新时期国有建筑企业内部控制评价体系建设思考

◎文/唐满玉

一、新时期国有建筑企业内部控制评价体系建设的原则

新时期， 在国有建筑企业内部控制评价体系建设的过程中，客观性、全面覆盖和持续改进是其必须遵循的核心原则。 客观性原则强调评价过程和结果必须基于事实和数据，并定期审视和更新评价标准，以增强透明度和公正性。 全面覆盖原则要求评价体系覆盖所有关键业务领域、风险点和组织层面，并进行全方位的评价，以确保内控体系的有效性。 持续改进原则强调定期复审和更新评价体系，基于评价结果采取改进措施，并推广最佳实践，以持续提升内部控制的效果和效率。

二、新时期国有建筑企业内部控制评价体系建设存在的问题

（一）评价标准不统一

国有建筑企业在内部控制评价体系的建设过程中，面临的一个显著问题是缺乏统一的评价标准和方法。 首先，由于国有建筑企业业务广泛，涉及众多项目和部门，每个项目或部门会因其特殊性而采用不同的评价标准，对企业内部控制进行评价时难以形成统一的认识和判断，例如一些部门重视成本控制评价，而另一些部门更注重工程质量或安全性能评价。 其次，不同项目或部门之间的评价方法也会存在差异， 有的项目采用更为定量的评价方法， 如通过具体的财务指标来评价内部控制的有效性，而其他项目更依赖于定性的评价，如通过员工访谈或专家评审等方式， 方法上的差异使得跨项目或跨部门的比较变得复杂。 最后，评价标准和方法不统一导致对评价结果的解读存在偏差， 不同的评价标准和方法导致对同一问题的不同解读， 进而影响到企业内部控制的改进决策。

（二）缺乏深度分析

国有建筑企业在内部控制评价过程中还面临着缺乏深度分析的问题， 主要表现为评价过程中对内部控制的深度和细节缺乏充分的挖掘和分析， 导致评价结果无法全面反映企业内部控制的实际情况。 首先，内部控制评价往往侧重于表面合规性检查， 忽视对控制环境具有深层次影响的因素分析。 例如，评价集中于检查是否存在违规行为， 而未能深入探究导致违规的根本原因， 如企业文化、管理体系或员工激励机制等。 其次，评价过程中往往缺乏对内部控制细节的深入探讨。 在建筑企业中，项目管理的复杂性要求内部控制能够涵盖各个环节， 但实际评价中往往无法对这些细节进行深入分析。 例如，对于工程采购的控制，评价仅停留在是否按照预算执行，而未能深入分析采购流程中的潜在风险和控制缺陷。 最后，评价中忽视对长期和潜在影响的分析。 在内部控制评价中，短期和显而易见的问题往往受到更多关注， 而对长期影响企业稳定和成长的因素，如技术创新、市场变化等，往往缺乏深入的思考和分析。

（三）资源配置不足

国有建筑企业在内部控制评价体系建设的过程中普遍面临资源配置不足的问题。 首先，人力资源不足是一个突出问题。 专业的内部控制评价需要具备相应专业知识和经验的人员， 然而许多国有建筑企业在内部控制评价方面缺乏专门的人员或团队，或者即使有专门的团队，其人员也严重不足，导致评价活动无法得到有效执行，或者执行质量无法得到保证。 其次，财力资源不足也严重影响了评价活动的有效开展。 内部控制评价活动需要一定的财务投入，包括但不限于评价工具的购买、外部专家的咨询费用等。 由于预算限制，一些国有建筑企业无法为评价活动提供足够的财力支持，导致评价活动无法全面开展。最后，技术资源不足也是一个关键问题。 随着信息技术的发展，内部控制评价越来越依赖于先进的技术工具，例如数据分析软件、自动化审计工具等。 但是，一些国有建筑企业在这方面投入不足， 无法利用先进的技术手段进行有效的内部控制评价。

（四）反馈机制不完善

首先，评价结果的传递和沟通机制不完善。 在许多国有建筑企业中， 评价结果常常只在少数高层管理人员中传递，基层员工和中层管理者难以获取相关信息，导致评价结果无法在整个组织内得到充分认可和应用。 其次，评价结果的应用机制不明确。 即使评价结果被传递到了相关人员手中，由于缺乏明确的指导和操作流程，相关人员往往不知道如何利用这些结果进行实际的工作改进。 例如，评价结果指出了某些控制环节的缺陷，但具体如何修正这些缺陷，往往没有明确的指导。 最后，对评价结果的监督和跟踪机制不健全。 在利用评价结果进行改进之后，往往缺乏有效的监督和跟踪机制来确保这些措施得到执行并产生预期效果，导致评价结果的应用流于形式，无法真正促进内部控制的改进和提升。

