论基于业财融合一体化的企业内部控制管理

欧瑜 海南省水利水电勘测设计研究院有限公司

引言

业财融合一体化是现代企业管理转型的重要方向，是业务与财务融合简称，主要指业务发展与财务管理的相结合，围绕企业战略深化业务与财务的互动交流，延伸财务管理范围，实现在业务领域的准确落地，准确掌握企业经营成果与业务状况。对于企业而言，业财融合一体化的重要性不可忽视，特别是在内部控制管理领域，能够起到良好的引导与规范作用，在保证内控管理质量的同时，突出财务部、内控部的职能所在，通过业务与财务的有机结合，使企业财务状况与经验状况得到全面反映。然而，内部控制管理贯穿在企业经营全程，极易受到诸多因素影响而出现许多重点难题，需要在业财融合一体化的正确引导下，完善内控管理模式，带动企业走向新的发展道路。

一、业财融合一体化对企业内部控制管理的影响

首先，实施业财融合一体化，能够为企业内部控制提供丰富且可靠的理论研究基础，指明内控执行方向，并在企业管理决策与日常运营中加大内部控制力度，动态监管企业经营活动全程，对内部业务与财务行为进行管控规范，保证会计信息真实准确，有利于内控体系的完善与创新。其次，在业财融合一体化理念下，内部控制强调业务与财务的互动交流，支持业财数据交互传递，企业信息沟通壁垒得到有效消除，逐步提升内部控制管理质量。在传统的管理模式下，企业财务与业务两者相互独立、各自独立的情况十分常见，财务人员不了解业务工作方式，业务部门也很难掌握财务决策要领，日常工作期间极易产生许多矛盾，降低工作效率。而在业财融合一体化中，借助现代技术手段促进业务与财务的深度融合，实现跨部门的信息交互与高效传递，提高业财两者沟通频率，切实保障信息资源的对称性。最后，以业财融合一体化为导向的内部控制，在深化业财互动的基础上，促进企业经营效率的持续提升，推动“财务、业务、信息”三位一体化发展，通过数据共享增强各部门人员对企业活动的理解，充分发挥管理合力，为共同实现发展目标努力，从整体上提升企业经营效果。

二、企业内部控制管理现状

自进入21 世纪以来，现代企业在获取新的发展机遇的同时，市场竞争环境愈发复杂，特别是在数字经济时代背景下，内部控制早已成为企业管理效率提升的“最优价值”途径。对于企业而言，内部控制管理的重要性不可忽视，贯穿在自身生产经营全程，能够进一步规范操作流程，降低风险发生率，适当引入业财融合理念，促进业务、财务与管理的有序整合，使内部控制管理价值得到发挥。然而，许多企业在开展内部控制活动时，实际管理效果并不理想，尤其在合规经营、风险防控等方面的开展效果并不理想，并且业务部门与财务部门相互独立，长期处于“各自独立”的状态，无法实现内部信息的交互与共享，在极大程度上增加内部控制管理难度，管理与业务两者相脱节，无法发挥内控管理在业务层面的支撑作用。例如：企业在开展融资活动时，对于市场开拓情况了解不够充分，使得业务推进过程中难免存在资金运转困难、供应不充足等情况，增加企业经济运行压力。并且，部分企业的内部控制环境基础较为薄弱，未能严格按照业财融合一体化要求，构建科学完善的内部控制管理体系，各部门的职责划分不够合理，业务部门与财务部门的交流互动不够密切，“信息孤岛”现象普遍存在，这都将阻碍内部控制活动的顺利开展，不利于业财融合一体化的准确落地。在这种情况下，需要企业立足于实际，推行业财融合新思维模式，积极探寻有效的内部控制优化路径，突出经济活动的效率性与经济性，提高企业生产效率，实现更好的价值创造。

