税务筹划在会计核算中的运用

吴秋艳

摘 要：随着改革进程的不断推进，我国经济获得了飞速发展，各行各业的经济利润不断提升，越来越多的企业开始出现并且迅速成为我国国民经济的重要部分，对我国的经济发展造成了巨大影响。而在企业发展过程一个最为重要的内容就是会计核算，会计核算往往可以较为真实有效的反映出企业的实际经营状况，因此受到企业的重视。而企业在进行会计核算时会出现一定的税务筹划，影响企业最终的会计核算效率。本文的主要研究对象就是企业税务筹划在会计核算中的运用，因此会对其存在的相关问题进行说明，并且提出一定的解决对策。

关键词：企业会计核算；税务筹划；实际运用

企业在运行时往往需要借助会计才能更好地了解企业的财务状况，把握企业在经营过程中出现的相关问题，而管理会计则是其中最为重要的内容之一，这是因为管理会计可以给企业的管理者提供充足的信息来帮助管理者进行决策，而税务筹划的出现可以使得企业的会计核算效率不断提高。所谓的税务筹划就是指在我国税法允许的范围内，保证企业的经营与生产既可以满足企业发展的需要，又能保证符合我国税法的相关规定。不同企业的实际运行状况不同，因此无论是成本、费用还是经济收益都会存在着很大差异，企业应该根据运行的实际情况来选择出合适的税务筹划方案，只有这样才能充分发挥税务筹划的效率。

一、纳税筹划概念

下面我们将会对纳税筹划的概念进行详细的说明解释。一般来说，纳税筹划的概念可以分为广义和狭义这两种定义。首先我们会对其广义含义进行介绍，它是指企业通过一切活动来保证自身合法权益的同时，尽可能的降低所要支付的费用，从而提高企业的经济收益和纳税风险。所谓的纳税风险就是指当国家的收税政策、收税比率和收税渠道发生改变时，企业所要面对的缴纳赋税的压力也会随着消失。而缴纳费用既包括了基本的申报费用，又包括了缴费过程中的一切开支。

而狭义的纳税筹划则是指企业为了降低税收支出而钻法律的漏洞，从而避免或者降低税收的行为，着属于税收转嫁行为，是违反我国税务法的相关规定的。造成这种行为的根本原因是我国当前有关税务方面的法律法规还不够健全，没有明确规定纳税人的义务，也没有制定针对偷税漏税行为的惩罚机制，导致市场上开始出现较多的狭义纳税筹划活动。广义的纳税筹划活动与狭义的纳税筹划活动存在根本性的差异，在分析二者的概念时应该充分意识到这一点，做好二者的区分工作。

二、运用税务筹划的原则

1.合法性原则

企业要想获得生存与发展，就必须做好税务筹划原则的设计，帮助企业提高内部的税务筹划效率和运行效率，只有对企业的税务筹划制度进行调整和完善，才能借助税务筹划制度来降低企业的运行成本，保证企业的经济收益。因此，税务筹划制度的存在可以有效提高企业的竞争能力，帮助企业站稳脚步，获得进一步发展。而其中一个最为主要的原则就是合法性原则，保证纳税人充分意识到纳税的必要性意义，才能保证企业尽可能地减少偷税漏税行为，从而保证企业的正常运行。

2.前瞻性原则

市场的动态会在很大程度上影响到企业的税务筹划，因此要保证所确定的税务筹划原则的前瞻性，可以充分把握市场的趋向，这样才能促进企业进一步发展。不断发展当前的资本市场，政府应该加强宏观调控，根据市场中存在的问题制定出相关的约束机制体制，减少市场带给公司的负面影响，促进市场的进一步发展。

3.目的性原则

应该提高对税务筹划制度的重视度，不断改善当前的税务筹划原则，安排专业的人才来进行企业税务筹划原则编制，建立合理的激励制度，使得企业的税务筹划制度可以充分反映出企业的实际发展情况和发展目标，只有这样的内部机制制度才能指挥企业更好地发展与进步，提高企业的资源利用率。因此，目的性原则十分重要，应该时刻以企业的长远发展为主要目标，不断完善当前的税务筹划原则。

4.全局性原则

企业在进行经营活动和管理活动时，必须保证和我国的相关法律法规保持一致，不做违法乱纪的行为活动。除了需要对企业的业务进行全面分析和控制，还应该保证不断降低企业的支出和成本。企业一旦制定了税务筹划制度，那么无论任何职位的员工都应该服从相关准则，保证相互牵制，提高制度的权威性和全局性。

三、会计核算过程中的运用税务筹划的方法

1.存货计价方式选择在税务筹划中的运用

市场经济制度的运行在很大程度上给我国的经济带去了巨大活力，我国市场逐渐呈现自由化的特点，越来越多的行业开始出现并且迅速抢占了市场，已经成为我国经济中不可或缺的一部分，促进了我国经济总量的增长，具有一定的正面意义。但是，我们在研究时发现，当前的各行各业尽管涌现的速度十分快，增长速度也不断加快，但是不得不承认的一点就是当前的企业发展中存在着较大问题，主要表现为企业的会计信息质量问题，对于企业来说，由于发展的时间较短，内部的管理制度不健全， 对市场的认知有限，导致企业遇到了一系列发展问题，严重阻碍了企业的进一步扩展。对于这些企业来说，要想获得更大的发展，就要结合当前发展过程中存在的实际问题，将企业的总体发展目标和市场相结合，不断完善当前的会计信息质量管理制度，保证企业的正常运行。而会计信息质量的程度对于不同的企业来说都有着相同的作用，都会在很大程度上限制企业地发展，因此企业应该提高对会计信息质量管理的重视度，保证会计信息质量管理机制的科学性和合理性，只有这样才能指导企业较好的发展。

