论高校新校区建设项目跟踪审计的精细化管理

文/钦州学院审计处 廖月恒 王玉玲

论高校新校区建设项目跟踪审计的精细化管理

文/钦州学院审计处 廖月恒 王玉玲

【摘要】高等学校新校区建设项目跟踪审计管理是近年来行之有效的审计监督模式,它将工程审计由竣工结算审计转向对过程的审计管理,将财务审计由基建财务收支审计向绩效审计延伸,是工程预决算审计和财务审计的有效融合,并以此实现控制造价、规范管理两大职能。北部湾大学自2011年7月1日筹备建设工作开始起，在建设工程中开展紧密型跟踪审计至今已有3年多的时间，对跟踪审计管理进行了较深入的实践和探索。

【关键词】高校新校区；基本建设；跟踪审计； 精细化

随着我国高等教育事业的蓬勃发展,高校出于自身发展的需要,在注重内涵建设的同时,纷纷择地重建新校区,扩大外延建设。新校区的建设由于建设工程项目具有周期长、投资大、技术复杂、控制环节多、管理专业性强等特点，任何一个环节的失误，都可能带来重大损失。作为高校的审计部门，如何为学校控制和节约建设项目的成本，如何使学校的建设资金发挥效益最大化，如何确保巨额建设资金收支管理的真实性、合法性和有效性,提高建设资金的社会效益和经济效益,成了各级教育行政主管部门、高校领导层以及广大教职工关注的重点,在这种情况下,新校区建设项目跟踪审计管理的职能,被证明是一种行之有效的审计监督管理模式。

一、新校区建设项目跟踪审计管理的优越性

（一）能更好地控制和节约工程项目的成本，取得更佳的经济效益。跟踪审计能拓展以往事后审计的做法，做到关口前移，使审计做在项目开始之时，贯穿于项目建设过程之中，最后把握结算审计关。

（二）促进了对工程项目质量的监控。目前，我国建设项目管理客观上还存在着一些程度不同的设计不到位、施工不到位、监理不到位和管理不到位的情况，通过跟踪审计，可及时、及早发现问题，促进各方加强管理,以利堵塞漏洞，防范风险。

（三）促进了工程管理队伍的廉政建设。众所周知，当前高校“工程腐败”的案件时有发生，已引起社会广泛关注。由于跟踪审计形成了从源头上控制和监督的机制，通过制度和程序，能有效地减少建设工程中的一些不良行为，使我们的干部能在市场经济的大潮中站稳脚跟。

（四）降低了工程项目的投资风险。由于高校建设项目多，投入的建设资金多，动辄上亿，甚至上十亿。如此巨大的建设投资，也蕴藏着极大的投资风险，稍不谨慎，学校大量的资金就会流失，因此，实行跟踪审计能在事前、事中、事后全过程加强监督和管理，这等于为学校的建设资金和工程质量层层把关，步步防守，从而有效地控制了投资风险。

二、新校区建设项目跟踪审计管理的实效性

教育部《关于加强和规范建设工程项目全过程审计的意见》明确指出:“建设工程全过程审计应以促进控制工程造价和规范工程管理为重点,将技术经济审查、审计控制和审计评价相结合,将事前审计、事中审计和事后审计相结合。”本文认为,全过程跟踪审计的职能主要就体现在控制造价和规范管理两个方面。

（一）控制造价。控制造价是全过程跟踪审计的出发点和着眼点,是审计工作的主线。控制造价有两方面的含义:一是根据国家的定额及相关规章制度,公平公正公开地进行审计,将造价控制在法律法规所界定的标准之内。二是根据高校自身实际的办学经费的限制,将造价控制在自身所能承受的范围之内。全过程跟踪审计,就是要按照科学的程序,实施必要的审计,在事前、事中、事后几个环节对工程造价进行审核和评价,从而达到控制造价的目的。

1.事前控制。这个阶段的审计工作主要是对立项、规划设计和招投标的控制。立项阶段,通过审查项目立项建议书、可行性研究报告等相关文件,促使建设单位按规定进行论证,对项目建成后将要产生的经济效益和社会效益进行测算,完备立项手续,以减少决策失误发生的机率。规划设计阶段,通过对高校自身经济实力和偿债能力的评估,促使设计单位量力而行的推行限额设计,控制设计标准,防止严重超预算现象发生;通过对项目建设的开工前审计,可以促进有关方面科学规范地进行招投标活动。