三、基于业财融合一体化的企业内部控制管理策略

（一）建立协同目标体系

传统模式下暴露出的业务部门与财务部门目标冲突问题，是阻碍业财融合一体化顺利建设的核心要素。针对此类情况，企业要综合考虑业务流程与财务管理现状，建立协同管理目标体系，促进业务与财务两者的有效衔接，在业财一体化理念引导下，指明业务与财务工作方向，充分发挥两个部门的主观能动性，通过协调配合，合理调整部门工作内容与方式，以促进统一的战略目标的顺利实现。在实践中，企业要从平衡业财部门的角度出发，制定协调一致的战略目标，要求业务部门与财务部门保持密切交流，财务人员要深入基层，准确掌握各业务环节实际情况，准确掌握第一手业务资料，同时便于业务部门更好地掌握最新财务决策，然后立足于业务与财务部门实际情况，加快考核激励机制建设，以此对部门员工进行有效激励，严格按照业财一体化建设要求，适当调整工作内容，发挥业财融合导向价值，促进共同利益增长，防范企业资金风险，为内部控制目标实现创造条件。

（二）完善业财一体化制度

基于业财融合一体化的内部控制管理，企业想要取得可观的管理效果，需要全面加强业财一体化管理体制建设，科学指导内部控制工作开展，严格规范内部操作流程，减少违规操作导致的风险问题和经济损失。首先，建立业财融合长效沟通机制。企业要按照业财融合基本要求，在内部控制管理执行期间深入贯彻落实业财一体化理念，要求业务、财务两者保持深入交流，相互传递数据信息，构建多部门在线交流渠道，实现跨部门的有效沟通，强化业财联系，进一步深化融合效果，切实保障各项工作开展的有效性。其次，内部约束监督机制。企业在构建业财一体化管理制度时，需要充分发挥内部控制管理的约束监督作用，对财务活动、业务流程进行动态追踪，客观反映企业经营成果，深挖企业内部数据价值，优化资源配置，以促进管理成本的节约。在业财一体化活动开展期间，各职能部门要积极参与到其中，注重主动融合，必要时可采取相应的激励措施，引导各部门的互动交流，上下一心，共同加速深化业财一体。最后，业财沟通反馈机制。企业推进业财一体化模式要积极构建业财双向反馈机制，重点突出业财信息传递的重要性，要求业务与财务人员定期传递本部门数据信息，详细了解对方工作情况，结合信息使用情况进行反馈处理，实现信息环流。在这一过程中，持续增强信息发送与接受者的业务沟通能力，促进部门间感情交流，为数据信息传递搭建良好桥梁。必要情况下，安排财务人员入驻业务部门，深入了解各项业务信息和实际需求，由双方相互协作，共同努力突破两者之间的信息壁垒，以便更好为业务部门提供更科学、针对性的财务信息数据，为业务部门的经营决策提供有效保障。

（三）加强财务资金管控

资金是企业的血液，也是生产经营活动开展的前提保障，在企业运营发展中占据重要地位。在深化业财融合一体化背景下，企业内部控制管理要从资金管控角度入手，严格把控资金收支质量关。例如：A 企业成立于1969 年，总部坐落于我国海南地区，是从事水利水电、生态水利、市政公用、工程总承包等业务的甲级水利水电勘测设计企业。近年来，A 企业在业财融合一体化理念的引导下，着手开展内部控制管理的优化与创新，并在财务资金方面加大管控力度，具体内容如下：

首先，A 企业根据自身经营规模与经济实力，加强资金前置审批，对每笔资金流动情况进行在线监测，在现代技术的辅助下引入资金预算管理系统，每笔资金的收入与支出情况均在系统中集中录入，业务部门按照规则制度要求向业务部门提交资金使用申请，在经过财务总监审批后办理拨款，借助信息系统掌握资金使用流向。

其次，A 企业建立资金风险防控制度，将投融资、预付款、外在业务等作为重点风险监测对象，并对业务操作流程进行逐步细化，全力推行资金集中管理模式，在资金领用、审批手续、使用监管等方面作出明确规定，配套落实风险识别与防控机制，在内部控制部门的追踪管控下，实现风险问题的早发现、早处理。同时，A 企业定期开展财务监管活动，根据财务报表与业务部门提交的资金使用明细，动态分析财务状况，认真核对往来账务，力求将风险隐患消除在萌芽期。

最后，A 企业从业财数据、资金量等方面入手，在业财两者的配合下追踪管控各部门履职情况，一旦发现政令执行不力、效率低下等不良情况，及时且精准地反馈，为企业决策层与中间管理层提供参考，以便做出正确的经营决策，为后续的内部控制管理指明方向。

