财政支出绩效评价的质量监控机制

郭月蓉／文

北京博思恒效咨询有限公司

在经济全球化背景下，我国政府公共治理环境发生了改变，引入了企业化的管理模式，实施财政支出绩效评价。现阶段，我国财政管理工作的重点逐渐放到了财政支出管理和提高财政支出效益上。财政支出是财政管理工作的重要组成部分，因此开展财政支出绩效评价具有重要意义。财政支出绩效评价的关键就是监控财政支出绩效评价的质量，构建完善的质量监控机制，进一步提升绩效评价风险防范能力。

财政支出绩效评价

财政支出指的是政府为了更好地为人民群众提供公共产品和服务，依据国家政策引导，在政府的预算编制内对税收、政府性基金收入等进行预算编制，然后政府各部门根据预算编制管理资金支出的行为。政府部门可以运用财政支出为人民群众提供医疗、卫生、教育、文化、交通等公共服务，优化资源配置，缩小收入差距，维持社会的正常运转。

财政支出绩效指的是资金支出行为能够实现的效果，是衡量政府资源配置的重要标准。其能够科学地评价政府部门所提供的公共产品和服务是否合理，相关部门资金管理使用是否合理、资金的投入和产出比例是否正常、资金的使用能否为人民群众提供满意的服务，等等。

财政支出绩效评价能够充分发挥财政资金的作用。财政部门和预算部门根据制定的财政绩效目标，运用科学的方法和规范的评价标准客观评价政府部门财政资金支出所产生的效益，综合分析和比较各部门财政支出预算和最终获得的效果。财政支出绩效评价的主体决定了财政支出绩效评价的真实性和准确性，是整个评价体系的核心要素。现阶段，我国财政支出绩效评价体系的评价主体有政府及其财政部门，其能够全面评价财政支出。财政支出绩效评价的客体是财政支出的情况，主要包括财政项目支出绩效评价、政策绩效评价、部门（单位）整体支出绩效评价以及政府财政运行综合绩效评价四类。

财政支出绩效评价质量控制的要点

现阶段，对财政支出绩效评价进行质量监控的主要目的是提升财政支出绩效评价的权威性和公正性。根据绩效评价工作开展的实际情况可以总结出财政支出绩效评价质量监控的要点主要有以下四个。

挑选合适的评价机构

财政支出绩效评价质量监控的关键因素是评价主体。评价主体直接影响财政支出绩效评价的结果是否具有公信力。并且评价机构的资质是否合格关系到质量监控的结果，不同的评价机构对同一个资金支出项目的绩效评价可能存在很大差距，因此必须谨慎挑选评价机构。广东省在加强政府财政监督方面首先开始采用委托第三方对资金支出进行绩效评价的方法。仅仅对财政支出展开自评会直接影响结果的公正性和政府的公信力，产生许多负面效应。政府部门既是监督者又是被监督者，这种角色的特殊性使自评往往难以绝对的客观公正，因此财政支出绩效评价工作必须挑选合适的评价机构，适当组织第三方评价工作，在挑选第三方评价机构时可以将机构之前的工作情况作为选择的标准，切实保证第三方机构能够科学公正地评价财政支出绩效，确保评价结果的真实性和客观性，让评价结果更好地服务于现阶段的工作优化。

科学设置绩效评价指标体系

设置绩效评价指标体系是绩效评价质量监控的重要环节。评价指标体系能够直接反映财政资金使用的真实性和客观性，直接影响评价结果和财政支出绩效评价工作的开展。就现阶段的情况来讲，财政支出所涉领域众多、牵涉工作复杂，因此如何确定合适的指标，通过指标进一步反映工作情况、提升工作成效是重中之重。除此之外，设置财政支出绩效评价体系是一项专业性和技术性很强且较为复杂的工作，非常具有挑战性，财政部门要根据实际情况，安排专业工作人员设置绩效评价指标体系，为绩效评价奠定良好的基础，确保后续财政支出绩效评价工作顺利开展。一旦出现指标设置不合理的情况，就可能导致指标无法发挥自身效用，严重时还可能对现有的财政支出工作造成一定的负面影响。由此可见，科学设置绩效评价指标体系至关重要。

