企业财务分析存在的问题及对策研究

陈笑妹

摘要：企业财务分析是通过一定的方法，从大量的基础数据中进行汇总、分类，并根据与同行业平均水平进行对比，或者运用财务专业指标数据，依据不同的服务对象，为财务报表使用者提供可靠的数据参考，并对企业的经济活动从各个角度进行分析与评价。传统企业普遍存在财务分析部门与生产经营部门脱节的问题，导致财务分析的数据失真。一篇好的财务分析除了向企业管理者提供报表数据之外，还应该是从管理会计的角度对企业内部生产经营管理提供有用的分析与建议，让管理者从财务角度来发现生产经营中出现的问题，为公司管理层提供重要的决策参考。

关键词：企业财务分析；财务管理；问题；对策

一、引言

企业财务分析就是要从企业自身实际情况出发，通过一系列的数据汇总，运用各种针对性的方法，提供出对企业有用的数据，并提出管理建议。企业财务分析传统上是基于财务报表的基础上，分析企业偿债能力、企业盈利能力、企业营运能力、企业发展能力。分析方法有比较分析法、比率分析法、因素分析法。而现代企业则是强调从管理会计的角度来提供财务分析。企业管理会计的角度则是强调生产经营中的实际数据，注重跟采购、生产、销售实质的统一。企业要想充分融入市场，就必须加强财务分析工作，不断完善经营管理，以适应动态的市场变化，并借鉴先进的管理经验，不断提高财务分析工作能力，不断发现经营经营管理中的问题。

二、企业财务分析的重要性

（一）财务分析可以提高企业的整体管理水平

财务分析以财务核算为基础，利用专业的知识、科学系统的方法进行全方面的分析，得出有用的经济信息，提供给企业投资者、决策者、经营管理者。从财务分析的结果中，可以看出企业管理中存在的漏洞，比如，通过财务分析，发现企业的存货金额庞大，通过对存货的进一步分析，发现存货周转速度缓慢，存货的周转天数与同行相对比存在一定的差距，这个成果会引起企业经营管理者的重视和警觉，存货周转天数慢，长期存货较大，会引起资金积压，产生较大的财务成本，严重的会导致现金周转出现问题，企业就可以从存货入手，分析是哪一个方面的问题，有可能是交货期延迟导致的存货增加，也有可能是到了交货期，但客户没有按时提货导致库存增加，还有可能是销售部门、计划部门、生产部门之间相互脱节，各自为政，如果对销售部门只考核开票与收款，对计划部门只考核交货期的及时性，对生产部门只考核产品合格率，而库存的多少与库存时间的长短只考核财务部门，则减少存货工作会流于表面，难以解决。通过财务分析，可以发现经营管理中存在的问题，从而促使企业加强经济责任制考核，提高企业的管理水平，也有助于企业降低生产经营中的风险。

（二）财务分析有助于提高企业财务控制和财务监督作用

传统的财务分析一般是根据一定时期内已发生的企业经营活动、财务数据进行汇总，依照财务专业的固定指标公式，计算出企业偿债能力、盈利能力、营运能力这三大指标。现代企业的财务分析更强调管理会计的职能，即从财务角度发现生产经营管理中存在的问题，并发挥财务控制与监督的作用。通过财务分析，运用对比分析法，可以监督企业各个时期的产品收入、成本、费用的发生情况，并及时与预算进行對比，从中发现差异，及时调整与控制，同时将这一监督活动与企业的绩效考核、奖励机制相结合，以达到控制企业成本费用的目标，实现全面预算管理。另外，通过财务分析，可以发现企业存在的管理盲区，从而在经营中，提高这一方面的财务监督力度，完善企业的管理流程与制度。比如，财力分析中发现企业运费偏高，占成本比例高于正常水平，通过调查，发现运费中由于企业监督流程不到位，导致出现管理漏洞，有私人的运费也用于公费支出。针对出现的问题，企业加强运费经济责任制考核，完善运费的报销审批流程，提高对运费的控制和监督。

（三）财务分析帮助企业规避经营风险

企业的财务分析中除了提供资产负债表、利润表、现金流量表这三大报表外，均会对速动比率、资产负债率、产权比率、应收款周转率等等指标进行测算，这些指标的测算结果会发现存在的一些问题，如果不及时解决，企业的经营将面临一定的风险。比如通过对速动比率及应收款周转率的测算中，将结果跟同行业对比及同财务理论中的危险临界点的数据对比，发现企业流动现金出现问题，如果不及时解决，企业现金流将陷入困境，对企业持续经营造成较大的风险。对此企业经营管理者可采取几个措施来解决：一是加快处理长期库存，牺牲一部分成本利润，增加现金流，二是调整销售政策及加强日常的收款控制和监督，加大回款的考核力度，收款不及时的订单发货政策予以限制。从而保证货款回笼。三是提高交货期，降低成品存货，适当提高半成品库存，从而减少一部分加工费及成品人工支出。可见，通过财务分析，有助于企业经营管理层及时发现问题并从经营管理方面采取必要的有效措施，从而规避经营风险。

