浅谈广电企业内部控制精细化管理实施

陈梅丽

（广西广播电视信息网络股份有限公司钦州分公司 广西钦州 535000）

浅谈广电企业内部控制精细化管理实施

陈梅丽

（广西广播电视信息网络股份有限公司钦州分公司 广西钦州 535000）

企业财务的内部控制精细化管理具体是指企业在进行财务管理的过程中，根据自身的财务特点，结合经济管理的相关概念，对企业的财务管理工作进行详细的风险控制及内部审计等措施。企业财务内部控制精细化管理的实施，首先应要构建财务内部控制精细化管理体系，然后再实施企业财务内部控制精细化管理。具体包括落实内部控制精细化管理理念、构建内部控制完善企业内部控制体系、强化管理人员工作能力及综合素质和实施资金管理、资产管理、项目管理、全面预算精细化管理等方面。

企业财务；内部控制；精细化管理；构建；实施

前言

目前，广电财务集团信息化管理正逐步加强，运用了财务共享管理、收费管理、资产管理、人力资源等系统进行管理，但对于内控管理还显得粗糙、简单、乏力。作为分公司的财务管理人员，针对广电企业财务管理现状，结合财务管理发展趋势，认为很有必要实施企业内控精细化管理。

1 构建广电企业财务内部控制精细化管理体系

1.1 落实内部控制精细化管理理念

内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工共同实施的旨在实现控制目标的过程。广电企业领导层应：①认识到实行财务内部控制精细化管理的重要意义；②严格要求财务管理人员理解内部控制精细化管理的概念，进而意识到实行企业财务内部控制精细化管理对企业资金安全的重要意义；③要求企业所有员工学习并理解内部控制精细化管理的概念及其深刻内涵，提高全体员工对财务管理工作的重视程度[1]。内部控制管理不仅仅是财务人员的事情，只有广电企业人人都认识到内部控制精细化对企业发展的重要性，人人参与，才能有效控制。

1.2 构建内部控制精细化管理体系

广电企业内部控制建设是一项系统工程，需要广电企业董事会、监事会、经理层、内部控制部门、内部审计部门、财会部门、其他职能部门及其全体员工共同参与并承担相应的职责。内部控制从企业层面控制看，有组织架构控制、发展战略控制、人力资源控制、社会责任控制、企业文化控制等。从业务层面控制看，有资金活动控制、采购业务控制、资产管理控制、销售业务控制、研究与开发控制、工程项目控制、担保业务控制、业务外包控制、财务报告编制利用、全面预算控制、合同管理控制等。构建合理有效的内部控制管理体系能提升企业财务的风险控制水平，推动企业战略的顺利实施。

1.3 强化管理人员工作能力及综合素质

广电企业若是想建立起有效的内部控制精细化管理体系，就应不断提升企业内部管理财务人员、其他职能部门管理人员的工作能力及职业素质。具体策略为：强化财务人员的专业及职业道德培训工作，整体提升企业已有财务人员的工作水平；通过多种渠道招聘社会上的优秀会计人才，借助外部力量改善企业本身的财务工作整体水平；通过培训提高其他职能部门管理人员的责任心，成本意识。

2 实施广电企业内部控制精细化管理

2.1 实施资金管理精细化，提高资金管理水平

（1）要加强广电企业的资金源头，即收视费、增值业务等各项经营收入的管理。应加快营业厅、代收服务点、自助交费机的建设；实行网格化管理，责任到人；利用银行的代收费系统，网上先进的支付结算方式，保证用户方便、快捷、准确地办理业务、缴纳费用，提高收费率。

