浅谈农商行如何开展研究型内部审计

祝国军?梁耀辉?张恩勇

2021年1月，《审计署关于印发全国审计机关2021年度工作要点的通知》（审政研发〔2021〕6号）提出，积极推进研究型审计。侯凯审计长在2021年8月的讲话中也提出要积极推进研究型审计工作。研究型审计是在审计工作中更加注重调查、分析、研究，探求审计事项的真相、性质、发展规律等，是对特殊领域、特殊事项以特殊方式方法进行的一种特殊研究。该文从农商行内部审计角度，阐释了开展研究型内部审计存在的问题、研究型内部审计的意义及结合实际提出了开展研究型内部审计的建议，对于开展研究型内部审计具有现实指导意义。

一、研究型审计提出的背景

面对国际国内环境对审计工作提出的新要求、现阶段审计工作自身仍存在的短板，为适应日新月异的审计事业的发展需要，审计机构的转型势在必行。2021年，中央审计委员会办公室、审计署在《“十四五”国家审计工作发展规划》中首次明确提出研究型审计的概念，指出要积极开展研究型审计，系统深入研究和把握党中央、国务院重大经济决策部署的出台背景、战略意图、改革目标等根本性、方向性问题，不断提升审计工作的政治性和前瞻性。转变审计思路，既要善于发现问题，更要注重解决问题，发挥审计的建设性作用。根据审计实践需要，强化审计理论研究，推动审计理论、审计实践和审计制度创新。

二、何为研究型审计

笔者认为研究型审计即以研究的角度开展审计工作，主动寻求证实审计结论可靠性更高的依据，挖掘事实问题更深层次的成因，积极探索审计工作更高效的完成方法。……