合理运用绩效评价技术方法

在实际工作中，可采用多种方法开展财政支出绩效评价，如成本效益分析法、比较法、因素分析法、最低成本法、公众评判法等，不同的方法具备不同的优势，对应的领域也稍有差别，因此要根据不同的绩效评价对象、不同的评价指标和不同的支出项目选择绩效评价技术方法。同时，为了确保绩效评价工作的可信度，必须根据具体的项目选择合适的评价方法。必须由专业机构和专业人员进行绩效评价，只有这样才能确保评价技术方法符合实际，发挥既定效用。

保证财政支出绩效评价报告的质量

财政支出绩效评价报告指的是由第三方机构出具客观公正的关于财政支出绩效评价的书面报告。财政支出绩效评价报告能够根据不同阶段的财政支出，深入分析评价对象在事前、事中以及事后的绩效情况，找出现阶段存在的问题及原因，并给出合理的建议。在评价过程中，不同的主体有不同的绩效评价需求，所以对绩效评价报告的应用也有所不同。因此，要清晰定位绩效评价报告，明确不同类型绩效评价报告的重点，进一步提升绩效评价报告的规范性，最终提升财政支出绩效评价管理质量。

财政支出绩效评价质量控制方面存在的问题

质量控制意识不强

现阶段，我国财政支出绩效评价工作的质量控制机制仍处于探索阶段，存在质量控制意识不强的问题，需要转变管理理念，而且有大量的实际问题需要解决。对财政支出绩效评价的管理要实施动态监测和考评，构建完善的层级管理模式，进行全方位的评价。质量控制意识不强就无法顺利地开展评价工作，影响对财政支出的管理。

质量控制制度不健全

当前，我国财政支出绩效评价仍处于起步阶段，虽然财政部门针对推进预算绩效管理和财政支出绩效评价出台了相关制度，但质量控制制度还不健全，没有针对财政支出绩效评价工作的监督和质量控制作出明确的规定。新预算法对地方人大的绩效管理监督职能作出了明确的规定，但只涉及监督方面，没有对评价质量监控的主体和流程等作出详细的规定，影响了质量控制工作的开展。此种状况下，便需要针对现有的情况优化完善质量控制制度，更好地发挥制度指导实际发展的效用。

第三方评价机构水平参差不齐

为引导和规范第三方机构从事预算绩效评价业务，严格第三方机构执业质量监督管理，提高财政资源配置效率和使用效益，根据《中华人民共和国预算法》《中华人民共和国预算法实施条例》《财政部关于委托第三方机构参与预算绩效管理的指导意见》等有关规定，财政部制定了《第三方机构预算绩效评价业务监督管理暂行办法》。第三方评价机构会直接影响绩效评价结果。虽然现阶段大部分第三方评价机构已经树立了质量意识，但仍存在水平参差不齐的情况。大部分会计师事务所没有单独设置质量控制部门和绩效评价部门，也较少专门研究绩效评价质量控制，专业化程度不高。因此，财政支出绩效评价质量控制必须选择优秀的第三方评价机构，以确保绩效评价结果的有效性。

评价结果运用及监管机制不完善

相关部门财政支出绩效评价结果运用需要与相关政策调整相结合，优先保证绩效好的项目，督促结果一般的项目，调整交叉重复以及碎片化的政策和项目，削减或取消低效无效资金使用。虽然现阶段政府部门都在强化绩效评价结果的应用，但仍没有达到预期的效果，相关规定缺乏细节性，还需要进一步调整。另外，财政支出绩效评价监督机制也不够完善，监督机制是落实责任的重要保障制度，但是监督环节不清晰、监督内容不明确、监督工作具体执行标准不具有针对性等都直接影响了绩效评价结果。