2.事中控制。在项目实施过程中的造价控制主要体现在:材料质量和价格管理、招标人费用项目控制、变更签证控制、付款控制。比如对于材料质量与价格管控工作,审计部门通过协同有关方面对特种材料、装饰材料的市场考察、调查、询价、论证,有利于将质优价廉的材料用到工程建设项目中。对于付款控制,审计部门也要全过程参与,在按工程项目进度付款的过程中,如果能坚持先审计后付款的原则,可以很好地控制造价,并有利于后期的结算审计。

3.事后控制。这个阶段的控制造价主要是在结算资料审核、竣工决算审计、后续评价等方面。审计过程中要认真核对工程量、图纸、变更签证资料及相关甲方质价材料签证、招投标文件,认真套用工程量清单计价软件或有关定额,防止施工单位高估冒算,维护学校的利益。竣工决算审计是对建设单位项目基建财务决算报告的审计,主要是对决算编制依据、工程项目建设的批复及预决算的金额、项目建设资金的循环过程、库存物资、债权债务、办理交付固定资产等事项的真实性、合法性、合规性进行审计。后续评价以总结经验、揭露问题,从经济效益和

社会效益两个角度以评价项目投资。

（二）规范管理性。首先是规范工程管理，高校新校区建设的核心问题是工程管理,工程项目管理的重点是质量、进度和投资控制三大环节。三者都有一个共同点即造价控制,而造价控制又是工程管理的重要内容之一,所以跟踪审计可以从一个侧面来规范和促进工程管理。例如在工程管理质量控制中,跟踪审计人员可以跟踪对进场材料进行抽检、对施工方案进行评估;在工程管理进度控制中,可以根据合同约定,核定付款进度的要求,及时掌握工程的总体进度计划、分解的月进度计划和周进度计划。再者，全过程跟踪审计能促进基建财务部门科学编制预决算。当前建筑市场的不规范和基建财务制度的不健全,加上调研不充分,概预算编制粗糙,造成了很多基建项目的预算管理工作薄弱,甚至有的项目变成了“三超”,即概算超计划、预算超概算、决算超预算,在很大程度上给领导决策和基建财务的正常运行带来了麻烦。全过程跟踪审计一定程度上可以为财务部门提供基本准确的预算框架,帮助大多数不懂工程预决算的财会人员理清项目建设资金的真实需求情况,从而更好地依据学校的财务状况及资本运作情况,编制年度基建资金计划,并作出投资合理化建议和安排建设资金，适时追加或减少投资预算,从而调整付款计划;此外,跟踪审计人员通过结算资料审核,便于财务人员正确地核算投资成本,提高预算编制的准确性和科学性。还有，高等学校审计属于内部审计的范畴,全过程跟踪审计可以灵活地采用招投标的办法,从市场上招聘具有良好资质的社会中介机构参与到高校工程建设审计工作中来,从而解决内部审计资源不足的问题。同时,高校可以通过制定相关的审计质量控制办法跟踪审计单位的服务质量,比如可以利用收费杠杆、激励措施、监督机制,促使跟踪审计服务机构尽心尽职履行合同约定的义务。提高抵御审计风险的能力,从而全面提高审计管理水平,提高教育投资收益。

三、新校区建设项目跟踪审计的前瞻性

建设跟踪审计作为一种经过实践检验的新的工程审计的模式，它具有广阔的应用前景，为了更好地运用这一模式，我们必须在总结的基础上进一步完善它，使它在工程审计方面发挥更大的作用，取得更好的效果。

（一）关口前移，从项目的准备阶段介入。现行的跟踪审计一般从施工阶段开始实施，即对工程设计，工程招标，工程合同、工程概算、预算等环节的把关就要严密得多。通过3年多的实践，发现如果跟踪审计从准备阶段开始介入，则跟踪审计的效果会更好。促使优化设计，严格杜绝边设计边施工。对工程招标要进行监督，防止通过不规范招投标、虚假招投标使招投标流于形式。对工程合同也要进行严格的把关，防止事后所签合同出现“开口”或漏洞。在这个阶段实施跟踪审计，有助于从源头发现问题，以避免事后“亡羊补牢”的尴尬与无奈，有的损失甚至是事后无法弥补的。