而企业要想不断提高会计信息质量，优化企业的治理结构，就应该结合企业发展的实际需要来对当前的治理结构进行改革和创新，实现企业内部管理权力的制衡，分散企业的管理权与决策权，只有这样才能不断优化企业的治理结构，提高治理效率。在进行会计核算的过程中应该结合实际情况来选择出合适的税务筹划方法，其中一个重要的方法就是存货计价方式，所谓的存货计价方式就是指企业通过存储一定的商品来实现销售目标，帮助企业获得更大的经济利润的手段。而存货根据时间的不同往往可以分为期初存货与期末存货这两种，不同的存货有着不同的存货方法，因此在进行会计核算时应该做好期初存货与期末存货的区分，将其划分到不同的种类中去，这样才能保证会计核算的准确性。

2.折旧的会计处理方法的运用

当前的各行各业尽管涌现的速度十分快，增长速度也不断加快，但是不得不承认的一点就是当前的企业发展中存在着较大问题，主要表现为企业的会计核算问题，对于企业来说，由于发展的时间较短、会计核算机制不健全、对市场的认知有限，导致中小企业遇到了一系列发展问题，严重阻碍了企业的进一步扩展。企业要想不断提高会计核算效率就应该积极引进先进的会计处理方法，折旧的处理方法已经开始出现并且被较多企业运用到实际的会计核算工作中去，取得了较大成效。所谓的折旧处理就是指企业固定资产的损失会计算到企业的当期收益中去，影响企业的整体收益。而计算企业的折旧有以下几种不同方法：平均使用年限法、自然损耗法和加速折旧法。企业可以根据实际账目情况来选择合适的会计处理方法，保证会计核算的效率。

3.收入确认的会计处理方法的运用

收入确认法也是企业进行会计核算的一个重要方法，所谓的收入确认法就是指企业在我国税法许可的范围内选择合适的方法来推迟税收的缴纳，从而在一定时间段内维持企业的正常运行。比如当企业存在一定的纳税困难时可以反映给我国的税务部门，只要在五年的时间内缴纳清楚即可，这样的政策使得企业可以解决当前存在的资金困难，既能做好纳税工作，又能保证企业的正常运行，因此收入确认法开始受到广泛关注和使用。

四、企业税务筹划应注意的问题

1.税务筹划要以税法为准绳

公司在进行会计核算时需要制定一定的标准和管理机制来规范会计人员的行为活动，但是在实践中我们发现，当前公司内部的治理结构十分不合理，没有建立起健全的机制体制来制约员工的行为。当前参与会计准则制定的人员主要表现为政府人员，尽管其他领域的人员也有参与，但是实际参与的力度不大，对会计准则制定结果的影响力度较小。我们在研究时发现，当前参与会计准则制定活动中的人员主要为政府部门的工作人员，其他的社会工作者则被忽视，很少有社会上其他领域的人员参与到实际的会计准则制定过程中来。在对会计准则进行调整时往往会存在着准备不充分的问题，主要表现为制定会计准则的时间较短、参与制定会计准则的人员准备不足等。会计准则的制定和更改不仅需要保证充分满足会计业发展的需要，还需要和相关的法律法规保持一致，只有在我国法律范围内制定的会计准则才能被社会所认可，才能投入到实际的运行过程中去。因此在制定相关的会计准则时，应该时刻以相关的法律法规为根据，保证会计准则的合法性，只有将二者有机结合，才能保证会计准则的合法性和可行性。税务筹划应该在我国税法的许可范围内才能充分发挥其效用。

2.税务筹划的收益与风险并存

一般来说，税务筹划属于企业的内部活动，但是税务筹划的实际效率往往会受到内外部环境的影响，导致税务筹划存在着较大风险，只有保证了税务筹划的合法性才能给企业带去一定的经济收益，而当税务筹划出现差错时不仅无法帮助企业降低成本，还会给企业带去巨大的风险，这一点应该引起重视。我们应该正确认识税务筹划，尽管税务筹划会给企业带去一定的经济收益，但是也会给企业带去风险，因此税务筹划中既包括了风险，也包含了收益。

3.税务筹划要以投资者权益为目标

当前的企业尽管发展速度很快，但是由于制度的不健全和会计核算制度的不科学，导致企业在进一步发展时遇到了很多困难，许多企业盲目追求营销绩效，忽视了对会计核算制度的改革和完善，导致企业的发展理念、营销策划和市场环境严重脱节，从而限制了企业的发展与进步还给投资人的利益造成了巨大损害。这一点应该引起重视，税务筹划应该以保证投资者权益为根本目标。

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