企业财务内部控制的改进建议

王锦风/文

随着经济的发展，企业面临的市场竞争日趋激烈。内部控制是保障企业实现有序发展的重要方式，对企业的各项经营流程有重要影响。合理的内部控制机制有助于企业各项工作开展趋于规范化，从而提高企业的资源利用效率，促使企业适应市场环境的变化。当前，建立规范的内部控制机制有利于企业跟上时代发展步伐，然而很多企业的财务内部控制工作存在薄弱环节，财务管理存在较多漏洞，无法发挥指导企业各项经济活动的作用，不利于企业提高管理效率、规避管理风险。因此，文章对企业财务内部控制工作进行研究，财务内部控制是企业内部控制工作的重要组成部分，企业应落实财务内部控制工作的要求，结合企业实际战略管理目标，保障企业顺应时代发展方向，实现健康发展。

内部控制对企业现代化发展有重要影响，是企业开展各项管理工作的基础。财务内部控制作为从财务视角开展内部控制的方法，是企业管理工作的重点，能够保障企业财务报告真实准确、财务信息科学合理，防范企业财务工作发生重大错报或舞弊风险，并优化企业的财务管理活动，提高财务管理效率，促使企业在合法合规的前提下科学管控各项财务工作。

企业财务内部控制的问题

内部控制环境不完善

内部控制环境对企业内部控制工作具有广泛影响，企业要优化内部控制环境，就要让财务部门充分发挥自身在内部控制工作中的作用。长期以来，部分企业的财务部门局限于开展会计核算工作，不了解内部控制、风险管理、财务分析等方面的要求，没能对企业进行风险防控起到助益。

财务风险管理存在一定问题

企业实施财务风险管理，需要结合自身的发展状况及工作流程，分析企业经营流程的不合理之处，并判断企业是否发生了风险以及工作是否存在问题。部分企业的财务风险管理工作不够细致，无法准确识别各类风险。

财务活动存在问题

企业财务活动主要包括预算管理、应收账款管理、成本费用管理等方面，部分企业在具体的财务管理活动中，工作流程不够细致，没有针对具体的财务工作进行分析。不严格落实财务流程的要点，容易导致企业陷入财务风险，阻碍企业发展。

信息系统建设滞后

信息系统对企业财务内部控制工作有重要影响，依托信息系统能够及时发现并防范企业的管理风险。部分企业不重视信息系统建设，无法借助信息系统分析与监督企业工作流程中的风险，也无法借助信息系统推进财务内部控制工作自动化建设，采用传统的人工处理方式导致内部控制效率低下，控制效果大打折扣。

内部审计工作不细致

内部审计部门是监督企业财务内部控制工作的主体，内部审计是企业财务内部控制工作的重点环节。部分企业的内部审计机制不合理，不利于企业发现并规避风险。

企业财务内部控制的优化建议

完善财务内部控制环境

完善财务部门职责

企业财务部门要落实财务内部控制的目标，要求企业优化财务部门的职能定位。长期以来，财务部门的职能仅定位为会计核算，但当前会计核算已无法适应经济发展需求。未来企业要优化管理会计工作，让企业的财务人员参与风险管理、预算管理，通过参与企业的管理流程，借助管理会计工具为企业管理工作提供支持，包括对企业开展预算分析、经营支持等。优化财务管理流程，有利于推动企业的财务管理工作转型。具体而言，企业财务人员要转变思想，主动为企业各项管理工作的开展提供必要的支持。财务部门要加强学习，企业也要对培训财务人员引起重视，通过培训让财务人员掌握数据分析等知识和技能，引导财务人员积极参与企业的业务环节。财务部门在各个工作环节要与业务部门紧密合作，站在财务角度为业务提供建议，为企业业务工作的开展提供必要支持。例如，企业可以分析生产原料领用情况、存货状况、销售状况、资金链运转情况等，并在分析各环节情况的基础上提出相应建议，促使企业的核算会计转型为管理会计，有效提高企业的风险控制水平。

