碳税的计税依据:燃料端还是排放端?
——基于中国多部门CGE模型

庞 军,李 戈

(中国人民大学 环境学院,北京 100872)

一、引言

减少温室气体排放,抑制全球气候变暖是世界各国面临的共同挑战。进入21世纪以来,各国政府纷纷开始行动,研究和实施切实有效的二氧化碳减排措施和政策,在各国采取的具体政策措施中,碳税被视为一种有效的碳减排政策手段。广义的碳税被定义为包括征收对象是化石燃料的燃料税、直接对CO2排放征税或者属于能源税的一种这三种类型,其中直接对CO2排放征税作为最符合碳税政策设计初衷的政策手段已经在多个国家得到实施。

近几十年中国的经济发展取得了显著成就,但面对长期以来能源结构以煤为主的现实情况,如何在保证经济持续增长的同时显著降低温室气体排放成为亟待解决的问题。“十三五”时期,我国的非化石能源消费比重从12.1%提高到15.9%,但是距2030年非化石能源占一次能源比重达20%左右的目标还有一定距离。我国已经将应对气候变化上升到国家战略,实施了一系列促进能源结构和产业结构调整的政策,并于2021年7月启动了全国碳排放交易市场。然而,碳税政策尚未在我国实施。不同的计税方式会对政策的实施效果、政策公平性以及行业发展产生差异化影响。在我国实施碳税政策之前,需要回答的核心问题之一就是应采用什么样的碳税计税依据?当前,碳税的计税依据主要分为两种:从排放端征收或从燃料端征收。排放端计税方式的优点在于能直接针对碳排放行为进行征税,更符合碳税的设计初衷,但需要准确核定企业碳排放量,实施成本较高;燃料端计税方式的优点在于简化了税收征管过程,更易于实施,但可能导致能源消费者转向价格更低的高排放燃料。……