优化事业单位内部控制管理的有效路径研究

侍文蕾

摘 要：在事业单位运营管理以及发展的具体过程中，内部控制管理工作可以发挥较为可观的支撑性作用，还可以为事业单位整体的战略性发展目标实现创造一定的有利条件。立足于内部控制管理，事业单位不仅可以推动各项经营管理工作实现标准化的转型发展，还可以全面地为管理层监督和管理各项实际工作的过程铺平道路。而当前由于受制于多方面的客观影响要素，部分事业单位在内部控制管理方面存在一定的不足，需要切实地面对和解决其中的潜在问题，因而事业单位管理层要保持高度的关注与重视，沿着有效路径对其进行优化。为此，如何更加切实深入地认识和把握事业单位内部控制管理工作的意义、内涵以及优化路径，如何结合实例更加科学合理地予以实践，逐渐成为国内事业单位取得更进一步发展过程中必须予以解决的核心课题。

关键词：事业单位 内部控制 管理

中图分类号：F233  文献标识码：A

文章编号：1004-4914（2023）07-074-03

受限于内部控制管理制度在完善性方面较为不足的表现，加之管理层与各岗位员工对于内部控制管理工作缺乏足够的认识及重视，很多事业单位实际的内部控制管理的执行效率表现有待改善，需要在实际情况和有效优化路径的指引下予以调整，以便切实地发挥内部控制管理工作的积极促进作用。因此，事业单位管理层应当首先从认识和重视水平提升的角度出发，增强内部控制管理工作的实际推行力度，确保内部控制管理工作足以覆盖事业单位各项具体的运营管理环节，然后才可以确保各项运营管理工作的有序进行。

一、事业单位内部控制管理综述

为求切实地针对事业单位的内部控制管理工作进行有效的优化，事业单位管理层应当首先深入地把握其内涵。具体而言，一则需要认识事业单位内部控制管理的意义，应当合理地利用事业单位各项资金，可以有效提升财务报表的真实性表现，还可以确保事业单位整体的管理效能；二则需要把握事业单位内部控制管理的管理现状，明确其中仍然留有较为充足的改进与提升空间，需要切实地面对和解决一定的问题性状况，诸如内部控制管理的理念相对单一传统，资产管理在规范性方面表现较不足，内部控制管理制度有待进一步健全等。

（一）事业单位内部控制管理的意义

1.合理地利用事业单位各项资金。究其根本，内部控制管理的核心职能之一在于针对事业单位在运营管理状况方面的实际表现进行有效的监督和管理，以便全方位地跟进和管控各项运营管理工作。在内部控制管理工作的有力支撑下，管理层可以更加有效地针对具体的工作环节进行跟进与控制，采取有效措施确保和改善各项工作运行过程的妥善性和合理性表现，最终实现更加符合预期的运营管理效果。事业单位的资金来自当年的财政拨付，而有的地市在事业单位资金利用方面进行的社会面监督相对有限，需要事业单位管理层对此引起重视，借助内部控制管理工作从严监督原则，跟进和管理资金利用状况。

2.有效提升财务报表真实性表现。在内部控制管理工作的有力支撑下，事业单位实际的各项会计工作也可以在规范性方面表现更加良好，进而更加全面真实、更加准确有效地收集、整理与记录事业单位内部各项财务管理信息和运营管理相关信息数据，从信息数据角度出发为财务报表的制作提供坚实的支撑。只有在更加准确真实的财务报表辅助下，相关的财务分析结论才可以具备一定的科学性，进而更加全面地据实体现事业单位在财务状况和运营管理效能方面的具体表现。内部控制管理工作得到有效的实现后，事业单位还可以在其数据信息帮助下，从整体层面出发改善内部控制管理效率及效果，为管理层进行决策时提供有效的参考。

3.确保事业单位整体的管理效能。就性质而言，事业单位属于政府出资组建的公益性机构，作用在于为社会公众提供各种类型的公共服务。只有在科学的内部控制管理工作支撑下，事业单位才可以更加标准更加高效地完成各项实际的管理工作，进而为事业单位管理工作实现高效化和透明化的发展铺平道路。与此同时，有效的内部控制管理工作还可以确保资金的安全性，进而为事业单位取得社会效益的过程奠定一定的基础。在高效的内部控制管理工作支撑下，事业单位管理层还可以切实地针对单位各项运营管理工作进行有效跟进，进而针对事业单位提供的公共服务效率及效果进行确保和提升，以更佳的管理效能获得更加充足的社会效益。