建立规范的财务人员管理机制

首先，优化财务人员招聘机制。企业在招聘财务人员时，要综合考虑其专业素养，不仅要考查人员的核算能力，还要测试其风险防范、财务分析等方面的能力，并重点对人员的诚信、职业道德等进行分析，避免引进职业道德低下的员工。职业道德低下的员工可能出现侵占企业财产等违规行为，给企业带来财务风险。其次，优化对财务人员的培训方式。企业的人力资源管理部门要定期分析财务部门的培训需求，通过编制培训调查表等方式，调查财务人员工作中遇到的问题，并据此形成财务部门的培训规划。最后，优化对财务人员的绩效考核。财务人员绩效考核作为财务管理工作的重要组成部分，企业要全面分析员工的工作积极性、工作成效、对企业的贡献等情况，确保绩效考核机制的科学合理性，通过绩效考核全面分析企业管理的不足与问题，为企业制定各项规章制度提供必要的信息支持，提高企业财务管理水平。

优化财务风险管理

风险防范对企业发展有重要影响，风险防范不当不仅会影响企业的正常经营，还可能给企业带来严重的经济、名誉等损失。因此，企业要建立规范的风险防范体系和风险识别机制，严控各类风险。首先，明确对企业各层级人员的风险管理要求。企业的财务风险不仅与财务部门相关，还涉及采购、销售等岗位，各岗位都可能出现风险。各岗位人员要了解财务工作任务及内部控制要求，在工作中尽可能做到相互监督、相互制衡，降低企业风险发生的可能性。其次，企业财务部门在企业的各项经济业务流程中，要主动分析可能存在的风险，包括企业的资金管理、应收账款管理等流程，并借助风险分析判断企业各项财务指标所反映的风险。合理分析与评价风险，有利于企业采取合理的风险防控措施。企业可以综合采用趋势分析法、比较分析法、比例分析法、因素分析法等不同方法分析自身的财务状况，结合发现的问题，由财务部门提出整改建议和具体可行的整改方案。最后，为防范财务风险，企业要建立规范的风险管理流程，如采购与信用审批人员实现分离、出纳不得编制银行余额调节表、严格管理大额付款审批流程。

完善财务活动

优化全面预算管理体系

全面预算管理作为一种有效的管理方法，能够合理配置企业内部资源，帮助企业达成预期经济利润目标与战略规划目标，妥善安排企业的各项经营活动。实施全面预算管理体系，有助于强化对企业各环节工作的管控，并合理分析与评估工作执行效果。企业在实施全面预算管理时，会受到多方面因素的影响。为确保企业预算管理能够合理配置企业资源，要对以下几个方面引起重视。首先，优化企业预算编制。在开展预算编制之前，要全面分析企业战略规划，由企业的管理层牵头梳理企业战略目标，并将预算目标分解为具体的预算方案，从而优化企业的预算管理流程。企业各部门要详细编制年度、月度计划，由部门主管召开研讨会分享信息。例如，煤炭生产企业在确定生产预算时，根据采掘面地质构造、煤炭品质决定产量，由地质部、技术部编制产量计划，采购部据此计划采购所需材料。其次，优化预算执行流程。企业在编制预算之后，要及时下达预算，不仅要将预算分解至各部门，还要分析人员在预算工作中的规划，将预算工作任务落实到具体的人，如针对销售预算，要将预算任务分解至具体的销售员工，让员工明确销售任务。最后，完善预算评价机制。企业要建立规范的评价机制，在预算管理工作完成之后，分析预算的工作要求是否达成，并根据预算执行流程中的问题与不足采取改进措施，以保障严格落实预算控制。

强化应收账款管理

应收账款作为企业财务内部控制工作的重点，近年来越来越多企业通过赊销方式开展销售，导致企业营运能力下降，还可能产生呆坏账，因此企业要重视应收账款管理。首先，财务部门要建立应收账款台账，定期分析应收账款情况，包括是否存在异常账目、各类应收账款的账龄。通过分析应收账款，制订良好的内部控制规划，确保准确记录应收账款。其次，企业要及时催收应收账款，及时收回企业款项。若企业未建立规范的催收制度，则可能导致款项无法收回，形成呆坏账。因此，企业要结合不同客户特点开展账龄分析，并结合客户逾期时间制定恰当的催收方案，通过采用合理的催收方式，尽可能降低损失。针对长期催收仍无法收回款项的，应通过诉讼的方式进行催收。最后，建立应收账款清查机制。企业要建立应收账款清查制度，每个月核对各款项，并及时清理债权，确保企业的账目清晰、账实相符。

