浅议新三板企业挂牌过程中的财务规范

文/张泽洋

一、新三板的含义

简单的说，新三板是在为了改善老三板投资市场柜台交易过于落后的局面下而产生的一种新的股份转让系统。它是在北京中关村科技园区建立起的，因为其挂牌企业均为高科技企业，不同于原转让系统内的退市企业及原STAQ、NET系统挂牌公司，故形象地称为“新三板”。

就我国目前情况来看，新三板的挂牌主要针对的是中小微型企业，是全国性的非上市股份有限公司股权交易的平台。截止到2014年8月，新三板电子化申报系统、电子审核辅助系统已经全面上线，顺应了时代发展的潮流，促进了企业的发展和进步。据相关资料显示，到目前为止，新三板90%左右的挂牌公司均属于工信部和国家统计局标准内的中小微企业，营业收入在5000万元以下的有410家，占比52.23%;净利润在500万元以下的有451家，占比57.45%;亏损企业有91家，占比11.59%，通过这些数据的研究分析可以看出，能够发现新三板企业挂牌过程中财务方面存在的问题和不足，并且及时的采取相关的措施，对于完善新三板公司的治理结构、财务制度，进而进一步规范新三板市场的发展路径有着重要的意义。

二、新三板企业挂牌过程中财务方面存在的问题和困难

就我国目前的资本市场和经济体制来看，大部分企业希望挂牌新三板的目的包括解决自己企业融资困境的难题；通过新三板这一跳板将自己的企业转板上市；通过新三板的品牌效应吸引更多的投资者关注；进一步拓展企业的发展空间和渠道。所以新三板吸引了现代中小企业领导者的关注，而在这个过程中财务起着至关重要的作用，但是，新三板企业在挂牌过程中的财务规范方面依旧存在一些问题和不足，具体内容如下所述：

(一)企业相关领导财务规范的意识不强

对于上市公司来说，财务不但要独立，而且要有健全的制度来管理和控制。但是通过对目前新三板挂牌公司的调查研究发现，大部分企业的领导没有树立起较强的财务规范意识，而只是将财务单纯的比作是做账，甚至将相关的财务工作交给自己的亲朋好友来负责，这样一来不仅达不到上市公司财务规范的要求而且在很大程度上影响了公司财务信息的真实性，造成了企业财产和资金的浪费。

(二)账务处理工作不严谨

账务处理工作不严谨主要体现在企业存在内外两套账的问题，比如：在企业的生产经营过程中，有些顾客不要发票时，公司就不会开正式的发票留底，而是以内账的形式收款到相关股东的名下，长此以往导致了企业内部账务的混乱，不但影响了后期的纳税工作，而且没有真实的数据来为企业的相关产品和项目的成本计算提供充足的依据，进而导致企业的财务信息失真，致使企业在生存和发展过程中存在很大的潜在风险。

(三)企业内部控制不严格

很多中小企业管理者对内部控制工作不够重视，使得其内控不严格不规范，比如，新三板挂牌企业在经营和发展的过程中需要购置相关的硬件设施，而很多企业对大型固定资产的购置、报废、盘盈和盘亏等相关情况都由企业内部的某个负责人来决定，没有商议的过程也就没有内部控制的过程，这样一来很容易由于个人因素或者各种客观、主观因素造成企业内部固定资产的浪费和损失，或者由于相关负责人的决策失误造成资金的损失，这会严重影响企业的发展和进步。

(四)不重视企业内部的现金流

众所周知，企业内部的现金流是保障企业正常生产和运作的关键，但是就目前情况来看，好多新三板企业挂牌过程中忽视了企业内部的现金流。比如，企业内部应收账款随着企业的发展在不断的加大，但是回收的速度却比较迟缓，导致企业内部的逾期账款的比例在不断的增大，严重影响了企业内部现金流的流通和运作，公司的股东为了保证企业的正常运作就不得不增加投产，一方面是盲目投产的力度不断加大，另一方面是企业存货的不断增加，使企业存在很大的潜在风险，很难应对现代经济社会给新三板企业带来的机遇和挑战。

三、解决新三板企业挂牌过程中财务规范方面存在问题的有效措施

通过上述的分析和研究发现，新三板企业挂牌过程中财务规范方面存在很多问题和不足，而且这些问题和不足严重影响了企业的快速发展和运作，所以及时的发现其中的问题并且提出相关的解决措施是十分必要的，笔者就上述问题提出了一些应对的措施，希望能够为相关的工作人员和新三板企业带来一定的参考作用。

(一)提高相关工作人员财务规范的意识

新三板企业的生存和发展是离不开财务、审计，证券等工作人员的，所以提高相关人员的财务规范意识能够从根本上解决新三板企业挂牌过程中存在的问题和不足，这就要求鼓励相关的工作人员树立终身学习的意识，不断提高其专业知识和专业技能，还要在此基础上提高相关工作人员的职业道德和职业素养，使其一方面能轻松的应对现代经济社会所提出的问题和挑战，另一方面减少企业不必要的财产损失，进一步促进企业的发展和进步。

(二)完善相关的制度规范

科学合理、实用性和适用性比较强的制度规范是促进企业正常运作和发展的根本保障，所以企业的财务管理人员要根据现代社会的发展情况和本企业运作流程的实际情况以及自身的战略目标不断的制定和完善相关的制度法规，规范企业内部的财务工作，细化和强化相关的制度条例。比如对固定资产的购买和配置工作制定专门的规章制度并且严格的执行，目的是切实做到减少企业不必要的财产损失。

(三)强化监管力度

为了进一步减少新三板企业不必要的经济和财产损失，强化监管力度是十分有必要的。这就要求一方面要建立和完善全面的监管机制，其能够涵盖新三板企业财务处理、内部控制、现金流处理、审批流程、税务、证券、审计等各个方面，另一方面还要建立专门的监管部门，强化相关工作人员的责任意识，将责任落实到个人，配合相关的奖惩机制来提高工作人员的工作热情和工作积极性，进一步促进企业的发展和进步。

(四)增强新三板企业财务数据的透明度

为了进一步强化新三板企业挂牌过程中的财务规范，在新三板企业挂牌后，公开新三板企业的财务报表，增强其透明度是十分有必要的。这就要求企业一方面需要经过正式的财务机构例如会计师事务所等机构进行财务审计，另一方面还要采用电子化的账务处理系统，比如T3、T6、U8、NC以及ERP系统等。这不仅提升了企业账务处理的便捷性，更有效保障企业财务报表的真实有效。财务数据不但反应了一个企业经济业务的现实情况，更反应了其未来的潜力和走向，因此，增强财务数据的透明度能有效提升企业品牌形象，为企业的发展和壮大提供更好的通道。

四、结语

综上所述，虽然近年来新三板企业在突飞猛进的崛起，但是财务规范是实现其发展壮大的关键，所以及时发现新三板企业挂牌过程中财务规范方面存在的问题和不足，并且找到切实有效的解决措施是十分必要的，以推进新三板企业在获得更多经济效益和社会效益的同时实现可持续的发展和进步。

[1]刘凌.“新三板”挂牌经济后果研究[J].财经界(学术版)，2014(16).

[2]侯富强，黄惠意.我国新三板市场发展现状与中小企业融资分析[J].特区经济，2014(06).