金融企业加强内部审计建设的问题研究

李梓熙

一、引言

近年来，我国金融行业发展迅速，金融机构不断增多，金融市场竞争不断加剧，这对金融企业的经营管理工作提出了更高的要求。因此，在新时期，金融企业需要通过加强内部审计建设，完善内部审计工作体系，提升内部审计工作质量，为金融企业健康发展保驾护航。内部审计是企业经营管理的重要组成部分。内部审计是在单位领导人领导下进行的一种独立、客观、公正的经济监督活动。内部审计可以有效地提高金融企业经营管理水平，提高金融企业经济效益。在当前新时期下，加强金融企业内部审计建设成为了发展的必然趋势和必然选择。

二、金融企业加强内部审计建设的必要性

金融企业是以资本为主要对象的经济组织，内部审计是金融企业管理的重要组成部分，发挥着监督和评价的重要作用。目前，随着金融市场的不断完善，金融企业面临着更加激烈的竞争环境。随着业务种类不断丰富，业务领域不断拓展，风险因素越来越多。加上，随着经济结构调整和转型升级步伐加快，在推动经济发展的过程中会出现一些新情况和新问题。因此，金融企业要想在竞争激烈的市场环境中脱颖而出，必须要加强内部审计建设。在加强金融企业内部审计建设的必要性上，主要表现在：金融企业加强内部审计建设是促进金融企业发展的必然要求；金融企业加强内部审计建设是促进审计职能转变、提高审计质量和效率、增强内部控制效果的重要途径；金融企业加强内部审计建设是促进廉政建设和反腐败斗争的有效途径。

三、金融企业内部审计建设的问题

一是内部审计机构独立性不强。内部审计的独立性是指内部审计机构及其工作人员独立于被审计对象和单位的其他部门和人员，不受外部行政、司法等部门的干预，在组织内部具有一定的权威性。它既是独立于被审计对象和单位的组织机构，又是独立于被审计对象和单位的管理部门，在组织内部享有一定的权力，并对组织负责。但是在实际工作中，金融企业缺乏足够的独立性，使内部审计机构在组织上缺乏独立性。内部审计机构的领导一般由金融企业上级部门任命，不能完全独立于被审计对象和单位。且内部审计机构人员也基本上是由上级部门指派或从本部门抽调，这就限制了内部审计工作人员独立地开展工作。

二是审计工作内容过于单一。金融企业的内部审计工作，一般都是针对经营管理中的问题进行检查，没有对金融企业经营过程中出现的一些风险进行防范和控制，同时也没有对金融企业经营过程中所涉及的财务报表进行分析和评价，只是针对金融企业内部控制制度、管理制度等方面进行检查和评价。金融企业审计工作的内容比较单一，这就使得在审计工作中缺乏综合性分析，没有从宏观上对金融企业内部进行全面的分析，从而影响到审计结果的客观性和可靠性。

三是审计方法较为传统。目前，金融企业内部审计主要是以财务收支审计、业务活动审计为主，缺乏风险导向的内部控制审计、管理审计等。随着经济发展，金融企业的业务日趋复杂，内部审计部门无法全面掌握业务操作的全过程，难以实现对金融企业风险的事前、事中、事后监督，不能提供有效的防范措施，无法对金融企业经营管理情况进行全面评价。

四是审计制度的缺失。当前，我国金融企业内部审计建设存在着诸多问题，其根源在于金融企业内部审计制度的缺失，具体表现在以下几个方面：审计制度缺位、已建设审计制度但未落实、审计制度约束不全面等。

五是缺少后续整改机制。金融企业内部审计工作是一项持续性工作，需要持续开展，如果没有后续整改机制，对审计工作质量也将带来负面影响。在审计结果出来之后，需对审计发现问题及时进行整改，在整改过程中建立健全相应制度和措施来约束整改行为。但是目前我国的金融企业内部审计部门没有建立起后续整改机制，在发现问题后没有及时督促业务部门采取措施进行处理和纠正，导致问题长期存在，甚至造成更大的问题。

六是信息化技术使用不足。当前，计算机技术的应用在金融企业内部审计中的运用不够充分，也是导致内部审计水平相对落后的原因之一，内部审计无法满足企业风险管理的需求，不能充分发挥其应有的作用。

七是审计人员素质较差。虽然我国金融企业的内部审计建设在不断加强，但是相对于内部审计的重要性来说，内部审计人员的素质较差，很多人员没有经过专业的培训就上岗，难以适应我国金融企业内部审计的需要。

四、金融企业加强内部审计建设的策略

1.提高内部审计独立性

审计独立性是保证审计质量的前提，是确保审计工作顺利开展的基础。要提高金融企业内部审计独立性，首先应从金融企业的组织结构上入手，在董事会下设审计委员会，从而有效避免内部审计机构和人员的独立性被削弱。其次，在金融企业内部建立相对独立的组织结构体系，合理确定其权限和职能。具体而言，其权限和职能包括：独立行使职权；对重大问题向董事长报告；对重大违法违纪问题提出处理建议；对公司有关经济活动进行独立审查和评价；为董事会或审计委员会提供咨询服务；实行内部审计人员回避制度，以确保审计人员能够公平地参与和处理有关问题。通过上述措施，可以提高金融企业内部审计的独立性，从而提高审计工作的质量。

