对深化财政税收体制改革的思考

威海市财政局 于秀锦



对深化财政税收体制改革的思考

威海市财政局 于秀锦

摘 要：近年来我国经济不断发展，财政税收体制也逐步得到了优化。财政税收是我国市场经济体制中的重要组成部分，财政税收政策是我国进行市场宏观调控的重要手段，可以有效配置社会资源，调节财政收支平衡。虽然财政税收不断深化改革后取得了巨大的成效，但是在改革的过程中依然存在着一些问题。本文针对改革财政税收体制过程中存在的问题及具体的解决对策，做了简单的论述分析。

关键词：财政税收 深化改革 创新

财政税收是政府开展社会公共服务，进一步改善国民生活水平的重要经济保障，在进行财政税收改革以来，取得了非常大的成就。经过一系列改革政策的推出，深化了政府集中采购制度、国库集中支付制度等，推进了政府的职能向服务型进行转变，优化了财政预算体制，完成了税制转型。

1 财政税收体制改革取得的具体成就

1.1 在税制转型方面的成就

在改革所得税方面，将内资企业的所得税制度进行高度的统一，在原有所得税办法的基础上进行改进，充分展示了税收原则的公正、公平，为企业提供了良性竞争的市场经济环境，促进不同所有制性质的企业在市场经济中快速发展，有利于企业进行合理的资源配置。

1.2 在增值税改革方面取得的成就

我国已经建立起新型流转税制度，该制度主要是以增值税为制度主体，以营业税与消费税作为补充。增值税的建立是我国计划经济税制向市场经济税制进行转型的重要体现，促使我国政府财政收入与国民GDP实现稳步增长，在很大程度上避免了出现重复征税的现象，有利于促进企业的结构转型。同时2016年营业税将作为增值税进行推广，扩大了增值税的主体内容，营业税在我国财政税收体制中所发挥的作用将越来越大，不再只是起到补充的作用。

2 我国财政税收体制方面存在的缺陷

2.1 税收体制的不完善

我国的税收体制还存在着一定的局限性，税收体制还不够健全，一些税种还没有纳入到税收体制当中来，包括以环境与资源为代表的税种、一些支持技术创新促进科技进步的税种、调节国民收入分配促进我国社会稳定发展的税种，这些税种在税收体制外，对我国财政预算与支出产生了一定程度的影响，在很大程度上造成了我国财政收入损失严重的情况，使我国社会经济的发展、基础设施建设等缺少资金保障，以致制约着我国经济的发展与社会的进步。

分税制改革工作没有做到位，分税制改革存在着中央财政权利与地方财政权利分配的不均衡、中央财政收入与地方财政收入划分不均衡问题，分税制改革使地方政府缺乏自主的财政体制，地方政府的财政收入分配主要向中央进行集中，这些问题的存在造成了巨大的负面影响，而且地方政府经济行为受到了极大的制约，不仅制约我国地方经济的发展速度，同时地方政府还承受着一定的债务压力，最终使分税制改革的实施没有发挥出积极的作用。

2.2 财政预算体制不完善

财政税收改革制度实施以来，在税收体制的改革方面与财政收入的分配方面率先做出实质性改革工作，并取得了显著的成绩，促进了我国财政税收改革工作的发展，但是在财政预算的管理体制改革工作的落实方面，还存在一些问题没有得到妥善的解决，预算管理体制在管理的范围方面覆盖较小，存在着管理缺陷问题，而地方政府推行预算管理体制工作的力度不够，导致没有紧随中央财政预算管理体制工作的脚步，也没有建立有效的预算制约机制与预算监督机制，有些地方政府还没有做到透明的财政预算管理，在地方的财政管理工作中，依然存在着资金挪用以及资金浪费的现象，这些现象大部分是由于地方政府缺乏严格的财政预算审批制度，同时还缺乏严格的监督审核制度，在开展地方财政工作前，没有做到科学合理的计划年度财政预算。

2.3 缺乏合理规范的转移支付制度

在分税制度的基础上，实行财政转移支付，其主要是指由中央将财政收入进行集中，并根据地方经济的发展情况进行财政支出，用来协调地方经济发展不均的问题。转移支付包括的主要内容有专项财政转移支付、税收返还和转移支付财力、实行体制互补。转移支付工作中存在着资金利用率较低、腐败现象严重等问题，这些问题的存在主要是缺乏严格的规范制度，中央向地方进行财政转移支付时，由于资金流转的周期长与流转的环节多，极易出现资金截留与漏损的情况，使资金严重缩水，滋生严重的腐败现象。除此之外，转移支付的类型与结构不合理现象严重，一般性财政转移支付在转移支付中所占的比重较小，而税收返还与体制互补所占的比重较大，这样的转移支付制度结构，很难实现财政转移支付的公平性与公共性。

3 深化改革财政税收体制的具体办法

3.1 协调中央与地方的财政权利

深化改革财政税收工作，有利于不断创新发展我国财政税收体制。根据财政税收推行过程中遇到的权利协调不平衡问题，需要充分结合我国财政税收发展的现状与地方经济发展的需求，在符合我国基本国情发展的基础上，有效地协调中央财政权与地方财政权利。在进行财政权利的协调工作时，需要合理分配中央财权与地方财权、中央事权与地方事权，提高中央财政收入的比例，降低地方财政收入的比例，为地方财政收入减少一部分压力。在深化政府财政税收体制改革工作时，以财政支出责任与事权为切入点，加大改革的力度，做好协调中央与地方的财政权利工作，及时解决财政税收体制改革中出现的财政权利分配不均的问题。

