关于集团企业加强内部控制的几点思考

文/罗利 （四川新永一集团有限公司）

随着全球经济迅速发展和企业竞争不断加剧，集团企业面临的风险和挑战越来越大。在此背景下，加强内部控制已经成为企业必须践行的管理理念和实践行为。内部控制是指通过制度和程序来保护企业资产、规范企业行为的管理方式。好的内部控制可以帮助企业保持稳健发展，同时为企业提供有效保护。因此，加强集团企业内部控制将是企业长期持续发展的重要保障。

一、集团企业内控的特点

集团企业内控是指集团企业通过内部控制体系来管理和控制企业内部的财务、运营等各方面的风险。与其他企业内控相比，集团企业内控具有以下几个特点。

首先，集团企业内控具有复杂性和分散性特点。集团企业通常由多个子公司和分支机构组成，这些公司和机构之间存在着复杂的经营关系和信息流通。因此，集团企业内控需要考虑到这些不同子公司和分支机构之间的经营关系，建立统一的内部控制体系[1]。

其次，集团企业内控需要考虑跨国经营的特殊性。随着企业经营全球化趋势越来越明显，集团企业需要考虑跨国经营的特殊性，如跨国货币风险、政治风险等，需要建立相应的内部控制措施来管理和控制这些风险。

再者，集团企业内控需要考虑股权结构的影响。在集团企业中，股权结构的影响可能会导致一些高层管理人员和其他股东之间产生利益冲突，需要建立相应的内部控制措施来管理和控制这些风险。

最后，集团企业内控需要考虑信息共享的问题。由于集团企业的业务具有复杂性和分散性特点，不同的子公司和分支机构之间需要共享信息，以保证集团企业整体高效运营和管理。因此，集团企业内控需要建立相应的信息共享平台，以保证信息及时共享和流通。

二、集团企业加强内部控制的原则

随着市场环境和经济形势的变化，集团企业加强内部控制已成为一项重要的管理任务。为了确保企业健康发展和持续经营，集团企业需要加强内部控制，并遵循以下原则：

第一，建立全面的内部控制体系。集团企业应该建立覆盖所有业务和流程的内部控制体系，并确保内部控制的完整性和有效性。该体系应包括风险评估、内部审计、监督和反馈机制等。建立全面的内部控制体系是集团企业加强内部控制的重要措施之一。一个完整、覆盖全面的内部控制体系可以有效地保障企业的资产和利益安全，规范企业行为，降低经营风险，提高企业管理效率和竞争力。

第二，确保内部控制的适应性。集团企业应该根据不同业务领域和风险等级，制定不同的内部控制措施，以确保内部控制的适应性和针对性。不同措施要求不同的运营程序和流程，以适应风险和业务环境的变化。集团企业应该对业务领域和风险等级进行分类，根据不同的分类制定相应的内部控制措施，以确保内部控制的适应性和针对性。例如，对于涉及财务风险的业务领域，集团企业应该采用更为严格和细致的内部控制措施，以避免财务风险的发生。集团企业应该不断地对内部控制措施进行优化和改进，确保其适应风险和业务环境的变化。例如，在新的市场环境下，集团企业应该加强数据隐私保护、信息安全管理等控制措施。

第三，加强内部审计和监督。集团企业应加强内部审计和监督机制，包括加强内部审计的独立性、保证审核的全面性等。此外，监督机制应加强对组织中不同层级的内部控制实施情况的监督，并及时发现和纠正问题。内部审计部门应该独立于企业业务管理部门，直接向高层管理人员汇报。内部审计部门应具有足够的权威和独立性，以保证其审核工作的客观性和公正性。内部审计部门应该对所有业务流程和部门进行全面的审核，发现和纠正可能存在的风险和问题。审核应该包括风险评估、流程审查、数据分析等多个方面，以确保内部控制的有效性和完整性。监督机制应该对不同层级的内部控制实施情况进行监督，并及时发现和纠正问题。监督机制应该覆盖到所有业务流程和部门，包括产品研发、销售、采购、财务等方面，以确保内部控制的有效性和完整性。

第四，建立有效的反馈机制。集团企业应该建立有效的反馈机制，以便及时了解内部控制的运作情况，并及时发现并解决问题。反馈机制应包括内部控制的监测和评估、内部控制文化的宣传和培训以及相关业务人员的反馈等。

