企业税收筹划策略研究

李晴

摘 要： 企业税收是我国的一种重要税收种类，税收筹划则是纳税人得到经济利益的合法行为。企业的纳税人在不违法、违规的前提条件下，对那些还未发生或是正在发生的应税的行为进行适当安排，以此实现企业利益的最优化。企业实施税收筹划的方式是多种多样的，合理的税收筹划可以有效地提高企业的经济利益、促进企业的快速发展。本文主要从税收筹划的理论概述、我国企业税收筹划的现状及存在的问题、企业主要阶段税收策划操作应对策略的运用、改进方法四个角度探究企业税收筹划的发展前景。

关键词： 企业税收 税收筹划 策划研究 效益最优化

在现阶段市场经济发展的条件下，企业纳税人为了更好地追求效益上的最优化而进行像税收筹划这种合理的经济行为是十分有必要的。那么，纳税人在用税收筹划在经济发展过程中进行博弈的时候，该如何更加有效地在一定的企业规则中追求合理而科学的经济利益则存在一定的策略问题。就这问题而言，纳税人应当从税收筹划的现状及问题等诸多角度进行分析和研究，对税收筹划的过程进行积极的调整与发展，进而使我国企业税收筹划变得更有意义，真正实现税收筹划的本质与价值。

一、税收筹划的理论概述

随着时代的发展，税收筹划在我国已经成为企业经营管理过程中不可获取的一部分。税收筹划又叫税务筹划，《国际税收词汇》对此有这样的定义：“税收筹划是指纳税人通过经营活动和个人事务活动的安排，实现缴纳最低的税收。”人们为了实现低税负的目标去合理安排自己的活动是极为正当的。在税收筹划的过程中，人们大多选择企业资本结构、企业组织形式等方式进行，在不违法的情况下，实现自己利益的最大化。在此，有几点需要我们进行明确：首先，税收筹划主体并不是税务机关，而是纳税人。其次，税收筹划只在法规允许、限定的范围进行，并且税收筹划要随着国家税收法规的更新而做出相应变化。再次，税收筹划发生在企业纳税行为发生之前，是企业意向较为长期的筹划活动。筹划常常与企业的发展战略及总体管理现状相结合。最后，筹划的目的是实现企业纳税后利益的最大化。

二、我国企业税收筹划的现状及现存的误区

在西方国家，税收筹划是人人都耳熟能详的，然而在我国，虽然社会正在不断发展与进步，我国在企业税收筹划的理论知识同实践运用上都取得了较为显著的进步。但是实际上，人们对它的认识处在初始阶段，而且至今未拥有操作规范的技能同理论框架。那么，我国企业税收筹划存在的薄弱点在哪里？首先，企业自身的税收筹划水平低下。企业的税收筹划主要依靠两种手段进行，一种是依靠内部的工作人员，另一种则是委托相应的税务代理专家，在我国则更偏向于前一种。但是我国大部分企业的内部人员大多都缺乏相应税务知识，办理综合业务的水平不高，因此极易阻碍筹划的有效性实施。其次，筹划概念不一，存在许多误区：误区一，税收筹划就是偷逃税。误区二，税负最小方案是最好的。税收筹划的方案多种多样，为了更好地实现低税负，税收筹划要符合企业经营的目标，做整体考虑。误区三，片面认定转让定价。转让定价应在市场及法规的允许的价格下进行，存在一定的筹划风险，对此，企业要慎用转让定价筹划。

三、企业主要阶段税收筹划操作策略的应用

首先，设立阶段。在设立地的选择上，要建立以“产业优惠为先，区域优惠为次”的税收新格局，引入“居民企业与非居民企业”政策，在本质上实现对我国税收利益的维护。企业扩建的时候，其设立分公司与子公司具有的税负影响是不同的，一是在预计扩建亏损，则设立分公司，二是预计扩建盈利则选择创设子公司。在新的税法中，对于那些企业规模不大的，预计微利时，可调整企业资产数额、企业人数、年度纳税所得，让其满足小型微利企业的标准，以此降低税负。其次，投资阶段。以节税为角度进行考虑的企业可以对农林牧副渔业、对创新技术项目、对节能节水的项目、对国家重点的扶持与鼓励的项目等进行投资。就投资方式而言，例如在中外合作的企业中，投资者就可以用如专有技术、工业产权等进行作价投资。投资方式决定着实际税收的待遇。为了更好地实现节税，我国企业可以采用固定资产投资、股票投资等投资方式。然后，筹资阶段。具体分为权益筹资与负债筹资，前者是企业的自我积累，后者则是向社会公开发放债券、商业信用等。

四、改进我国企业税收筹划的建议

首先，企业方面。要加强企业管理层对税收筹划的重视程度，提高企业财务人员的专业素质，加强税收筹划同其经营的活动的结合，并充分发挥我国金融中介机构在税收筹划中的作用。其次，税务机关同政府方面。运用挂条幅、发宣传单等方式，加强收税筹划的宣传的力度，以此提升人们及时纳税的优良意识。同时要加快我国的有关税收的法制建设，完善我国关于税收的法律框架与体系。税务部门要加强执法力度，加强对偷税漏税人和企业的处罚力度，强化稽查力度与税收征管。最后加快对收税筹划技能型、专业型人才的培养。最后，税务代理机构方面。因为税收筹划本身就具有很强的专业性，所以仅靠企业自己的力量是不够的，为此，推动我国的税收筹划代理的市场是势在必行的，因为税务代理是使税收筹划在我国实现普遍发展的最有效的手段。为了更好地推广税务代理，税务代理机构就要先改进自己，更新税收观念、树立正确市场意识、加强对工作人员的培训、创建合理的用人制度、增强职业道德。在立足自身价值及优势的同时，加强对国外税收知识的学习，学习新的税收筹划理念，进而让我国的税收筹划的理论与实践实现普遍的发展与优化。

总之，对于企业实施的税收筹划不能仅仅依据理论，照本宣科地进行，而应该做到实际问题具体分析，对我国的税收筹划政策实现充分掌握和运用，在合理、合法、科学的实际情况下，灵活运用多种税收筹划策略，避免发生偷税漏税的行为误区，要放眼整个市场与其他的税种，不能因为局部的一些问题而忽略了整个企业。

参考文献：

[1]王晓灿.企业税收筹划：理论分析与策略研究[D].天津财经学院，2004.

[2]童芳.企业税收筹划策略研究[D].安徽农业大学，2009.

[3]叶欣.企业税收筹划策略研究[D].贵州大学，2007.