论企业资金管理与风险防范

中国中煤能源股份有限公司 许玲



论企业资金管理与风险防范

中国中煤能源股份有限公司 许玲

摘 要：随着我国社会主义市场经济的不断深化，现代企业制度日趋完善，企业的内部资金管理越来越受到更多人的关注，这主要是由于企业在我国国民经济发展中的作用越来越重要。因此，加强企业内部资金管理已经成为促进企业发展的重要问题之一。鉴于此，本文将就企业的内部资金管理进行探讨。

关键词：企业 资金管理 问题 风险 防范措施

1 引言

在企业的经营管理过程中，货币资金是贯穿于企业生产经营各环节的重要因素，也是企业流动资产中最重要的内容，更具有高风险的特性，对货币资金进行内部控制主要是为了保证企业货币资金的安全与完整，保证企业的货币资金业务循环程序能够更加合理、合法，保证企业货币资金使用效率的提升。由于我国加大了对企业发展的支持力度，在大环境下很多企业逐渐向着现代化管理的方向发展。在经济高速增长与发展的背景下，很多存在于旧的经济体制和现代企业制度之间的矛盾和问题逐渐凸显出来，已经无法再适应现代化经济发展的要求，企业之间的竞争亦更加激烈。在众多的企业改革节点中，建立完善的、科学的、规范化的、现代化的企业资金内部控制制度尤为重要。在完善的资金内部控制制度下，将有利于进一步明确企业员工的权责分工、有利于加强企业内部之间的各部门的协调与合作、有利于保障企业财务处理的合理合法性、更有利于防止企业内部财务舞弊行为的发生。而如果企业资金内部控制制度不完善、不规范、脱离实际将会引发企业各经营环节的无序、财务舞弊案件的发生、工作效率的低下，为各种腐败现象提供温床。

2 资金管理的内涵与主要内容

所谓的资金管理主要是指对资金来源和资金的使用进行计划、控制、监督、考核等工作的总称。资金管理是进行财务管理工作的重要组成部分。一般而言，资金管理主要包括资金的筹集管理、资金的运行管理。资金管理的内容涉及面较广，但主要的还是集中在对资金的融资管理和运营管理上。融资管理主要是指企业要从不同的渠道获得资金并得到有效的利用，资金的运行管理对企业的资源配置起着积极的导向作用，可见企业的融资活动并不是单独存在的。

3 企业货币资金管理中存在的问题及带来的风险

3.1 货币资金计划阶段存在的问题分析

第一，企业内部各部门之间预算管理工作存在不协调问题。预算的编制与执行是一个极为复杂的过程，需要企业各部门共同参与来编制和执行，因此，企业内部各部门之间必须建立一个相对有效的渠道来保证预算信息编制的及时。虽然有的企业已经建立了预算管理机制，但是由于缺乏统一的预算管理机构，使得企业的预算工作效率低下，特别是在进行预算差异的分析时，由于各部门对业务的关注重点不同，使得各部门之间不均衡现象明显，例如有的企业严重忽视了对非财务预算指标的制定。

第二，企业内部岗位分工不明确。虽然很多企业已经在相关的规章制度中对不同的岗位职责做了划分，但是在实际工作中并未按照这些规定执行，很多情况下使基本职责的执行流于形式。例如，虽然很多企业对财务人员进行了财务分工，但是每个财务人员对自己的岗位究竟应该做什么？不应该做什么？并没有一个良好的、明确的认识，很多员工将工作权限混淆在一起；有的企业凭证、银行预留印鉴由同一个人保管，这很容易滋生舞弊行为而为企业带来资产损失。

第三，企业员工缺乏预算编制经验。资金预算是一项系统性的工程，只有具有一定的预算知识才能做好资金预算工作，但是，由于企业内部员工的知识水平参差不齐，在参与预算编制时凸显出很多问题。

第四，预算执行与考核缺乏科学性。虽然很多企业制定了预算考核执行方法和程序，并设置了专门的预算考核制度的，但是，并未结合企业的实际情况来执行，使得实际发生额与预算额之间存在较大差异；还有的企业并未将预算执行情况的考核与奖惩机制结合在一起，甚至出现了只惩不奖的问题。例如A企业每个月都要编制预算资金表，表中的每一项费用都十分详细，同时规定在预算申请时所报批的费用只能在该项目上，如申请用于机车维修的修理费500元，那么这500元只能用于机车维修，而不能用于其他方面。

