财务审计指南：“小报表”如何发现“大文章”

张祥宇

在企业财务管理中，财务审计一直扮演着不可缺少的重要角色，它不仅对企业的经营活动进行监督评价，还对社会效益和生产效益进行客观评估，促进企业的健康稳定发展。然而在当前的实践中，企业财务审计面临一些问题，如工作职能定位不准确、缺乏独立自主性、工作人员专业素养有待提高等。对此，特提出相应对策，以期提升财务审计质量和效果。

企业财务审计的重要性

企业财务审计是指按照国家法律法规和财务审计准则规定的程序和方法，对企业资产、负债、损益进行审计监督，评价会计信息的真实性和合法性，形成审计报告并出具审计意见和决定的过程。

企业财务审计的重要性不容忽视。财务审计可以发现企业经营活动中的违法行为，如财务舞弊、资金侵占等，有助于维护市场秩序和公平競争环境。通过审计发现违法行为，可以及时采取法律手段进行处理，维护市场的诚信和公信力。通过企业财务审计可以提高企业的经济效益。审计人员对企业财务数据进行审核和评估，可以发现财务风险和潜在问题，为企业提供经营决策的参考依据。通过审计提供的信息和建议，企业可以及时调整经营策略，优化资源配置，提高盈利能力和资金利用效率。

企业财务审计对于政府宏观调控也具有重要意义。审计报告是政府了解企业经营状况和财务状况的重要依据，可以为政府制定相关经济政策和监管措施提供参考。通过审计结果，政府可以发现市场风险和潜在问题，及时采取措施加以调控和防范，促进经济的稳定和可持续发展。企业财务审计有助于维护消费者的合法权益。通过对企业财务数据的审核和披露，消费者可以了解企业的财务状况和经营状况，从而作出明智的消费决策。审计的透明度和公开性，增强了消费者对企业的信任度和选择的可靠性，同时也提高了市场竞争的公平性。

当前企业财务审计存在的问题

企业财务审计团队对工作职能定位不准确。当前企业财务审计团队对工作职能定位不准确的问题严重影响了审计的全面性和有效性。缺乏对企业内部控制的评价导致无法全面了解企业运营风险，同时缺乏主动性和前瞻性的审计方法也使得审计结果的及时性和准确性受到影响。因此，企业必须采取措施加强审计团队的培训和教育，提升他们对内部控制的理解和评价能力，并引入先进的审计方法和工具，以确保审计工作能够更加准确、全面和有针对性地发挥作用。

企业财务审计缺乏独立自主性。企业财务审计缺乏独立自主性的问题，主要表现为审计团队受到企业内部管理层的干预和控制，并可能受到经济利益的影响。这种情况下，审计结果可能会受到误导和不真实的影响，同时也可能存在利益冲突的隐患，使得审计的独立性受到威胁。为了解决这一问题，企业需要建立健全的审计机制，确保审计团队的独立地位和职责，以及加强对审计团队的监督和评价，确保其独立性得以实现。

企业财务审计工作人员专业素养有待提高。当前一些企业财务审计工作人员的专业素养有待提高。一方面，一些审计工作人员对财务审计的理论和方法了解不够深入，导致审计结果可能存在一定的不准确性；另一方面，一些审计工作人员对新技术和新方法的应用不够熟练，无法满足日益复杂的审计需求。

解决企业财务审计针对性问题的对策

准确定位财务审计的工作职能。为了准确定位财务审计的工作职能，需要采取一系列措施来提升审计人员的能力和认知。首先，可以开展定期培训和学习活动，以加强审计人员对财务审计理论和实践的了解。这包括组织内部培训课程、邀请外部专家举办讲座、鼓励审计人员参与相关专业考试和认证等。其次，建立一个良好的知识共享平台，促进审计团队之间的交流和合作，可以通过定期组织团队会议、讨论案例分析和分享最佳实践等方式实现。同时，引入先进的审计技术和工具，如数据分析、人工智能等，提升审计工作的效率和准确性。最重要的是，培养审计人员的专业操守和职业道德，强调独立性、客观性和保密性的重要性，以确保审计工作的公正性和可靠性。通过这些对策，可以帮助企业准确定位财务审计工作职能，提升审计质量和效果，为企业的健康发展提供可靠的支持和指导。

深入强化财务审计工作的独立自主性。为了深入强化财务审计工作的独立自主性，需要建立一个健全的审计机制，以确保审计团队能够独立开展工作，并有效履行其职责。应明确审计团队的独立地位和职责，确保其不受企业内部管理层的干预和控制。可以通过制定明确的审计政策和程序来实现，明确审计团队的权威性和独立性，以及其在财务审计过程中的决策权和自主性。为确保审计团队的独立性，需要加强对审计团队的监督和评价。可以设立独立的审计委员会或监督机构，负责监督审计工作，并评估审计团队的独立性和专业水平。这些监督机构应该由独立的成员组成，包括内部和外部的专业人士，确保其能够客观公正地评价审计团队的工作。应建立有效的沟通渠道和信息披露机制，使审计团队能够及时向企业内部管理层和外部利益相关方报告审计结果和意见。这有助于增加透明度，防止信息被篡改或隐瞒，从而确保审计工作的独立性和有效性。还应强调审计团队成员的职业操守和道德要求。审计人员应具备独立思考的能力，并始终以客观、公正和诚信的态度开展审计工作。组织可以通过建立和强化内部道德准则和行为规范，以及加强对审计团队成员的培训和教育，来促进其职业道德的提升。

提高财务审计工作人员的综合素质以及专业知识技能。可通过一系列培训和教育提高财务审计工作人员的综合素质和专业知识技能。首先，应建立一个完善的培训计划，包括内部培训和外部培训。内部培训可以通过举办内部研讨会、讲座和工作坊等形式，提供专业知识的分享和交流。外部培训可以通过邀请外部专家举办培训、参加行业会议和研讨会等方式，让审计人员接触最新的审计理论和实践经验。其次，应加强对审计人员职业发展空间的支持，如建立明确的职业发展路径和晋升机制，为审计人员提供良好的晋升机会和发展空间；加强有利于员工岗位轮换交流的配套机制建设，促进员工主动参与流动、扩展职业发展空间；同时，鼓励他们参与相关的专业认证考试，如注册会计师（CPA）或注册内部审计师（CIA），提升他们的专业资质和竞争力。此外，应注重培养审计人员的团队合作能力和沟通技巧。财务审计通常需要多名人员协同工作，因此团队合作能力对于提高审计工作效率和质量至关重要。培训课程可以包括团队合作技巧、沟通与协调能力的提升等内容，以培养审计团队的协同合作精神。

准确定位工作职能、强化独立自主性以及提升工作人员的综合素质和专业知识技能是财务审计工作的重中之重。只有通过正确认识审计的重要性、加强培训和教育、建立健全的审计机制，才能有效解决当前存在的问题，并推动企业财务审计的健康发展。未来，随着经济的发展，企业财务审计将继续扮演重要角色，为保障经济秩序、维护社会公平正义发挥积极作用，为企业和社会的可持续发展作出贡献。