强化财政支出绩效评价质量控制效果的建议

完善财政支出绩效评价质量监控机制和准入退出机制

强化财政支出绩效评价质量控制效果首先要完善财政支出绩效评价质量监控机制和准入退出机制。新形势下，第三方机构作为实施财政支出绩效评价的主要力量，是整个绩效评价质量监控的源头。因此要建立第三方机构市场准入机制，严格把控第三方机构的资质，已经进入的第三方机构要加大考核力度，考核不合格的实行退出机制。对第三方机构的考核要从工作实效、工作质量、评价过程结果应用和廉政保密这几个方面进行，最终给出合理的评价结果。确保第三方机构能够遵守相关规定，将财政支出绩效评价工作落到实处。另外，还可以配备科学的激励机制来增强第三方机构参与绩效评价工作的积极性和主动性，有效增强责任意识，提高工作水平和能力。

强化管理，对财政支出绩效评价实施全面控制

强化财政支出绩效评价质量控制还需要加强管理，全面监控财政支出绩效评价。在新形势下，我国正在构建服务型政府，人民群众对政府服务水平的要求也越来越高。因此，要全过程监督政府财政支出绩效评价，在绩效评价的事前、事中和事后三个环节要分别建立相应的监督机制。事前阶段要更加注重第三方评价机构的选择、财政支出绩效评价方案的确定、绩效评价指标的审核等方面，为财政支出绩效评价工作奠定良好的基础。在绩效评价事中阶段要将工作重心放到动态跟踪监督机制上，确保全过程管理财政支出绩效评价，而且监督评价工作要具有规范性和严谨性，对于发现的问题要及时纠正，弥补制度缺陷，将随意性较强的评价风险降到最低。在绩效评价事后阶段要重点关注评价结果的应用情况，强化绩效评价结果应用，体现绩效评价的价值，从而不断提升财政资金使用效率。

强化对第三方机构质量的监管

强化对第三方机构质量的监管就要建立第三方机构考核管理机制，规范第三方机构参与绩效评价的工作内容和工作程序，对第三方机构的执业水平、人力资源、评价方案及程序、评价内容及范围、评价报告内容及格式、评价纪律及保密协议、委托范围原则以及计价和评分等方面作出明确的规定和要求，并且要从工作质量、职业道德、组织管理、报告质量等方面评估第三方机构提供的预算绩效管理服务质量和效率。鼓励引导各种类型的第三方机构整合资源，搭建多方参与评审的联合评审机制。另外，要组织专家对第三方机构进行业务培训，解决第三方机构存在的问题。

利用信息技术手段实现绩效评价质量控制信息化

必须利用信息技术手段实现绩效评价质量控制的信息化，提升工作效率。运用信息技术还能促进财政支出绩效评价信息公开化和透明化，增强绩效评价结果的公信力，最大限度地发挥财政支出绩效评价的作用。可以根据国家统一的项目数据结构和信息安全规范标准打造国家项目数据资源库，在信息管理平台上推进建设平台网上填报和网上审批工作，以便在后期监控工作中随时查找信息数据，打破时间和空间的限制，从而确保财政支出绩效评价信息的真实性和有效性。

加强绩效评价结果应用，体现绩效评价的价值

财政支出绩效评价质量监控工作最重要的就是要加强绩效评价的结果运用，体现绩效评价的价值。首先要优化结果反馈机制，将评价结果反馈给各个部门，并且给出具有针对性的改进意见。其次要完善信息公开机制，进一步加大信息公开力度，公开社会关注度较高和对经济社会发展具有重大影响的项目，推动绩效结果的应用。最后要根据绩效评价结果建立工作考核机制，将绩效评价结果应用作为考核的重要内容，从而不断强化部门主体的责任意识，引导各部门不断完善绩效结果应用机制，确保财政支出绩效评价发挥真正的作用，加强绩效评价结果运用，体现绩效评价的价值，提升我国财政支出管理水平。

财政支出绩效评价的质量监控机制能够有效把控绩效评价工作。本文针对现阶段绩效评价工作存在的问题提出了合理的改进建议，即完善财政支出绩效评价质量监控机制和准入退出机制，全面控制财政支出绩效评价，利用信息技术手段实现绩效评价质量控制信息化。