3.2 货币资金收付阶段存在的问题

首先，职责分工不明确。目前，有的企业在票据管理、印章岗位管理机制的制约设置方面还不完善，并未将票据管理、印章的职位相分离。例如，有的公司在这方面管理较为松散，出现了相关管理人员私自交换岗位的情况。有的公司货币资金的相关岗位未实施定期轮岗制度，使货币资金管理岗位的员工对自己管理的相应的业务流程了如指掌，也更容易发现在货币资金管理制度中存在的漏洞，并通过这些漏洞为自己牟取私利、挪用公款、贪污等，从而给企业带来经济损失。其次，货币资金授权审批制度缺乏制约。企业中的货币资金要想进行正常的收支运转就必须通过企业相关部门的审批。但是，目前有的企业货币资金审批制度可以称之为“一支笔制度”，并未将企业的审批过程放置在内部控制的监督之下，这极有可能会造成企业内部滥用职权、权力独断等现象的发生。最后，会计系统控制存在漏洞。目前，很多公司的会计系统控制存在诸多不足，例如会计凭证打印不及时、现金支付不及时、虚开发票、票据联次不一致等问题。

3.3 货币资金清查阶段存在的问题

首先，企业缺乏内部审计部门。目前，很多企业都是外聘会计师事务所对企业每年的经营情况进行审计，这表明很多企业的内部审计部门严重匮乏。例如某大公司每年的交易额大、订单多，能够有机会接触到货币资金的人员很多，但由于缺乏对这些员工的内部监督和审计，使得他们很容易做出损害企业利益的事情。其次，奖惩措施缺乏完善性。虽然很多公司对资金审计中出现问题的相关工作人员进行了调离岗位的处罚，但是，由于缺乏一套完善的奖惩机制，在进行处罚时经常出现因人而异、不公平的现象，而且有的企业对于造成严重影响的舞弊行为并未做出相应的惩罚。

4 改进企业货币资金管理、防范风险的有效措施

4.1 加强对财务人员的培训和学习

随着知识的不断创新与更新，财务方面的理论知识也更趋于完善，只有不断地对财务人员的财务知识进行培训才能不断提高他们的业务水平，并能够更好地为企业的经济业务和经营管理提供优质服务。例如，定期邀请财务专家对本单位的财务人员进行培训；为企业的财务人员的创新提供更为广阔的空间，建立完善的奖惩制度，从而在降低企业财务成本的同时提高企业的财务管理的创新动力。

4.2 加强对企业货币资金的监督与管理

要想实现对企业货币资金的内部控制就必须加强对货币资金的监督、管理与控制。资金的正常运转需要在良好的监督下才能发挥更好的效用。例如，企业应加强对货币资金业务各项控制点的监督；将某些企业中存在的“一支笔”审批制度进行分解，并将审批权分配到不同的职能部门中，防止出现企业领导层独揽大权的情况。企业还必须加强对预算款的控制，对企业的预算执行情况及时跟进。

4.3 加强对企业货币资金内控风险的管理

完善的货币资金内部控制制度要求企业内部，上至领导层，下至普通员工，都必须具有较强的内部控制风险意识。例如，企业必须及时向员工宣传货币资金内部控制制度的重要性，让每一名员工都熟悉货币资金内部控制制度，并掌握其关键环节和重要流程，这也是建立完善的企业货币资金内部控制制度的基础。

总之，加强企业资金管理，一定会成为企业竞争力提升的保证，一定会帮助企业在激烈的竞争中赢得优势，更会帮助企业健康、稳定、可持续地发展下去。

参考文献

［1］ 黄五九.浅析如何加强烟草企业货币资金管理［J］.现代商业，2013（04）.

［2］ 丁红霞.加强内部控制——提高企业资金管理效率［J］.商业会计，2014（01）.

［3］ 樊姗姗.企业货币资金内部控制存在的问题及对策［J］.会计之友，2013（05）.

中图分类号：F275.1

文献标识码：A

文章编号：2096-0298（2016）06（a）-058-02