2.扩大内部审计范围

在金融企业中，内部审计可以从传统的财务收支审计，转变为包括绩效评价、风险管理等内容的全面审计。通过全方位内部审计，可以对金融企业经营管理全过程进行有效监督和评价，从而有效降低金融企业风险，提高金融企业经济效益。例如，在开展绩效评价时，可以对业务流程中的各个环节进行全面分析，并对业务流程中所涉及的绩效指标进行计算和评价。在风险管理方面，可以从控制风险角度出发，对金融企业经营管理中的风险进行评估和分析。因此，在新时期下，为了进一步提高内部审计工作质量，需要扩大内部审计范围。

3.优化内部审计方法

过去金融企业内部审计方法相对比较单一，主要以查账审计为主，内部审计方法过于陈旧。在新时期下，金融企业需要积极地引进先进的审计方法，并且不断地创新和完善内部审计方法，提高内部审计的科学性和规范性。不断完善和优化内部审计方法，可以使金融企业内部审计工作效率和经营管理水平得到提升。例如：在进行资产负债比率、营业收入比率等指标的分析时，可以利用公式对其进行计算；在进行现金流量分析时可以采用现金流量表法；在进行利润分析时可以运用利润表分析法等。除此之外，金融企业还可以利用经济责任审计、风险评估等方法，对其经营活动进行全过程监督和控制。

4.完善内部审计制度

内部审计制度是内部审计机构和人员开展工作的行为规范，在金融企业经营管理中发挥着重要作用。因此，要建立健全内部审计制度，明确内部审计的工作职责和工作内容，提高内部审计的质量。金融企业应建立健全内部审计制度，明确各部门在内部审计中的职责，使各部门能够明确自己的责任范围，加强沟通与合作，确保工作有序开展。建设审计制度，可加强对审计工作的监督与管理，促进内审工作有序开展。如金融企业应建立完善的审计质量控制体系，对各项业务进行全过程监督检查，及时发现并纠正违规问题。此外，应对审计结果进行分析和总结，找出存在的问题并制定改进措施。

5.完善审计后续整改机制

完善审计后续整改机制，是审计部门在对被审计单位进行审计后，对存在问题进行整改的重要措施。因此，在金融企业中，需要建立完善的审计后续整改机制，将被审计单位的问题整改到位，才能确保内部审计工作的有效性。其中包括内部控制制度、责任追究制度等，将审计结果作为考核、评价干部和员工业绩的重要依据。同时，还需要加强对相关部门的监管力度，确保内部审计工作顺利开展。通过加强内部控制制度建设和完善内部监督机制等措施来加强金融企业内部管理。

6.提升内审信息化水平

当前，我国金融企业的内部审计建设面临着诸多挑战，主要表现为：一方面，传统的内部审计模式已经无法满足新时代金融企业发展的需求。传统的内部审计模式无法对企业运营情况进行有效的监督，不利于内部审计工作开展。另一方面，由于传统的内部审计工作主要是通过人工完成，因此其效率比较低。因此，在新时代下，金融企业需要采取有效措施提高内审工作效率。一是金融企业要加大对信息化技术的应用力度，通过引入先进的信息技术，为内部审计提供更多、更全面的数据信息支持。二是金融企业要建立健全信息系统管理机制，通过建立完善的信息系统来提高内审工作效率。三是金融企业要充分利用大数据技术，促进内部审计工作效率和质量的提升。

7.提高内部审计人员综合素质

首先，金融企业需要注重内审人员综合素质的提升，提升内审人员的责任意识，积极引导其树立正确的职业道德观念，提高其职业道德素养，不断提升其业务水平和能力，推动其专业化、职业化发展。其次，金融企业需要重视对内部审计人员的后续教育培训工作，通过开展专业技能培训、职业道德教育、法律法规教育等多种方式对内部审计人员进行培训和教育，使其树立正确的职业道德观念，提高其业务水平和能力。最后，金融企业需要加强对内审人员的监督管理工作，强化内部审计人员责任意识。通过开展定期和不定期检查等方式对内审人员进行监督和管理，促使内审人员认真履行职责。与此同时，金融企业还需要建立完善的奖惩制度，激励内审人员积极参与到内部审计工作中来。

五、结语

综上所述，金融企业的发展，离不开内部审计的监督与评价。借助内部审计，可以有效发现企业经营管理过程中存在的问题，进而提出解决问题的对策，促进企业各项管理制度的落实，帮助企业在激烈的市场竞争中实现稳健发展。然而，随着金融改革力度不断加大，我国金融企业内部审计工作也面临着新的挑战与机遇。面对新形势、新要求，我国金融企业应重视加强内部审计建设工作，并基于现代内部审计工作现状，加强对内部审计人员的培养与考核，提升内部审计人员业务能力，积极转变审计理念，创新审计方法与手段，为企业各项工作的顺利开展提供有力保障。