第五，注重内部控制的风险管理。集团企业应该注重内部控制的风险管理，包括风险评估和控制、风险监测和反馈等。此外，应建立风险管理与内部控制相结合的机制，以保证内部控制的完整性和有效性。

三、集团企业内部控制的现状分析

（一）内控制度体系不全

目前集团企业内部控制的现状仍存在不少问题，其中之一就是内控制度体系不全。目前，很多企业的内部控制制度距离全面覆盖仍有较大的差距，尤其是在控制子公司和关联方的风险管理方面，存在一些盲区。这样的情况容易导致一些风险事件被忽略或者处理不当，从而影响企业的长期发展。有些企业虽然制定了内部控制制度，但在执行方面存在问题，往往无法及时发现问题或者处理不当[2]。原因可能是企业内部控制制度的制定和执行没有得到高度重视，缺乏整体规划，缺少有效宣传和培训，也可能是企业管理人员缺乏执行内部控制制度的意识和能力。随着企业运营环境和经济形势的变化，内部控制制度也需要不断地进行调整和优化。然而，一些企业的内部控制制度缺乏灵活性，无法及时跟进企业变化的需求和环境的变化，从而影响内部控制效果。企业的内部控制制度可能存在一些漏洞和缺陷，例如制度本身不完善、制度执行不当等。这些问题容易导致内部控制失灵，对企业的长期发展造成严重影响。

（二）内控监督机制不佳

集团企业内部控制的监督机制是保障企业内部控制有效性和完整性的重要手段之一。然而，目前集团企业内部控制的现状仍存在一些问题，其中之一就是内控监督机制不佳。首先，集团企业内部控制监督机制缺乏权威性。由于内部控制监督机制的权威性不足，导致监管不到位，企业内部控制制度的执行不够严格。在这种情况下，企业可能难以及时识别风险并采取相应措施，从而增加了企业的风险和损失。其次，集团企业内部控制监督机制缺乏有效性。由于监督机制的缺陷，企业无法及时发现内部控制缺陷和风险，并采取相应的措施加以改善。监督机制的缺陷可能包括监督机制的设计不合理、监督部门的职责不明确、监督人员的专业能力不足等。由于内部控制监督机制缺乏独立性，监督人员对内部控制制度的执行情况可能存在盲点，从而无法真正做到监督企业内部控制的有效性和完整性。最后，集团企业内部控制监督机制存在信息沟通不畅的问题。由于不同部门之间的信息沟通不畅，监管部门无法及时获得内部控制的最新信息，导致监管不力，不能及时解决问题。

（三）风险认知较为薄弱

集团企业内部控制的风险认知较为薄弱是当前内控存在的一个重要问题。正确认识风险对于企业制定和执行内部控制制度具有至关重要的作用。然而，由于各种原因，集团企业内部控制的风险认知存在一定的不足。首先，集团企业内部控制的风险认知不足可能来自企业内部自身的限制。企业内部的管理层在决策过程中往往会受到很多因素的制约，例如信息不对称、利益冲突等。这些因素可能导致企业内部对风险的认知不足，影响内部控制制度的建立和实施。其次，集团企业内部控制的风险认知不足也可能与企业外部的环境因素有关。例如，国家政策的变化、市场竞争的加剧、自然灾害等因素都可能对企业的风险产生影响，导致企业内部控制的风险认知不足[3]。最后，集团企业内部控制的风险认知不足还可能与企业文化有关。企业文化的不同会导致企业对风险的认知存在差异。某些企业可能更注重规避风险，而另一些企业则可能更愿意承担风险。这些差异可能导致企业在制定内部控制制度时对风险的认知存在偏差，影响内部控制效果。

四、集团企业加强内部控制的对策

（一）构建内控制度体系

为了加强集团企业内部控制，必须构建一套完整的内控制度体系。这个体系应该包括相关政策、流程、制度、标准、规范等方面的要素，以确保集团企业的内部控制有效、完整和可持续。内部控制政策是集团企业制定和实施内部控制制度的基础。制定内部控制政策应该考虑企业自身的风险特点、内部控制制度的目标、执行流程、监督机制等方面的要素，以确保制度的完整性和有效性。内部控制流程是对各个环节内部控制的具体流程、职责、权限等方面进行规范和说明[4]。制定内部控制流程应该充分考虑集团企业内部控制的实际情况，确保流程的科学性和可操作性，从而增强内部控制的有效性。内部控制制度是对企业内部各个环节的内部控制进行规范和说明。制定内部控制制度应该充分考虑企业的内部风险，包括财务、管理、市场、法律等方面，从而确保这些方面的内部控制能够得到科学和有效的保障。内部控制标准和规范是对内部控制制度的具体实施细节和方法进行规范和说明。制定内部控制标准和规范应该充分考虑企业内部控制的实际情况，确保标准和规范的科学性和可操作性。构建一套完整的内控制度体系是加强集团企业内部控制的重要对策，集团企业应该制定内部控制政策、内部控制流程、内部控制制度、内部控制标准和规范等方面的制度，确保内部控制制度的完整性和有效性，从而为企业的长期发展提供坚实的保障。