三、企业财务分析存在的主要问题

（一）企业财务分析的内容与方法有待提高

当前大多数企业进行财务分析使用的方法大都为趋势分析法、比率分析法、因素分析法，用得比较多的是杜邦分析法，即以净资产收益率为切入点，首先分解到资产净利率、权益乘数，再层层分解到销售净利率、资产周转率、资产负债率，最后再回到资产负债表、利润表中的数据，将这些财务指标的计算结果与同行业平均水平进行对比，从而实现对企业的盈利能力、营运能力、偿债能力的分析，继而从中发现问题，并提出解决问题的办法，给企业决策者、投资者提供有效的参考与建议。但是此财务分析中未能结合企业实际经营及实际需要，局限于财务报表的数字对比，缺乏站在财务角度来发现企业生产经营管理中存在的问题。而一篇好的财务分析，除了编制常规的财务三大报表，并从三大报表中提取数据来分析企业的盈利能力、营运能力、偿债能力，其目的更多是为企业投资者、政府部门、财税部门、银行等提供服务。除此之外，企业财务分析还应该从企业生产经营实际出发，融合财务与业务活动、生产经营活动，为企业内部管理服务，为企业内部的规划、决策、控制、评价、考核等方面，提供数据分析，也就是说，企业财务分析方法不单单是要做好财务会计的分析，同时也要做好管理会计的分析。做到内外兼顾、双管齐下。

（二）企业财务分析中的基础数据存在缺陷

财务分析的基石就是原始数据，大多数企业主要来源于财务的原始凭证，对于制造企业，来源一般有两个渠道，一是生产成本，来源于仓库的收发存数据；二是各项费用报销时产生的凭证，通过这些原始凭证的输入，一般的财务软件会自动汇总各个科目的总额，然后形成三大财务报表，通过财务报表，能够反映出企业一段时期的经营情况，资产变动情况。从而在此基础上对企业的盈利能力、营运能力、偿债能力进行分析。一般的财务分析，通常体现的是总的销售收入、总的成本费用大类，而从企业经营角度来看，需要从总的成本中分类出许多的小类，比如我们需要分析企业每一订单的毛利率，这就要求对这一订单的所有收入成本费用均要归类，而通常的财务数据是很难做到的，这就要求企业的基础数据要能对后期进行分类，而这些基础数据的提供不是财务部门一个部门的事，需要企业生产部门、业务部门同财务部门互相配合，融合互通才能实现。还有财务分析力求真实、准确、及时，才能够真实反映当期实际的收入与成本费用，而如果一个企业内控管理不到位，也会引起数据失真，导致财务分析流于形式，比如业务部门人员有时候出差，火车票忘记取了，或者餐费发票忘记索要，有时候会用其他发票来代替，企业内控又不够严密，就会使得基础数据失真。

（三）企业账务分析人员深入一线部门不够、缺乏整体的经营管理知识

大部门企业财务人员主要是行使做账会计的功能，财务人员很多是整日埋头做账，去得最多的是银行、税务，很少去车间、生产现场，对于产品的组成、工艺流程，各道工序的生产情况了解甚少，同样对于企业的业务开拓、市场发展等也不清楚。分析的结果来源均是由生产部门、业务部门提供的，分析就会流于表面，不能为企业经营者提供有用的决策信息。企业财务人员在做财务分析时，使用得较多的是财务方面的相关数据，由于对生产工艺流程不熟悉，对于生产经营或业务部门的数据使用不多，但是往往是这类数据与企业的经营才是联系更紧密些，更能影响企业的发展方向，只有将财务数据与生产业务数据相结合，融通使用，才能真正分析企业的真实经营水平，帮助企业做出正确的管理决策，并对企业平日的生产管理、业务活动进行有针对性的控制与监督，及时发现问题并解决问题。比如企业为开拓业务，成立新项目小组，整个项目从市场开发、原材料采购、半成品生产、成品生产、产品发货、开票确认收入、货款收回，这整个过程中，都需要财务人员精确测算每一道成本费用，而如果对生产流程及制造过程不熟悉，则无法准确对这一新项目进行财务分析，也更谈不上为企业经营管理者提供决策信息了。