（二）事业单位内部控制管理的管理现状

1.内部控制管理的理念相对单一传统。对于部分事业单位而言，管理层在内部控制管理工作理念方面仍然停留于较为早期的阶段，以致于各岗位员工在运营管理工作中更加关注工作效率，未能有效地针对内部控制管理工作引起足够的关注与重视。在这种情况下，内部控制管理工作所能发挥的积极促进作用将会相对不足，部分情况下甚至仅仅只是发挥形式层面的作用。在管理层理念较为传统且重视程度不足的状况下，内部控制管理工作难免出现诸多问题。另外，在部分事业单位，运营管理各项工作仍需管理层人员签字授权，内部控制管理未能实际地发挥作用。究其原因，仍然在于管理层在内部控制管理方面缺乏认识和重视。

2.资产管理在规范性方面表现较不足。在事业单位实际的运营管理过程中，资产及其管理占据着较为关键的基础性地位。在事业单位的资产管理工作规范性表现不足的情况下，难免由此引发诸多的问题。举例而言，部分事业单位采购固定资产之后未能及时地进行登记和管理，也就有可能引发账目与实际并不相符的问题。在固定资产实际的分配、使用和处置过程中，部分事业单位并未切实地进行跟进与管理，以致于部分固定资产遭遇流失问题。究其原因不难发现，这些事业单位在资产管理方面缺乏健全良好的制度，也就无法保障资产管理工作的规范性表现。

3.内部控制管理制度有待进一步健全。分析部分事业单位的内部控制管理问题不难发现，内部控制管理相关的制度建设效率及效果受限是出现较为频繁的原因之一。在部分事业单位，人才培养制度的健全性表现不足，无法通过开展培训的形式为各岗位员工提供自我提升的渠道，以致于各岗位员工无法在长期化系统化的培训帮助下提升自身在专业知识及能力方面的不足表现。而在部分事业单位，各岗位员工具体的岗位设置与职责分配的合理性表现不足，更有甚者还存在部分员工兼任多岗的状况，为潜在的违规操作埋下了一定的隐患。除此之外，在部分事业单位，资产的清查工作缺乏制度限制，同樣无法全面有效地得到监督。

二、事业单位内部控制管理工作的有效优化路径

在针对事业单位内部控制管理工作内涵进行深入把握之后，各事业单位应结合自身实情采取针对性优化路径改善既有的内部控制管理工作。具体而言，事业单位管理层可以采取包括确保各岗位员工具备充足的内部控制管理意识，针对内部各岗位员工具体的岗位分工进行细化，围绕基础性经营管理工作进行内部控制管理，推动内部控制管理与经营管理工作互相融合，有效确保内部控制管理组织架构合理性表现，立足于管理风险防范及控制体系的建立健全在内的诸多有效策略，切实地优化调整内部控制管理工作。

（一）确保各岗位员工具备充足的内部控制管理意识

在有效地改善内部控制管理效果及效率的具体过程中，不仅需要内部控制管理部门担负自身责任，还需要事业单位各岗位员工主动参与其中。在全员参与的情况下，内部控制管理相关的各项措施才能得到更加切实地落实。因此，事业单位管理层首先应当从自身出发树立良好的内部控制管理意识，然后在例行会议中引导全体员工树立一定的内部控制管理意识，帮助各岗位员工提升自身对于内部控制管理各项工作的认识与重视，鼓励各岗位員工发挥主观能动性参与到内部控制管理工作中。具体而言，事业单位可以定期面向各岗位员工开设内部控制管理相关专项讲座，引导各岗位员工了解和认识内部控制管理工作。

（二）针对内部各岗位员工具体的岗位分工进行细化

在内部控制管理工作实际的进行过程中，内部各岗位在岗位分工有效性与明确性方面的表现发挥着决定性作用，需要管理层保持高度的关注与重视。针对与实际利益相关联的岗位与分工进行分别设置，从岗位分工的角度出发预防各种潜在的问题。在科学合理地设置明确的岗位分工之后，事业单位管理层还需要结合各岗位员工的实际状况进行分配，确保每个岗位均可以匹配到与之相称的员工，确保各个岗位分工均可以切实地发挥其效用。除此之外，在设置岗位与分工时，管理层还可以引入彼此制约牵制的机制，确保各岗员工之间可以相互监督彼此的工作行为，预防潜在的工作失误或是问题。