优化成本费用管理

成本费用是企业财务管理工作的重点，具有范围广、控制难度大等特点。企业在开展成本控制工作时，要建立健全管理制度，针对成本费用管控，要求落实到具体的管理方案。企业要定期分析是否存在成本费用超支的问题，并通过审核，确保成本费用的所有支出都真实发生，避免出现虚假报销等问题。在成本费用控制中，企业要重视以下控制方式。首先，将成本费用的控制情况与直接负责人员的薪酬挂钩，并与财务成本会计及主管的薪酬挂钩，让其主动监督成本费用的开支。其次，企业要制定清晰、严格的成本限额，针对超出额度的支出，要建立严格的审批机制。最后，企业的入账票据要合规、合法、合理，确保各项报销票据与预算项目明确相关。

健全财务信息系统

重视财务信息系统的刚性

企业要及时传递财务信息，就要建立规范的财务信息系统。企业可以选择直接购买系统软件，也可以聘请软件开发商为企业开发适合的系统，通过系统整合企业的各项信息。企业的管理层要提高对财务信息系统的管理能力，确保及时、准确传递财务信息，反映企业财务状况和管理情况。若企业管理层既没有掌握财务工作的要点，也不了解财务工作情况，很可能导致企业的财务决策失误。因此，企业管理层要从全局出发，统筹管理各类信息，提高信息的有效性。企业要将内部控制的要求嵌入信息系统之中，如在审批流程自动驳回不符合审批规则的事项，提高信息系统的刚性。

健全信息沟通机制

企业在建立信息系统后，要借助信息系统健全信息沟通机制。依托信息系统高效的数据传递机制，企业内部不同层级人员之间实现密切联系和沟通。例如，企业能够利用信息系统集成各类数据，而企业各部门也能够通过信息系统及时获得相关数据信息。同时，企业人员可以借助信息系统实现在线交流，及时掌握彼此的工作情况，从而高效传递数据。建成信息系统后，企业要加强系统维护和升级。随着企业业务流程和工作模式的转变，企业的信息系统不能一成不变，要结合企业发展不断优化信息系统的接口建设，以确保有效整合各类信息。

重视大数据技术的应用

随着信息技术的发展，企业要加强对相关技术的应用。企业在利用大数据时，要采用数据挖掘等技术获取对企业有价值的信息，并分析与评价各类数据，以此制定改进措施，优化企业的管理策略，为企业工作提供支持。

健全信息化内部控制

企业的内部控制机制要由人工手动控制转变为信息系统控制，借助系统健全监督流程，帮助企业有效控制管理风险。例如，企业在开展预算管理工作的过程中，相关人员申请预算报销时，信息系统自动驳回超支预算。

强化内部审计

内部审计能够起到分析与检查企业的财务内部控制工作的作用，判断企业财务内部控制流程是否存在风险，并采取针对性的风险控制措施。企业在财务内部控制流程中，要重视应用内部审计，认识到内部审计工作的质量直接决定企业财务内部控制工作效果。企业可以设置独立且权威的内部审计部门，由企业董事会直接领导，负责分析与评价企业内部审计工作中的问题，并针对企业内部审计流程中的不合理、无效率环节制定相关改进措施和优化方案，为企业工作的开展提供支持，从而提高企业的管理效率，实现端对端全流程管控。

财务内部控制工作与企业的经营管理密切相关，在财务内部控制中，企业要针对财务管理活动流程建立规范的管控机制，并结合企业管理流程中的风险制订科学的管理规划，通过财务内部控制创造效益，提高企业管理效率，规避企业管理过程中的不必要损失。企业在构建财务内部控制体系时，要结合企业的实际情况，加强对各环节工作的监管，以保障企业实现可持续发展的目标。