四、完善企业财务分析的对策建议

（一）提高企业財务分析的重视程度

企业要将财务分析上升到战略地位，企业上下均要有财务意识，尤其是企业管理层、中层骨干都要学习财务知识。由于财务分析是务虚的，看不见实际的经济效益。很多企业只是停留在口头上，说财务分析很重要，但没有真正落到实处。其实通过财务分析，能够发现企业存在的各种问题或者潜在的问题，为企业下一步发展提供决策和建议。企业不可一味地埋头抓业务、抓生产，不去总结和分析，有些问题虽然知道存在，但是没有数据的对比与罗列，不会感到问题的严重性。就比如一个人平时不注重体检，有点不舒服不在意，等到出了问题已经无力回天了。企业管理层对财务分析的重视要付诸行动，比如财务分析人员要参与到生产经营管理中、市场开发中，要提供让财务分析人员有了解市场趋势、工艺配方的构成、生产制造过程的平台。企业在制定岗位职责时，将企业财务分析工作增加到财务部门中去，不但财务部门，其他业务部门、生产部门、技术部门等均要有财务分析的内容，并作为一项经核责任制考核，将财务分析工作同部门、个人的绩效奖金相结合。比如企业实施全面预算管理，这是财务分析工作的一项应用，全面预算工作决不能只由财务部门来开展，而是一项全员工作，事前预算工作各个部门都要提交，而且要从上到下，从下到上几经讨论、协商；事中控制每个部门都要登记台账，财务部门动态监督；事后总结分析工作每个部门都要提供，将预算作为一项日常工作来考核。

（二）搭建企业财务分析的整体框架

企业财务分析除提供资产负债表、损益表、现金流量表这三大报表之外，还要立足于企业实际，搭建符合企业自身的财务分析模式。也就是既要有财务会计、还要有管理会计，跟财务会计对比起来，管理会计更注重于为企业生产经营服务。搭建企业财务分析首先要有真实有效的基础数据，基础数据不仅包括与财务指标相关的财务数据，还要包括与生产经营、业务开拓有关的数据，做到二者有机结合。除了分析财务指标，还要对企业所处的行业变化、国内国际大环境的趋势、市场份额等进行分析。而且财务分析也不是一层不变、固定模式的，而是要根据企业所处的市场竞争环境有所测重。当企业处于各个时期，财务分析也要有所变化，在企业初创期财务分析侧重经营、管理、财务风险的分析；在企业成长期财务分析侧重资金运营、内控建设、制度规范方面的分析；在企业成熟期财务分析侧重毛利率、开拓市场、新产品研发、精益管理方面的分析；在企业衰退期财务分析侧重投资战略、现金流量、企业转型方面的分析。另外，财务分析框架中要有业务部门、生产部门、技术部门、质量部门的互相融合，非财务部门要提供准确有效的基础数据，才能保证财务分析的正确性和有效性，才能真正为企业经营管理层提供决策建议，真正发挥控制与监督作用。

（三）加强企业财务分析人员的培训、提升工作

企业的财务分析人员不仅要能完成财务会计的工作，还要能完成管理会计的工作，这要求财务分析人员不仅具有一定的财务专业知识，还要有分析市场、分析企业生产经营状况、知晓经济政策的能力，这些需要企业人资部门开展有针对性的招聘和培训。财务人员还应具备ERP系统的应用和处理能力，只有熟悉掌握信息处理能力，才能从全面全方位为企业提供有针对性的分析。对企业财务分析人员的培训不仅仅是专业上的培训，还要引导财务分析人员深入一线部门、深入业务部门、深入质量部门等，鼓励财务分析人员不但获取财务会计师职称，还努力获取管理会计师职称，尽快完成由核算会计向管理会计转型。除了对财务分析人员进行培训外，企业还应对非财务部门人员进行财务方面的培训，只有当企业全员均有财务意识，提供的基础数据才能更好地保证真实性、有效性，而非财务部门信息与财务部门数据有机统一，才能全面正确分析企业的生产经营现状以及未来发展趋势。

五、结束语

加强企业财务分析是企业应对激烈市场竞争的必须工作，企业财务分析能为企业规避经营风险，并更好地实现控制和监督职能，及时指出企业存在的问题并提出解决建议。企业应重视财务分析工作，加强基础数据信息的真实性、有效性，并不断培养复合型财务分析人员。不断完善优化财务分析方法，为企业的发展壮大发挥财务分析应有的作用。

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