注和投入，这将会有效促进相关行业企业产业结构的转型升级。

2.4 旺盛市场消费需求

通过降低增值税税费来调整税收收入结构，还将间接降低人民群众的消费价格，从而进一步激发消费者的消费动机。2023年，国家大力倡导拉动内需消费。而进一步降低增值税，会相应地降低消费品的价格，因为增值税往往最终附加在了商品的价格上。增值税税率的降低，自然会导致消费品最终价格的下降，从而更好地刺激消费者的消费需求，进而增加内需。此外，还可以拉动出口。国家针对性调整增值税税率、出口退税率以及离境退税物品退税率等相关政策，将会为我国各地区惬意产品和服务的出口带来强劲的动力，从而提升相关企业在国内外市场上的价格竞争优势［5］。

3 税收收入结构调整背景下的产业结构转型策略

3.1 加强政策引导，助力产业结构转型

当前，在税收收入结构调整的背景下，各地区应进一步加强政策引导来促进产业结构的转型升级。在实际操作中，各地应进一步落实资产优化重组免征增值税等一系列优惠政策，尤其是支持部分高耗能产业通过实行股权的转让、兼并和收购、资产置换及资产剥离等方式来进一步加速产业的转型升级。民营企业是当前我国国民经济重要的组成部分，落实支持民营经济发展的政策和措施，给本地区民营企业的发展提供有力的支持，将会助力这些民营企业实现资本结构的优化以及产业结构的调整。此外，还要积极组织创新创业活动，为大学生、青年人的创新创业活动提供各类优惠政策，从而更好地实现产业的转移，提高產业的组织效率，促进本地区经济的高质量发展。

3.2 推动绿色发展，增强产业转型动能

在税收收入结构调整的经济发展背景下，要想实现产业结构的转型升级，还要积极推动绿色发展，增强企业产业转型的动能。当前，我国政府大力倡导构建生态文明，在这样的背景下，各地区应不打折扣地落实好资源综合利用项目增值税的即征即退、增量留抵税额的退还等一系列优惠政策，并根据本地区环境容量的“红线”来推动产业的绿色发展［6］。在实际操作中，首先应针对高能耗产业进行节能降耗改造，推动相关产业的绿色发展。通过落实财政补贴政策，在加减之间，有力助推相关产业的高质量发展。其次，提高产业节能降耗的水平。为此，相关地区应加大科研投入，对企业生产过程进行绿色节能改造，在提高企业生产效率的同时，降低生产能耗，全面实现绿色、循环、低碳式的发展。最后，支持新旧动能的转换。以政策引导和资金扶持等方式，鼓励、引导传统产业积极淘汰落后的产能，对落后技术进行改造升级，而针对新兴产业则要进行深挖，提高相关企业的核心竞争力。

3.3 深化开放合作，拓展产业发展领域

在税收收入结构调整的经济发展背景下，要想实现产业结构的转型升级，还应进一步深化开放合作，拓展产业发展领域［7］。在实际操作中，各地应积极落实本地出口型企业出口货物的免抵退税政策，进一步落实“一带一路”倡议以及各地区开放新格局的战略部署，大力拓展本地区各产业发展的新领域和新空间。首先，各地区应紧抓“一带一路”倡议等的实施机遇，鼓励、引导本地区的企业“走出去”，将富裕的产能转移出去，从而着力构建开放型的经济发展新优势。其次，优化出口退税服务。鼓励、引导本地区出口型企业积极使用电子税务局、国际贸易“单一窗口”出口退税平台来办理出口退（免）税业务，持续压缩出口退税办理的时间。最后，持续推动区域经济的协同发展。为此，相关地区应着力打造都市经济圈，引导产业进一步优化布局，实现产业结构的转型升级。

3.4 营造良好环境，支持产业转型发展

要将我国建设成为社会主义现代化强国，除了科技进步，最重要的就是经济的协调发展。对于一个地区的经济发展而言，消费是促进经济增长的重要因素。因此，各地区还必须认真贯彻落实中央提出的简政减税降费的政策，为本地区行业企业的发展成长打造良好的环境，从而支持产业结构的转型升级发展。首先，在实际操作中，各地区要进一步完善社会服务体系，简化经济建设各项审批备案事项，压缩企业开办、注销的时间，同时优化发票领用的程序，并强化知识产权的保护和开发利用。其次，进一步加强信息的共享共用。为此，各地区应积极推进企业信息的共享交换，同时助力企业搭建融资平台，尤其是中小企业，从而有效增强企业的获得感和满意度。最后，加强人才培养，落实各项人才政策，为本地区产业结构的转型升级提供人才支持。

4 结语

综上，本文分析了税收收入结构与产业结构转型升级的关系，并进一步探讨了税收收入结构调整背景下，产业结构转型升级发展的有效策略，以期能为相关地区产业结构的转型升级发展提供参考和借鉴，更好地助推当地经济的健康、长远发展。

参考文献

［1］葛德峰. 南通与苏南三市经济财政发展差距及对策建议［J］. 中国市场，2022（25）：43-45.

［2］段昌辉，王靖文. 从“十三五”纳税百强变迁透视临汾经济转型和产业结构发展［J］. 山西财税，2021（6）：9-10.

［3］唐世芳，葛琳玲，李顺明. 推动西部地区产业结构转型升级的财税对策探讨［J］. 税务研究，2021（5）：108-114.

［4］吕洪涛，闫文杰. 新动能发力亮点初显 旧产业调整任重道远——税收视角下的吉林省产业结构转型升级［J］. 税务与经济，2019（5）：109-112.

［5］仲颖佳，田学斌，孙攀. 产业结构升级对税收收入增长的影响研究［J］. 经济与管理，2018，32（6）：56-62.

［6］方建国. “营改增”对地方产业转型和高技术产业发展的影响研究——以广州和深圳为例［J］. 特区经济，2018（4）：54-58.

［7］牛琴. 财政收支对产业结构升级的影响效应分析［D］. 杭州：浙江大学，2019.