（三）围绕基础性经营管理工作进行内部控制管理

在确保和提升内部控制管理效果及效率的过程中，各项运营管理工作中的基础性部分同样需要管理层引起重视。具体而言，首先，管理层可以细致地拟定各岗位员工工作规范，明确地阐述各岗位所应履行的具体工作职责和工作内容，为员工各司其职地进行基础性工作奠定更加坚实的基础。其次，针对运营管理工作，事业单位管理层还需要确保监督及管理机制可以切实有效地发挥作用，在内部控制管理工作的引导下修正其中存在的不足。为此，事业单位管理层应当确保内部控制管理部门在独立性方面的实际表现，以防潜在的各种干扰要素可能带来的不利影响。

（四）推动内部控制管理与经营管理工作互相融合

考虑到内部控制管理的管控对象在于各项实际的运营管理工作，事业单位管理层可以将内部控制管理与各项运营管理工作相统合，进而实现更加理想的内部控制管理效果及效率。事业单位管理层可以从具体的组织架构调整着手进行，确保不同节点间的信息数据沟通互联状况，为内部各个部门之间的彼此监督约束实现奠定坚实的基础。其间，管理层需要针对不同的职能进行有效分割，以便确保各部门均可清晰地把握自身权责和职能，进而更加有效地在实际工作过程中予以履行。举例而言，内部控制管理部门需要具备一定的独立性，同时不应与其他部门在利益层面产生纠葛，在工作繁忙的情况下也不应调动其他部门人员进行参与内部控制管理各项工作。

（五）有效确保内部控制管理组织架构合理性表现

在建立健全内部控制管理相关制度体系建设时，需要由管理层负责组织内部控制管理组织架构的建设，并对其后续建设健全状况进行跟进和负责，确保内部控制管理组织架构建设可以收获一定的结构性成果。在此过程中，事业单位管理层需要着重关注内部控制管理工作之中的各项关键节点，敦促相关负责人员切实地在实际工作中履行自身岗位职责。此外，事业单位管理层还可以相应地在管理层内部组建内部控制管理小组，负责内部控制管理组织架构建设健全工作，为内部控制管理的组织架构确保合理性以及提升奠定较为坚实的必要性基础。

三、事业单位内部控制管理工作的有效优化实例分析

为求更加切实地参考实际状况把控事业单位内部控制管理工作的有效优化路径，现以S农业高校为例进行说明，以便在更加具体的情境下把握有效优化路径的践行方向，进而推动事业单位的内部控制管理工作实现更进一步的有效优化及发展。

针对S农业高校特定年份内的日常开销费用和会务费用进行分析可以发现，S农业高校在上述开销方面的表现处于逐年递增的状态，而资金执行效率相对偏低，会计人员仅仅履行付账职责，并未进行相应的监管行为。究其原因可以发现，是S农业高校的内部控制管理环境营造不够到位，根源在于内部控制管理意识较为不足。考虑到高校的教育教学根本任务，管理层对于内部控制管理缺乏重视也是可以理解的。为此，S农业高校管理层需要对此保持高度的关注与重视，立足于相对基础的内部控制管理环境营造工作，一方面可以根据校内内部控制管理需求针对现有的内部控制管理相关制度做出优化和调整；另一方面也可以针对校内组织架构进行改良，以便立足于内部控制管理环境营造工作确保内部控制管理工作的有效优化。

四、结语

综上所述，在社会及经济发展的当下，事业单位占据着较为关键的基础性地位。与社会企业相近，事业单位实际的运营管理过程同样会受到单位内部环境和外部发展环境所包含的诸多客观影响要素左右。鉴于事业单位由政府组建的性质，也会因国家层级的政策变化而出现一定的改变，为事业单位实际内部控制管理工作进行带来了较为突出的压力。对于事业单位的内部控制管理工作而言，指向财务管理工作的内部控制管理占据着较为关键的基础性地位，原因在于事业单位具体的资金利用状况需要接受上级部门的监督与管理，需要事业单位更加及时地发现内部控制管理工作过程中的问题并予以解决。

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（作者单位：山东农业大学 山东泰安 271000）

（责编：若佳）