浅析我国中小企业内部控制及对策

■文/段庆锋

浅析我国中小企业内部控制及对策

■文/段庆锋

中小企业是我国市场经济的重要组成部分，促进中小企业发展，是保持我国经济平稳较快发展的重要基础，是关系民生和社会稳定的重大战略任务。在我国市场经济体制日益深化的环境下，中小企业建立健全内部控制机制已经成为必然。尤其在当前国际接轨、全球经济高速发展的背景下，我国中小企业在内部管理中所面临的问题日益严峻，及时调整企业内部控制体系，对我国中小企业来说是必然的需求和趋势。

以下从我国中小企业的特点、内部控制必要性、现状来浅析解决对策。

一、我国中小企业的特点

相对大企业而言，中小企业改革成本低，操作便利、社会震荡小、新机制引入快。中小企业是市场经济体制的微观基础，是深化改革的主要推动力量。我国中小企业主要有以下特点：

1、组织灵活，市场应变能力较强，经营弹性好。为在激烈的竞争条件下谋求生存和发展，中小企业只有依靠其灵活的机制、选择合适的战略，才能获得生存。

2、融资困难，技术创新和市场开拓能力不强，资金大多依托自有资金，融资渠道主要靠内部积累和外部借贷，政府支持力度目前虽已加大，但由于整体经济形势下行，银行等金融机构提供的资金仍有限，效果还未体现。

3、管理水平不高，管理观念陈旧。在人员选用上任人唯亲，相信血缘关系，强调忠诚老实，不注重才能；管理方式上过度集权，管理随意性强，缺乏制度化、规范化和程序化；奖惩没有制度，财务不透明，不重视精神激励。

二、中小企业内部控制及其必要性

内部控制，是现代企业管理的重要内容，是企业为了提高其信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法和措施的总称。其目的在于改善经营环境，提高企业的经济效益。

内部控制的内容，归根到底是由包括货币资金控制、实物资产控制、对外投资控制、采购与付款控制、成本费用控制、销售与收款控制、对外筹资控制、担保控制等管理要素组成的。

中小企业的发展对于经济发展和社会稳定具有重大意义，随着我国经济的迅速发展，在机遇与挑战面前，健全中小企业的内部控制制度对于中小企业的发展显得尤为重要。简析中小企业内部控制存在的缺陷可以帮助中小企业健全管理体制，填补中小企业的发展短板，从而促进中小企业的持续发展，迎接新的挑战。

三、我国中小企业内部控制制度的现状

内部控制的主要目标是保护企业财产的安全完整；通过职责分工，严格各项制度、流程等，保证生产和经营活动顺利进行；通过制定办法、监督检查等方法保证企业目标政策的贯彻执行，从而帮助企业达到既定目标。然而，我国许多中小企业的内部控制工作并不出色，控制效果并不理想。中小企业内部控制现状令人堪忧，存在的问题主要表现为：

1、企业管理人员内控意识不足，内控观念淡薄

就目前来说，我国中小企业多为民营企业，经营权与所有权高度集中，“以权带控”、“一支笔”审批现象尤为严重，管理者常常忽视内部控制制度的建立，许多的企业内部控制制度也往往流于形式。内部控制意识的薄弱往往使公司缺少系统的评判考核制度和奖惩制度，缺乏科学合理的激励机制同样不利于中小企业内部控制的实施。

2、组织机构设置不合理，内部管理职责不明确

我国中小企业的特征决定了企业往往对纵向间的权利义务关系较为重视，却忽略了横向的协调与合作；而各部门间则缺乏必要的交流，从而导致内部沟通不畅，严重影响内部控制的实施；管理混乱，管理者常常独断专行，忽略企业实际需要；在人才使用方面，容易犯“任人惟亲”的错误，对工作人员自身素质的重视程度不够。

3、内部控制制度不健全，岗位设置缺乏牵制性

目前，有些中小企业迫于现实的压力，效仿其他企业的有关制度建立了内部控制制度，但往往制度雷同却不符合企业自身的实际状况，过于简单和条文化，不够科学、健全、严谨，即使有了内控制度但不够全面，岗位设置缺乏牵制性，无法对中小企业实施有效的控制。中小企业的制度不健全主要表现在：（1）主体核算比较模糊，基础工作薄弱，信息失真，核算质量没有保障；（2）制度缺失,导致核算常有违规现象；（3）机构设置简单,岗位分权不明确，人员资源未合理分配，利用；（4）工作相对简单,内部监督力度不够。

