强化金融企业会计信息质量检查的探讨

●马先先

财政部驻安徽专员办结合转型需求，不断优化检查模式，在金融企业会计信息质量检查中扣特点、抓重点、治乱点、解热点，推动金融企业会计监管上台阶。

一、扣特点、因“行”制宜，选准检查切入

会计信息质量检查涉及不同类型的金融企业，以银行为例，既有二级分行，也有法人机构，既有大型国有银行，也有农商行、股份制银行等规模较小的银行，只有抓住其经营特点，才能厘清检查思路，有的放矢。安徽专员办将此方法贯穿检查全过程，查前多方采集各家银行资料，包括财务报告、经营动态以及行业监管部门资料，仔细梳理掌握银行发展脉络；查中充分讨论，研判重点业务和重点资金走向，围绕财政财务政策，紧密分工合作；查后充分沟通，出具管理意见，并选择课题深入调研，进一步发挥检查效用，通过紧扣金融企业特点，安徽专员办不断积累和优化不同类型银行的检查模式，保证了各项检查能够迅速切入要害，反映突出问题。

二、抓重点、强化联动，拓展检查深度

受监管条件约束，年度的金融企业会计信息质量检查必须分清重点，合理分配力量，统筹推进。安徽专员办围绕中央和地方金融监管需求，以全局性、规模化的联动检查为重点，强调多方联动、协同增效。一是在总行（公司）联动检查中，根据检查进展实时提出数据需求、反馈检查线索，同时对照总行检查问题，积极延伸至省行自主开展的同类业务，通过疑点互证、举一反三，有效提高了检查质量。二是充分融入安徽专员办集中开展的区域联动检查，在深入查处地方金融企业违规问题、规范金融会计秩序的同时，及时向财政收支等检查组共享信息，协调获取财政资金流向，共同分析违规形成路径，通过相互交流启发，促进整体增效。

三、治乱点、集中力量，深挖违规典型

费用管理不严、以票套费、以费代奖等一直是金融企业财务核算的乱点，高额费用支出中隐藏着巨大的道德风险，甚至由此滋生了贪污腐败等行为。但是，对费用检查并无捷径，唯有集中人力、逐项逐笔筛查核实。安徽专员办以股份制银行为突破口，检查中除调取全年会计凭证外，还仔细查阅行办会纪要、重点发文以及相关合同，根据会计年度和科目，翻阅大量凭证，查验汇总发票事项和金额，并通过内查外调多方核实疑点线索，最终充分揭示并查处了相关银行薪酬费用化、支出事项不真实、违规执行补充医疗保险等福利政策、甚至虚列支出设立小金库等典型问题。

四、解热点，紧贴政策，强化调查研究

安徽专员办紧贴财政部出台各项政策，发挥就地监管优势，将检查和调查紧密结合起来，相互促进。如针对2012年财政部新出台的中央金融企业负责人职务消费和年金制度等办法，安徽专员办一方面将其纳入会计信息质量检查的重点内容，查处典型违规问题，另一方面，同步向省内相关金融企业开展问卷调查，及时跟踪反馈新政执行情况。通过检调结合，汇总归纳出政策执行中的个性异常问题和共性普遍现象，不仅为财政部完善办法提供了第一手的数据参考，也有效推动了各金融企业进一步重视相关管理工作，完善内部制度，充分体现出金融会计监管的特色。