关于建筑企业财务预算管理策略的探讨

杨红云

摘要：财务预算管理是企业经营过程中最重要和有效的内部控制机制，对于控制经营发展方向、协调和优化企业资源，提供经营效益起着重要作用。本文主要探讨了建筑施工企业财务预算管理的意义、现状及对策,为以后加强建筑施工企业财务预算管理提供依据。

一、研究建筑企业预算管理的意义

我国建筑业做为国民经济中重要的支柱产业，受房地产市场影响2013年起增长速度开始放缓，建筑市场竞争日趋激烈，建筑行业已处于低迷发展状态并预计未来几年都持续态势。2015年按国家税制改革的计划，建筑业将全面实行"营改增"，在此背景下企业面临相当大的经营和财务风险。研究建筑企业财务预算管理策略有助于提高企业应对未来经济危机的能力，企业目标制定更倾向于长远化发展，更加符合公司发展需求，将赋予企业财务工作新的内涵和使命。

二、我国建筑企业财务预算管理现状

1.企业财务预算管理意识薄弱

基础工作薄弱、组织机构臃肿、业务流程混乱是推进预算管理的最大障碍。长期以来，建筑施工企业的财务预算管理意识不强，管理者对财务预算管理概念模糊不清，不能提高财务工作者的工作积极性。其次，企业将预算工作的重点往往放在对工程造价和期间费用的控制，而忽视施工项目成本全过程的预算管理需求。各项目部门提交的数据是企业财务预算编制的信息来源，由于项目部门对预算管理认识不够，编制粗糙，缺乏刚性和有效性，提交的数据在真实性、可靠性方面欠缺，所以在项目实施过程实际支出往往偏离预算值较大，财务预算对成本控制的作用比较有限。

2.财务预算管理目标不明确，编制方法落后

企业未来发展战略没有贯穿财务预算管理全过程。导致了财务预算管理目标无法对准企业发展需要，容易出现决策性错误；此外目标制定不合理不能起到考核和激励的作用，反而导致抵触情绪。财务预算编制方法缺乏自我创新，成本预算没有依据成本变动因素进行逐层分解，单纯依靠历史数据和主观判断无法保证科学、有效性。或者没有结合自身条件选择适合的预算方法，盲目实施复杂的预算方案，投入大量人力和时间，而使预算编制草草收尾或是流产。

3.财务预算执行力弱，分析水平、考核力度有限

建筑企业财务预算管理大多流于形式，在财务决策执行过程中，没有准确的预算作为依据，支出审批时不能区分正常支出的和例外支出，审批程序复杂周期长，无法适应复杂多变的经营需求。财务部门在对支出审批上不能起到有效的监督作用。

缺乏相应的预算考核制度，造成企业预算的编制与执行相脱离，重编制、轻执行，使预算失去其应有的权威性和严肃性，部门绩效考核缺乏基础和比较对象，与财务目标相背离，大大影响了实现企业财务目标的进度。

在分析预算执行情况时，仅将预算值与执行情况进行简单的比例计算，而没有对预算差异进行深入的、定量的分析，难以确定预算差异产生的真实原因。而且，预算调整权利没有相应的制衡机制，预算形同虚设。

4.缺乏有效的组织保障，部门之间沟通不畅

建筑企业以往对预算管理一般都分工给财务部门，没有设立专门的预算组织机构。各项目部编制的预算数据比较零散，不易整合，各项目部之间的预算缺乏协调性，容易发生公司资源分配的冲突。由于信息不对称，预算编制者往往无法合理确定比较可行的预算指标，预算指标往往表现出盲目性、滞后性和缺乏弹性，难以根据实际工作情况进行及时调整。

三、建筑企业财务预算管理的改进

1.完善企业全面预算管理的制度建设、提高财务预算编制水平

企业要设置科学、高效、适合自己的全面预算管理体制，编制财务预算要按照先业务预算、资本预算、筹资预算，后财务预算的流程进行，并按照各预算执行单位所承担经济业务的类型及其责任权限，编制不同形式的财务预算。企业要普及财务预算管理知识，进行针对性指导培训，解决实际问题，要求各岗位人员掌握不同的财务预算方法和编制方法，根据企业目标制定财务预算编制，提高财务预算决策前瞻性。加强部门间信息沟通，及时调整不合理的财务预算，使财务预算更具可靠性，实用性。建立财务预算考核制度。加强企业内部控制，建立财务部与其他部门相互监督机制，使财务预算更具科学性和合理性。

2.加强预算执行力度，强化现金流量的预算管理

在目前竞争激烈、垫资施工的大环境下，充足的资金是建筑企业良性运转的重要保障，有限的资金必须要得到有效的运用。要确保资金预算贴合工程项目，提高资金利用率，严密监控资金流向，保障资金安全；在成本预算管理方面，要根据市场物价，真实预算项目成本。严格控制预算资金的支付，合理调节资金收付平衡，预算外的项目支出应当按预算管理制度规范履行审批程序，按经营活动的采购环节、付款环节、收款环节、费用开支和财务投融资业务，确定现金流动中的主要控制环节和关键控制点，做到现金流到哪里，控制跟到那里。

3.财务预算要做好“营改增”的准备工作

按国家税制改革的计划，建筑业在2015年全面实行"营改增"。财务预算工作必须跟上新形势积极面对，超前规划，制定相应的财务预算管理措施，在没有历史数据参考的前提下，合理预测、调整预算指标，认真做好准备工作，使“营改增”工作能够顺利平稳过渡。

4.提高财务监督力度，建立奖惩制度

企业必须建立财务预算报告制度，要求各预算执行部门定期报告财务预算的执行情况。企业财务部门必须定期针对预算的执行偏差，充分、客观地分析产生的原因，对于财务预算执行中发生的新情况、新问题及出现偏差较大的重大项目，各责任单位要提出相应的解决措施或建议。企业内部审计部门要定期组织预算审计，及时纠正预算执行中存在的问题，发挥内部审计监督作用，维护预算严肃性。对不合理的财务支出严格审查，确保资金用到点子上，对于敢于揭发问题的人员给予奖励，防控与检举双管齐下，保护公司财产。预算的执行情况应纳入绩效考核管理体系，将预算执行情况与预算执行单位负责人的奖惩挂钩。

结束语

我国的建筑行业在竞争方面将会更加的激烈化、透明化，会有越来越多的建筑企业实施和推进自身的财务预算管理工作。建筑施工企业一定要因地制宜，结合自身企业的实际情况进行合理应用，在确保企业正常运作的情况下，实现快速平稳的发展。