5、缺乏有效的监督机制

为了加强监督，我国已形成了政府监督、社会监督和单位内部监督三位一体的严谨监督体系，但是监督效果却不尽人意。国家监督往往局限于税务对企业偷漏税款的监管；社会监督仅为注册会计师事务所为企业出具相应的审计报告；而内部审计机构在有些企业根本没有设置，即使具有内审机构也形同虚设，不能充分发挥监督职能。

6、内部控制制度行为主体素质较低

在一些中小企业，因为存在以“任人唯亲”和“节约成本”为原则招用的财会人员，使得素质较低无从业资格的人员混进财会队伍，缺乏从事工作应具备的基本知识与技能。同时，对这些企业财会人员的业务及思想教育又未能跟上，给内部控制造成了极大的隐患。

四、构建有效企业内部控制制度的途径

针对上述问题，结合中小企业自身特点和经营管理要求，提出以下完善中小企业内部控制的建议：

1、提高管理者内部控制意识与内控观念

管理者的经营决策是中小企业内部控制的实施的前提，其内部控制意识的强弱直接决定了企业内部控制的成效。为了中小企业的生存与发展，中小企业的管理者应认识到企业内部控制的重要性，树立内部控制意识，积极引导、参与、监督企业内部控制工作的实施，以期实现中小企业的健康发展与稳定经营。

2、设置合理的企业组织结构，完善公司治理结构

中小企业应当更新管理理念和管理方式，建立现代企业制度。科学地设立董事会、监事会及经营管理层之间的相互监督、层层制约的治理机制，做到责任、权利和利益相统一。同时，管理者应当根据企业所处的环境并结合自身状况，科学的划分符合自身的合理的管理幅度和管理层次，实现各职能部门科学分工、团结协作。并根据需要建立交叉审核、定期复核等弥补性控制制度，为内部控制提供良好的制度环境，确保中小企业内部控制简单高效开展。

3、结合企业实际，建立行之有效的内部控制制度

不同的企业拥有不同的特点、管理模式、运营模式和体系，根据中小企业自身的特点建立、健全行之有效的内部控制制度，从以下几点着手，对于解决当前中小企业制度不健全，内部控制制度不健全等具有重要意义。

（1）预算控制

中小企业应通过预算管理来实现现金流量控制。即要求中小企业的财务人员以及管理层加强预算编制、执行、分析、考核等环节的管理，坚持“以收定支，与成本费用匹配”的原则，明确预算项目、建立预算标准，规范预算的编制、审定、下达和执行；实施预算资金审批制度；对日常现金流量进行动态控制，及时发现和控制预算差异，采取改进措施，确保预算的执行。

（2）应收账款控制

中小企业必须建立完整的应收账款核算体系，财务核算准确详实，债权债务关系明确，并且真实完整。同时必须制定相应信用政策评价客户资信程度（通常从信用品质、偿还能力、资本、抵押品、经济状况等五个方面来评价客户的资信程度），选择资信、信誉良好的客户，以减少呆账、死账的现象。加强应收账款的催收力度，提高资金周转率，进而使企业的资金有效地运转，以期创造更多的利润。

（3）实物资产控制

（4）财务风险控制

债务就好比是一把双刃剑，有效地利用债务，可以大大地提高中小企业的经营收益。当企业经营好、利润高时，高负债会带来企业的快速增长。但另一方面，负债经营要承担相应的利息费用，况且债权人对企业的资产有优先求偿权。如果经营不善，或出现其他不利因素，则中小企业资不抵债，破产倒闭的危险就会加大。

（5）提高行为主体的内控意识，建立行之有效的监督机制

要保证内部控制制度的正常合理进行，就必须提高行为主体的人员素质。应加强对人员的业务培训，提高人员专业技能水平和内部控制能力，树立良好的企业文化，促进中小企业内部控制制度的规范和执行。同时从中小企业自身实际情况出发，科学合理设置行之有效的监督机制。

总之，中小企业应该注重和加强建立健全企业内部控制制度，通过内部和外部监督机制，并结合自身发展特点，在不同发展阶段对内部控制进行修改和完善，以促进中小企业内部控制目标的实现，进而促进企业持续、快速、稳定发展，提高自身经济效益。

（作者单位：襄阳市现代建筑有限责任公司）