行政事业单位内部控制关键点的建设

宋 萌

（山东省国土测绘院，济南 250102）

行政事业单位内部控制关键点的建设

宋 萌

（山东省国土测绘院，济南 250102）

内部控制在行政事业单位发展中占据着重要地位，可以使事业单位风险管控能力得到有效强化，行政事业单位的管理水平也可以得到有效提升。现阶段，行政事业单位内部控制中还存在很多问题，制约了内部控制效能的发挥，需要加强内部控制关键点的建设。

行政事业单位；内部控制；关键点

在社会发展中，行政事业单位发挥着巨大作用，它们是财政资金的使用主体，社会事务的管理以及经济发展的协调任务，都由其承担。内部控制的主要作用是预防，在不断实践中构建和完善制度，避免错误和舞弊行为的出现。

1　行政事业单位内部控制现状

1.1内部控制环境和体系不够健全

行政事业单位内部控制的实施需要由人员来完成，并要设置专门的部门。但如今很多行政事业单位没有对内部控制部门合理设置，内部控制体系不够完善。在具体实践中，没有健全的财务管理制度，甚至部分单位没有对内部管理制度进行构建。部分单位管理制度比较落后，这样会计基础工作中很容易出现问题。因为没有足够的人员，还有岗位兼职现象存在，没有将不相容职位合理分离出来。还有诸多漏洞存在于业务流程控制体系中，没有明确解释部分经济事项，这样对其执行效果就会造成影响。

1.2没有足够的内部控制意识

很多事业单位依然采取传统管理模式，没有足够的内部控制意识，部分单位领导对内部控制内涵不够熟悉，没有充分重视，认为内部控制工作就是构建相关的规章制度，各部门没有积极协调和配合，甚至对于内部控制制度建设还比较抵制，认为财务部门负责内控执行即可，这样内部控制就无法与其他部门有机联系，没有将其作用给充分发挥出来。此外，部分单位没有明确规定经费支出的范围，将实报实销制度运用过来，审批人员签字后，会计人员就报销，财务控制的作用就无法发挥出来。

1.3没有充分重视内部控制监督

监督在内部控制中也发挥着十分重要的作用，通过审查监督财会部门的会计业务和其他信息，促使内部控制得到完善。但如今很多行政事业单位虽然将内部审计机构设立了出来，单位领导却没有对其产生足够重视，内部审计机构的作用没有充分发挥出来。

2　行政事业单位内部控制关键点的建设研究

2.1明确业务流程，营造良好的环境氛围

行政事业单位在构建内部控制体系的过程中，需要将自身业务特点纳入考虑范围，结合内部控制需求，对权责进行明确，保证能适用于单位，依据各环节要求，对各项经济业务的流程、权限范围以及责任等进行明确，科学划分职责职能，将岗位责任制给构建起来。要充分了解岗位职责权限，不同部门充分发挥监督制约作用，将内部控制文化构建起来，营造良好的环境氛围，这样才能更好地执行内部控制工作。

2.2强化内部控制意识，对管理理念和方式等大力创新

行政事业单位的领导人员主导着内部控制制度的构建和完善工作，发挥着模范带头作用，因此，就需要大力培训领导人员，增强其内部控制方面的业务知识，使其充分重视内部控制制度建设，将单位内部控制建立健全的职责切实履行下去。对管理理念积极革新，将绩效考核体系构建起来，定期考核评价各个部门工作业绩，对工作人员起到督促作用，强化其内部控制意识，促使相应工作顺利完成。引入奖惩制度，奖励那些能严格执行内控制度的人员，惩罚那些违反规定的人员，将上下级的责任明确并落实，促使管理风险得到有效防范和规避。最后，构建会计后续教育长效机制，借助于科学的培训，促使会计人员的基础知识水平和业务技能得到提高，及时了解和掌握内部控制制度及相关政策的改变，将各项财务管理制度切实贯彻下去，将财务监督作用充分发挥出来，避免出现违法行为。

2.3有机结合内外监督，促使内部控制建设得到强化

通过内部监督的开展，可以对行政事业单位内部控制制度的健全情况和执行情况有效检查，因此，就需要对内部监督产生足够重视。财会审计监督、立项评审监督等都是内部监督的主要方面，要充分体现内部监督的层次性，对相关机构岗位等独立设立，由专门的工作人员来负责内部控制工作的开展，监督运行过程中容易出现问题的环节。行政事业单位要结合具体情况，将自我监督机制构建起来，财务审计部门等给予积极的合作。在内部监督过程中，行政事业单位需要对内部审计机构和其他机构的职责权限进行明确，对内部监督的标准方法程序等进行规范，严格监督检查预算执行情况，科学编制会计报告，将内部控制缺陷及时找出来，同时，还要将党委纪检和监察部门的监督作用充分发挥出来，将党风廉政建设深入开展下去，对存在的舞弊和腐败行为及时处理。除了开展内部监督，还要对外部监督机制进行健全和完善，将财政审计部门的监督检查作用充分发挥出来。对于各级财政部门来讲，也要构建相关的部门岗位，以便有效组织指导行政事业单位内部控制制度建设，提供相应的经费支持。行政事业单位需要对外部审计监督充分重视，依据相关的规定和要求，有机结合内部控制和外部监督，促使其管理水平得到有效提升。

3　结 语

行政事业单位内部控制的强化，是新时期的必然要求。在构建和完善内部控制过程中，需要把握关键点，积极开展关键点建设，如有机结合内外监督、强化内部控制意识、明确业务流程等，将内部控制建设贯彻到行政事业单位的各个环节，对可能出现的内外风险有效识别和防范，促进行政事业单位健康发展。

主要参考文献

［1］张顺威.我国行政事业单位内部控制建设的探讨［J］.中国总会计师，2013（18）.

10.3969/j.issn.1673 - 0194.2015.22.001

F810.6

A

1673-0194（2015）22-0004-01

2015-09-17