在进行权利的分配时，需要不断地调整财政支出的结构。加强从上至下进行的财政支出分配工作，完善财政支出的监督管理体系。建立资金跟踪管理制度，保证财政资金下放的过程中，不会出现私自进行挪用以及滥用的行为。将财政支出的责任明确落实到各级政府，充分保证财政资金的合理分配。加大对公共服务领域的财政资金支出的比重，完善基础设施的建设工作。中央财政权利的下放，可以使地方政府拥有更多的财政自主权，充分发展当地的经济，完善地方政府的公共设施建设，但与此同时需要中央加强监管地方财政的力度，做好约束地方财政资金的分配情况，加大对地方财政工作的管理，使其可以科学合理地安排财政工作。

3.2 健全财政预算的管理体制

财政预算体制是深化财政税收体制改革中的重要内容之一，但是在财政预算体制的推行中存在许多问题，为了更好地解决这一问题，需要建立一个专门的预算管理机制，来保证预算编制与预算执行可以得到科学的、严密的运作。在进行预算监督体制方面，需要政府合理规划短期的预算工作与长期的预算工作，实施复式预算管理体制。在健全复式预算管理体制方面，要进一步完善国家预算管理范围，将经常性财政预算与资本性财政预算都纳入到预算管理中，同时要将国有资产的管理与社会保障预算归纳到预算的管理范围中。为了更好地保障预算体制的实施，要成立预算管理部门与预算监督部门等机构。加强对地方政府的财政预算的监督管理，建立群众监督体系，发挥人民群众的力量，为群众提供监督举报途径，包括开通网上监督举报窗口，设立群众举报部门，重视群众监督的作用。要求地方政府将财政预算中非核心、必要的预算内容进行公示，实现政府财政预算的透明化、公开化以及公共化。政府需要做好财政预算的审批工作，对于需要进行财政拨款的项目，要做好相应的审查工作，对于预算项目中涉及的大资金投入项目，要成立专门的审核小组，严格把控财政预算的审核工作。

3.3 完善转移支付体系

深化财政税收体制改革需要健全并完善政府转移支付体制，政府需要将转移支付的结构与比例进行不断的完善，将一般性转移支付占据中央财政财政转移支付的比重进行合理的提高，完善增值税与税收返还制度，全面保证政府平稳地进行财政资金的转移与支付。政府在开展财政资金的转移与支付工作时，要根据当地实际经济发展水平、社会发展程度、人均收入水平以及地方的人均特点等，制定科学合理的财政资金转移支付方案，协调好资金分配的比例。

3.4 对财政税收的管理体制进行改革

我国已经制定并实施财政税收体制，在一定程度上促进了我国经济的快速发展，但是还需要不断地深化财政税收改革，完善财政税收体制。在对财政税收进行管理时，需要将分权管理与集权管理税收工作进行落实，完善税收的管理体制，彻底改变重税收轻管理的现象。充分利用法律与制度进行管理与约束，尽量减少人为因素的干扰，形成规范化的税收管理体制。制定科学合理的税收扣除标准，将累进税率进行统一，建立双向的申报与交叉稽核的税收征管制度。在提高国民生活水平的同时，还需要不断提高地方税种的地位。利用相关的财政管理法律法规对财政税收的管理体制进行精简与完善，加强对乡镇财政税收的管理体制的改革。地方政府需要合理地利用地方政府下放的财政权利，给予地方政府在进行建设投资工作中一定的自主融资权利与地方财政权利。提高财政资金的利用率，防止地方政府出现债务问题。针对已经出现的债务问题，可以采取分类处理的办法与分流处理的积极措施，完善地方政府债务的执行与管理制度。

个人所得税可以有效缓解国民收入分配不均的问题，财政税收是在社会与经济发展的需求上进行制定并完善的，为了适应经济的不断发展，需要不断完善个人所得税，减轻纳税人的负担。推行综合申报与分类扣除结合的办法，减少工薪阶层的赋税。增加资源税与环境税收等税种，完善财政税收体制，促进社会实现税收公平。

地方政府还需要根据相关的财政税收的政策法规规范纳税人与相关的财政税收职能部门，做好依法纳税的宣传工作，提高纳税人的纳税意识，加强对税务工作人员的管理力度，提高税务人员为人民服务的意识，依法纳税是每位纳税人的基本义务，在进行纳税的同时其还享受相关部门的服务，由此需要政府部门做好对税务机构的监督和管理，使其提供优质的税务服务。

4 结语

我国已经建立并完善财政税收体制，也在不断地对其进行深化改革。为了更好地促进我国经济的增长，需要及时改善财政税收中存在的问题，本文对财政税收体制改革的意义做了简单地介绍，并针对在财政税收体制改革推进工作中存在的问题，包括税收体制、预算制度、财政转移支付制度等方面存在的问题进行了简单地论述，并根据这些问题出现的原因提出了相对应的解决对策，意在为深化我国财政税收改革工作提供有价值的参考建议。

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中图分类号：F812.42

文献标识码：A

文章编号：2096-0298（2016）06（a）-128-02