（四）打好内部控制环境基础

控制环境是企业开展内部控制活动的核心要素，需要在业财融合一体化的引导下，营造良好的内控管理环境，帮助企业员工树立正确的观念，构建科学完善的组织架构，建立科学优秀企业文化，深化业财融合推进。要想真正做到这一点，企业要根据自身内、外部经营情况，以业财融合为出发点，加大内部宣传力度，面向全体员工进行业财一体化重要性的普及宣讲，在潜移默化中增强全员业财融合意识。同时，企业组织业务与财务人员参与到专业知识与技能学习中，夯实自身专业基础，了解关于内部控制的相关知识，在业财融合理念指引下深入解读业务内容、财务内容。此外，企业还需鼓励业财人员走出部门，不但要做好跨部门的业务交流与共享，还要科学借鉴同行业成熟的实践经验，让财务人员了解业务运作情况，让业务人员了解财务工作，通过互动交流了解业财融合的现实意义，自觉参与到业财融合队伍中，为内部控制工作执行营造良好环境。

（五）优化业务流程设计

业务流程作为企业经营管理的重要组成，也是一切经营管理活动的总枢纽，基于业财融合一体化的业务流程优化设计，完善业务流程管控体系，有助于企业提升运营效率，降低经营成本。从企业发展角度来看，构建业务流程管控体系不但是业务、财务系统的集成之旅，也是基层部门与人员共同参与的成果，具体的业务流程优化管控措施如下：第一，由财务部门牵头，建立统一且规范的业务操作流程，协同业务部门妥善处理各项业务事宜；第二，根据企业经营现状，梳理核算基础内容，明确核算标准，指导业务活动开展；第三，梳理并汇总会计核算相关数据，然后建立数据质量控制机制，明确业务控制关键点；第四，加快财务管控流程模型构建，按照业财融合一体化要求，完善各业务流程模型；第五，业务流程优化要以完善企业内部管理体系、提升整体运营效率为目标，找准业务流程管控一体化切入点，深化业财融合效果。

（六）利用信息技术提升管理效果

在业财融合一体化背景下，企业内部控制管理范围更加广泛，需要合理应用ERP、大数据、云计算等信息技术，构建业财融合内控管理系统，与企业内部业务系统、财务软件对接，全新增设多个信息模块，支持多部门的在线互动交流，实现信息资源共享，财务人员只需操作信息系统，便可一键查询财务资金配置与使用情况，了解业务部门的职责履行情况，并将信息化技术渗透在预算编制、投资决策、成本控制等业务领域，全面推动企业业财融合一体化的高质量开展。不仅如此，以业财融合内控管理系统为载体，企业领导层能够动态掌握财务状况与业务活动开展情况，准确找出经营管理中的薄弱环节，及时纠正不规范行为，实现对内部整体经营活动的严格控制。

（七）建设业财一体化队伍

为进一步提高内部控制管理水平，企业要在明确业财一体化要点的基础上，加快业财人才队伍建设，携手内部控制加强对业务流程、财务管理的追踪管控，从整体上提升企业经济效益。在业财一体化队伍建设期间，企业要从财务、业务、运营等部门中挑选各方面优秀的人员，以保证业财一体化队伍结构的专业性与完整性，开展必要的学习交流与培训活动，确保业财队伍能够上下同心，相互协作，为内部控制与业财融合一体化发展打好扎实的人才基础。在此期间，企业要定期开展财务培训活动，通过理论讲解、专家讲座、技能实操等方式，全面提升财务人员的专业技能与综合素质，积极引入先进的财务理念与管理手段，保证财务人员既具备过硬的专业能力，又能熟悉业务知识，突出财务管理在业务领域的主导价值，保证各项业务操作的规范合理性。此外，企业还应从战略高度出发，合理设置业财一体化岗位，根据岗位需要配备从业人员，以此来强化业务部门、财务部门、内控管理部门的联系，完善企业内部铁三角，提升内控管理质量。

结语

综上所述，业财融合一体化与内部控制管理在企业经营管理中占据同等重要地位，有着相互牵制、相辅相成的关系，需要现代企业给予高度重视，正确梳理业财融合一体化与内部控制的内在契合关系，结合当下内部控制管理现状，坚持从业财融合一体化角度出发，持续完善内部控制管理流程，深化业财互动交流，提高内控管理水平，促进业财融合落实。