（二）注重跟踪审计质量的控制，建立审计质量保证体系。跟踪审计的质量是跟踪审计的生命，不断加强跟踪审计质量的控制，是我们搞好跟踪审计的关键点，为此，我们应把好四关：

1.把好队伍关。当前高校大型建设工程项目的审计一般都是委托社会中介组织进行的，那么要想把跟踪审计搞好，一定要采取切实的措施，挑选资质好、信誉好、业务精、作风硬的社会中介组织来承担。

2.把好合同关。与接受委托任务的社会中介组织签订内容翔实、周密的合同，使双方明确跟踪审计任务、质量标准、奖惩措施及违约应承担的责任，增强双方的责任意识和风险意识，避免因责任不明晰而造成的矛盾和后果，依据合同严格管理，促使跟踪审计人员忠于职守，工作到位。

3.把好过程关。学校审计部门要经常到现场检查，及时发现和处理现场跟踪的一些问题，随时掌握、了解第一手材料。

4.把好复审关。建立结算审计的复审制度，对一些重大项目进行复审，一般项目进行抽查，强化质量控制和质量责任制。

（三）加强规章制度建设，使跟踪审计规范化、程序化、制度化。跟踪审计是建设项目审计模式的重大创新，使传统审计的程序、内容、方法都发生了重大的变化。为了使跟踪审计能健康发展，同时也是为了进一步完善跟踪审计，使这一模式能更好地为建设工程项目服务，因此，要建立健全一整套跟踪审计的规章制度，制定跟踪审计实施办法，科学合理地选择审计跟踪点，准确掌握审计参与管理的程度，建立一套完整的审计程序和审计规范。为跟踪审计人员与其它各方管理人员提供具体指导，使之各司其职，工作到位不越位，相互配合，协调运转，使跟踪审计步入规范化、程序化、制度化的轨道。

（四）优化审计环境。跟踪审计需要一个良好的内部环境和外部环境。从内部审计环境来说，是全体审计人员上下一心，同心同德，具有高昂的工作热情与和谐愉快的工作氛围。从外部环境来说，一是需要上级领导的支持，二是需要有关部门、有关方面的理解和配合。另外从学校领导来说，要充分认识到审计部门为学校创造的有形或无形的价值，充分发挥审计部门的优势和作用，大力支持审计部门的工作，从政策上给予鼓励，从人员上给予保证，从经费上给予支持，使审计部门为学校的改革发展作出更大的贡献。

（五）注重提升审计技能和审计人员素质。实施跟踪审计后，在审计手段方面要大力推进审计信息化，充分利用计算机技术、网络技术和审计软件，以提高工作效率和审计质量。

同时要大力提升审计人员的自身素质，一方面要搞好在职培训，使审计人员不断充电，不断更新知识，使他们在原有知识储备的基础上，还要掌握新的知识和方法，以适应跟踪审计的需要。另一方面可以适当引进急需人才，完善和优化审计队伍的专业知识结构。

（六）跟踪审计体现了“预防、服务、监督”三位一体的现代审计理念。高校新校区建设项目跟踪审计具有很强的生命力，北部湾大学的项目建设受到钦州市委、市政府的大力支持并得到快速发展。究其原因就是跟踪审计的思想代表着现代内部审计的发展方向。

1.跟踪审计是将结算审计最终造价结果涉及到的内容，通过跟踪审计进行事前造价咨询和过程造价控制，寓监督于跟踪服务之中，加强了建设项目造价过程管理，防范了经济风险。跟踪审计具有及时性、预防性和建设性的特点。

2.建设项目跟踪审计实现了从事后结算审计

3.跟踪审计围绕建设项目造价进行跟踪、咨询和控制，参与到建设项目管理的各种环节，审计目标是提高项目质量和控制项目造价，千方百计为提高投资效益服务。实践证明，跟踪审计能够更加有效地为学校预防风险，增加价值。

总之，北部湾大学新校区建设工程跟踪审计作为工程审计的一种创新，在实践中已彰显出它的优越性以及广阔的应用前景。因此，我们要以科学的发展观为指导，对跟踪审计加强实践和研究，使它不断完善和提高，最终步入规范化、制度化、科学化的轨道，从而更好地为社会主义经济建设服务，为高校的改革发展服务。

参考文献：

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