三、新时期国有建筑企业内部控制评价体系建设的策略

（一）统一评价标准

为了有效建立内部控制评价体系， 国有建筑企业要统一评价标准。 首先，国有建筑企业要建立一个跨部门工作组，负责制定和维护统一的内部控制评价标准，工作组应包括来自不同部门和业务领域的代表， 以确保制定的标准覆盖企业的各个方面。 工作组的任务包括对现有评价标准进行审核、提出改进意见、并根据企业的具体业务需求和风险特点制定新的统一标准。 其次，确保评价标准与国际和行业最佳实践保持一致。 国有建筑企业应研究国际上先进的内部控制评价方法，如COSO 内控框架，结合行业特点，将这些最佳实践融入到自己的评价标准中。同时，还应考虑法规要求，确保评价标准符合相关的法律和行业规定。 再次，组织培训和沟通活动，确保所有相关人员理解并能够遵循统一的评价标准， 包括对企业内部控制评价的重要性、标准的具体内容、评价方法和工具等方面的培训。 通过培训和沟通活动，国有建筑企业可以提高员工对内部控制评价的认识， 确保评价工作的有效执行。 最后，建立定期审查和更新机制，确保评价标准能够适应国有建筑企业内部环境和市场变化的需要。 随着企业的业务发展和外部环境的变化， 评价标准也要做相应的调整，通过定期审查，可以确保评价标准始终保持时效性和相关性。

（二）提高评价分析深度

对于国有建筑企业来说， 提高内部控制评价的分析深度是提升评价效果的关键策略。 首先，国有建筑企业应加强对内部控制评价的数据驱动能力， 包括采用先进的数据分析工具和技术，如大数据分析和人工智能算法，深入挖掘和分析内部控制数据， 帮助企业更准确地识别风险点，提高内部控制的效果，并发现潜在的问题和改进机会。 其次，国有建筑企业要构建一个多维度的评价框架，确保从不同角度和层面对内部控制进行全面分析， 不仅要分析财务数据，还要涵盖运营、合规、市场等方面的数据。 例如在建筑项目管理中，除了财务指标，还应包括对工程进度、质量控制、安全管理等方面的评价。 最后，国有建筑企业应强化内部控制评价的实时性和动态性。 通过建立实时监控和动态评价机制， 国有建筑企业可以及时发现并响应内部控制的变化。 例如，可以通过建立实时的控制仪表盘，让管理层能够实时查看内部控制的状态，并根据需要快速做出决策。

（三）优化资源配置

对国有建筑企业而言， 优化资源配置是内部控制评价体系建设的一个关键策略， 确保评价活动得到必要的人力、财力和技术资源的支持。 首先，国有建筑企业要确保内部控制评价团队具备足够的人力资源， 包括招募具备相关专业知识和经验的人员以及对现有员工进行培训，从而提升他们的内部控制评价能力。 人员配置应考虑到评价活动的复杂性和多样性， 确保团队成员能够覆盖内部控制评价的各个方面，如财务、运营、法规合规等。 其次， 国有建筑企业应提供充足的财力资源以支持评价活动的开展，包括为评价活动设立专门的预算，用于购买必要的评价工具和技术， 支付外部专家的咨询费用以及其他与评价相关的开支。 再次，国有建筑企业应充分利用技术提高内部控制评价的效率和效果， 包括采用先进的数据分析工具、自动化审计软件等，以提高评价的准确性和深度。 同时，应考虑使用云计算和人工智能等现代技术，以实现对大量数据的高效处理和分析。 最后，国有建筑企业还要确保资源的有效配置和使用。 国有建筑企业要建立科学的资源管理机制， 监控和评估资源使用的效率和效果，确保资源得到最优化利用。 同时，国有建筑企业应根据评价活动的实际需要及时调整资源配置， 以应对不断变化的业务需求和市场环境。

（四）建立有效反馈机制

对于国有建筑企业来说， 建立有效的反馈机制是内部控制评价体系建设的一个重要策略， 确保评价结果能够被有效地传递、理解、应用和监督。 首先，国有建筑企业要建立高效的评价结果通报系统， 包括制定明确的流程来传递内部控制评价的结果， 确保所有相关的管理层和员工都能及时了解评价结果。 通报系统应包括定期的报告、会议和内部通信等多种形式，以确保评价结果能够被广泛而有效地传播。 其次，国有建筑企业应实施明确的指导方案，帮助员工理解评价结果并据此采取行动，不仅要传递评价结果，还要提供具体的指导和建议，帮助员工理解如何根据评价结果改进工作， 包括培训课程、 工作指南、最佳实践分享等。 再次，国有建筑企业要建立相应机制来监督和跟踪评价结果的应用情况， 包括定期检查和评估改进措施的实施情况，确保评价结果得到有效应用。同时，也要对评价体系本身进行持续的监督和改进，以确保其始终符合企业的实际需要。 最后，国有建筑企业应建立内部控制评价反馈收集和处理机制， 鼓励员工就内部控制评价提供反馈和建议， 包括建立反馈渠道， 如意见箱、在线平台等以及制定处理反馈的流程和政策。 通过这种方式，国有建筑企业可以收集到宝贵的一手信息，有助于不断完善内部控制评价体系。

四、结语

新时期， 国有建筑企业面临着日益复杂的内部控制挑战。 本文深入探讨了国有建筑企业内部控制评价体系建设的关键策略， 包括统一评价标准、 提高评价分析深度、优化资源配置以及建立有效反馈机制。 这些策略的实施对于提升国有建筑企业评价体系的效率和效果至关重要，不仅有助于确保内部控制评价的精准性和适应性，还为企业提供了持续改进内部管理和应对复杂市场环境的强大工具， 将为国有建筑企业在新时期实现稳健发展奠定坚实基础。