数字化审计对农商银行审计质量有何影响

◎文 朱卫兵

在数字技术被广泛运用的背景下，农商银行的审计方式也随之改变，由传统的查看财务报表转变为数字化审计。目前应用于金融市场的运维审计系统以HAC、In for Cube和SSA等运维审计系统为主，其优势在于集单点登录、账号管理、身份认证、资源授权、访问控制和操作审计于一体，对数字化审计质量提供很大的帮助。与此同时，数字化审计系统的发展也为传统审计人员带来了新的挑战。

如何更快地适应审计工作方式的变化，从而更迅速、准确地处理数据，继而积极探索和创新数字化审计信息化建设的方式方法，是摆在传统审计工作人员面前急需解决的重要难题。

数字化审计对提高农商银行审计质量的意义

利于转变审计工作方式传统的审计工作是以抽查部分审计资料为主，以样本数据分析总体局面，对农商银行风险预测具备一定的参考价值。但样本分析有一个缺点，即样本分析是分析的样本数量越多，所得出的结果就越准确；反之，所得出的结果就具有偏颇性，不具备参考价值，同样不利于农商银行进行风险预测、管控和规避。而数字化设计是针对农商银行在日常经营过程中产生的海量电子数据进行分析，管理层和审计人员通过SSA、HAC等运维审计系统对电子数据进行操作，从而获得具有实效性的审计结果，进而对风险预测、管控和规避提供参考建议。

利于完善综合绩效评审传统审计工作主要是对被审单位的会计记录、报表的真实性、准确性及各项有关活动所进行的审计。对审计对象、审计目标、审计作用、审计方法、审计操作和审计的出发点有相应的操作规范和判断，偏向于财务审计。而数字化审计思路不再只是财务审计而是更偏向于综合绩效审计，对生产经营效果、基本建设投资效果和行政、事业单位资金使用效果及其有关经济活动所进行的审计，以经济效益为中心，完善综合效益评审。

利于加强实时监督传统审计一般指错弊审计、合法性审计、事后审计等，在时间上具有一定的延时性。在信息时代，“时间就是金钱”的效应让更多企事业单位越来越注重审计的时效性。数字化审计无疑是满足时效性的设计要求的，与传统审计不同，数字化审计更加注重实时监督，对于风险管控有着无与伦比的效果。

利于拓广数字化审计覆盖面传统审计只能对部分被审计单位进行抽样审计，不能针对全部被审计单位，在覆盖面上存在审计缺陷，在统一的制度法规的约束下，数字化审计可覆盖全部被审计单位。

农商银行审计转型过程中产生的问题

管理层重视程度不够在审计转型过程中，部分农商银行管理层对于内审部门的职能定位存在重视程度不够的情况，还停留于传统审计的工作职能划分中。依旧按照传统审计进行审计管理工作，对其职能定位还停留在事后查错纠正上，对数字化审计对风险预测、管控、规避和评价等作用的认识存在不足。

首先，农商银行审计工作人员已养成惯性思维，即按照过往经验和主观性开展审计工作，对新事物的接纳程度不高。其次，农商银行存在按资排辈现象。即新员工要在老员工的指导下进行审计工作，在一定程度上阻碍了新的审计方式的普及。最后，对新事物产生恐惧心理，害怕担责。部分农商银行审计工作人员抱着安安稳稳工作的心态，对学习有关数字化审计的知识积极性不高。从员工工作的现状逆向思考，究其原因不难发现是农商银行管理层对于数字化审计工作不重视，才会导致种种阻碍因素。因此，数字化设计工作信息化程度总体上达不到应有的标准。

审计人员审计能力有待提高新事物的产生与发展离不开从业人员的努力，数字化审计偏向于利用计算机辅助审计人员完成审计工作。由于农商银行内部审计工作人员大部分是从事传统审计工作的，形成了固有的思维习惯。在管理层重视程度不够的前提下，没有管理层施加的压力，就不会主动打破固有的思维习惯，不利于数字化审计的推广和应用。且数字化审计工作有其特有的操作流程，部分老员工在进行操作时常常会犯错，基于传统审计的“论资排辈”，舍不下面子去询问，导致部分老员工积极性受挫，从而降低数字化审计工作质量，不利于数字化审计工作的开展。

数字化审计提高农商银行审计质量的策略

建立健全相关法律法规是数字化审计的基础即便数字化审计在很多方面与传统审计有很大的不同，但其审计目标是一致的，即必须要具备合法性与合规性。由于数据量急剧增长，而相关的法律法规建设并未与之完成配套，因此，需要从以下三个方面建立健全相关的法律法规。

首先，加强电子数据的采集制度规范。审计工作不再是单方面对被审对象进行审计，而是审计与被审计双方共同制定相应的操作规范，从制度层面规范作业流程，保障数字化审计工作的合法、合规。制定获取电子数据的相关制度，以规范电子数据获取的内容，确定电子数据获取周期等。并以此打破数据“孤岛效应”，发挥数据信息共享共建的作用，提高农商银行风险管控能力。

其次，加强电子数据审计各环节的规范。为了保证电子审计证据的客观性、充分性、相关性和可靠性，需要在审计取证过程中明确取证程序，确保审计方法模型的正确性，规避由大数据审计带来的信息风险、技术风险和认知风险。

最后，电子数据管理的法律保障。集中的数据多涉及人民群众各方面隐私信息和农商银行各部门的信息。为确保审计数据的安全，数据的存储、使用要有相关的制度保障。

成果应用是数字化审计的重点首先，通过不同维度得到的数据结果不但扩展了审计思路和疑点分析，也为管理层决策提供了可视化的数据和资料。

其次，将审计成果进行模型处理留存，通过大数据审计技术将问题规则化，对有共性、普遍性、倾向性的问题可以很容易地应用到每个行业部门，从而对问题的发展趋势及时掌握并进行预警，充分发挥审计的预防功能。

最后，将审计成果与审计人员、被审计单位相关联建立数据库。结合审计计划、目标，优化数字化审计资源配置，集中审计力量、聚焦审计重点，提高审计质量和效率。

人才培养是数字化审计提高工作质量的关键首先，人才结构要有战略性调整。根据农商银行发展需要，引进计算机专业人才，提高审计部门计算机专业人才的比重。对计算机审计人才统一管理分配，优化分配机制，进行合理分配。

其次，培养有战略性思维的数字化审计队伍。注重数字化审计人员的业务素质培养，要求计算机审计人员不但只是做计算机专业相关的工作，也要参与到整个审计项目的始末。

最后，强化培养数据分析团队。通过讲座、技能大赛等方式，加大培训力度。农商银行要根据自身发展情况完善培训体系，改善培训方式，加快数字化审计知识更新。

总之，农商银行管理层要注重网络安全问题，在保障相对安全的前提下，为适应信息时代发展的形势，根据自身的发展情况，积极搭建运维审计平台，督促运维审计厂商及时更迭换代，保护大数据平台的安全。与此同时，充分利用数字化所能发挥的作用，提高农商银行的审计质量以及风险管控能力，构建和谐的审计环境。