（二）制定内控监督机制

为了加强集团企业内部控制，必须制定一套完善的内控监督机制。内控监督机制是对内部控制执行情况的监督和评估，可以及时发现和解决内部控制存在的问题，提高内部控制的有效性和可持续性。内控监督机构应该由高管层、内部审计部门、法律事务部门等部门组成，负责对集团企业内部控制执行情况的监督和评估。内控监督机构应该定期召开会议，对内部控制情况进行评估和报告，以及及时发现和解决内部控制存在的问题。企业集团应该建立内部控制自评机制。内部控制自评机制是指集团企业内部各个部门对自己的内部控制情况进行自我评估，以及对其他部门的内部控制情况进行评估。通过自我评估和互评，可以及时发现和解决内部控制存在的问题，提高内部控制的有效性。

此外，企业集团应该建立内部审计机制。内部审计机制是对集团企业内部控制执行情况的独立监督和评估。内部审计部门应该由专业的审计人员组成，负责对集团企业内部控制的财务、管理、市场、法律等方面进行全面的审计和评估，以及及时发现和解决内部控制存在的问题。外部监督机制是指对集团企业内部控制执行情况的外部监督和评估。外部监督机构可以包括审计机构、监管机构、投资者等多个方面，负责对集团企业内部控制的财务、管理、市场、法律等方面进行监督和评估，以及及时发现和解决内部控制存在的问题。

（三）强化风险控制预警

集团企业内部控制是企业稳定、可持续发展的基础和保障。随着全球经济竞争日益激烈，市场风险和内部风险不断增加，集团企业必须加强内部控制。强化风险控制预警是加强集团企业内部控制的重要对策之一，可及时发现潜在风险，提高内部控制的有效性和可持续性。

在强化风险控制预警方面，要建立完善的机制。企业可以从财务、市场、人力资源等方面进行风险控制预警。在财务风险方面，可以通过建立财务风险评估模型，对企业的财务状况进行评估。在市场风险方面，可以通过市场调研和市场预测，及时掌握市场变化，预警风险。在人力资源方面，可以通过人力资源管理系统，及时掌握员工的情况，预防员工内部造假和盗窃等问题[5]。

强化风险控制预警需要收集和分析大量的数据。企业可以通过建立风险控制预警系统，对企业的各个环节进行数据收集和分析，及时掌握企业的风险情况。在数据收集方面，可以采用人工收集和自动收集相结合的方式。在数据分析方面，可以通过数据挖掘和机器学习等技术，对数据进行分析和预测。

加强内部控制需要建立良好的信息交流和沟通机制。企业可以通过建立内部控制管理平台，实现各个部门之间的信息共享和沟通。在信息共享方面，可以通过建立内部控制档案库，将企业的内部控制信息集中存储和管理。在信息沟通方面，可以通过建立内部控制信息交流平台，实现部门之间的信息共享和沟通。

建立内部控制评估和反馈机制是加强集团企业内部控制的重要途径之一。企业可以通过建立内部控制评估标准，对企业的内部控制执行情况进行评估。在评估方面，可以采用自我评估和第三方评估相结合的方式。在反馈方面，可以通过建立内部控制反馈机制，及时发现和解决内部控制存在的问题[6-7]。

五、结束语

综上所述，本文针对集团企业加强内部控制的几点思考，从加强内部控制体系建设、完善内部控制监督制度、强化风险控制预警等方面进行了阐述[8]。在当今经济全球化和竞争激烈的市场环境下，集团企业需要充分认识内部控制的重要性，深入推进内部控制建设，以提高企业管控能力、管理效率和市场竞争力。加强内部控制不仅能够规范企业行为，减少经营风险，还可以保障企业员工权益，增强企业的社会责任感。因此，集团企业应该在实践中不断总结经验，不断完善内部控制，为促进企业持续发展保驾护航。