（2）应加强对应收账的账款管理工作。应加强对应收账款的全阶段控制与管理，从事前到事中直到事后管理，定制完整有效的领导机制，分配收账管理方法及收账款清欠的相应职责。应建立起预警机制，针对用户欠费的行为制定有效的催交制度，同时明确各岗位在处理欠费用户方面的职责，从制度上确保有效解决用户欠费给企业带来的损失，保证对欠款的追缴总是处在可以被有效控制的状态下。企业可以构建一个专门的平台或子平台，用于处理用户欠费情况，平台应能够实时预警并准确反映用户的欠费情况。平台应采用分层次管理的措施，针对不同的欠费额度安排不同层级的管理人员处理，另外也应查清用户欠费的具体原因，以便催缴人员采取针对性的措施保证收回欠款。企业应加强对欠费行为的约束与监督作用，建立信用机制或与信用平台挂钩，实现对欠费用户的实时动态监督管理工作，并实现动态评级机制。在监督管理集团用户时，广电企业应时刻了解它们的生产经营状况和近期的财务情况，一旦发现异常，广电企业不应再等待既定催缴程序生效，而是立即付诸司法以尽可能挽回损失。广电企业应定期开展经营活动和账款分析研讨会，重点关注研究那些可能无法偿还欠款的组织，研究企业的风险情况，同时研究探讨相应的对策。广电企业应以应收账款作为考核经营管理人员业绩的主要内容，同工资与绩效充分挂钩，充分调动员工追缴欠款的积极性。

（3）广电企业应加强对企业资金的集中力度，将资金集中后所产生的规模性效益充分发挥出来。广电企业应加强资金管控，完善管理企业资金的相应措施，按照企业所能调度的资金采取适当的管理措施，加强资金安全同时提高资金的利用效率，最终有效降低广电企业的负债额度，并改善广电企业的财务状况，缓解债务压力，减少资金沉淀，建立以现金流为主流模式的资金管理制度。广电企业应集中管理企业资金，对其实行统一归纳和调度，实现集中、可控的现金流管理体系，保证资金有序运作。对于企业的流动资金，企业应对定额进行核定，同时编制合理计划，保证资金流动的安全性，及时平衡组织资金的调度问题，制定严格的支付程序，加强对支付申请、审批、复核及办理各环节的资金安全管理，控制资金流动最频繁的活动源头，以实现对现金流的控制。广电企业应对现有资金实行合理有效的管理，将其投资于稳定且具有实际价值的领域，合理分配流动资金和固定资金的占用比例。

2.2 实施资产管理精细化，保证财产安全

（1）加强固定资产的管理。广电企业应建立针对固定资产管理的内部控制制度，规范企业采购固定资产及领用等方面的程序。广电企业应定期盘点并检查内部的固定资产情况，在记录时应具体区分不同固定资产的类别，以便实现内部的有效制约，加强管理责任的体现。广电企业应定期追踪企业固定资产，将眼光放长远一些，以创新的思维有效避免造成不良资产出现的因素，以前瞻性的战略眼光规划企业的发展路程，对于企业的资产保全机制及资产运营的安全性实现灵活设置。

（2）加强存货的管理。广电企业的存货品种多、更新换代快，广电企业应建立起完善的存货制度，通过合理制定库存量并有序发放的方式，减少滞压的器材，避免出现呆账。在采购的环节上，企业应建立起完整高效的申请制度，将有关部门或组织人员的权责作出明确并采取相应的审批程序。应当按照预算执行进度办理请购手续，建立科学的供应商评估和准入制度，并合理选择采购方式，按照规定权限签订采购合同。在存货管理环节，建立严格的存货验收程序和方法，对入库存货的质量、数量、技术规格等方面进行查验，验收无误方可入库。应当健立存货保管制度，明确存货发出和领用的审批权限，注重库存量管理，确保存货处于最佳库存状态，并建立存货盘点清查制度。对发现的盘盈、盘亏、闲置等情况及时处理，并查清造成这些问题的原因，追求有关责任人的责任，按照规定程序处置。如材料采购业务，申请与采购、验收、入库角色需相分离。

2.3 加强工程项目管理精细化，提高投资效益

在工程项目立项环节，广电企业应当指定专门机构归口管理工程项目，对项目建议书和可行性研究报告进行充分论证和评审，按照规定的权限和程序对工程项目进行决策，在工程项目立项后、正式施工前，依法取得建设用地、城市规划、环境规划、环境保护、安全、施工等方面的许可。在工程招标环节，应当采用公开招标的方式，择优选择具有相应资质的承包单位和监理单位。应当组建评标委员会，依法组织工程招标的开标、评标和定标工作，按照规定权限和程序确定中标人，与中标人订立书面合同，明确双方的权利、义务和违约责任。在工程建设环节，广电企业应当加强对工程建设过程的监控，加强工程物资采购环节的管理和监督，及时办理工程价款结算，严格执行工程变更审批制度。在工程验收环节，应当及时编制竣工决算，及时进行竣工验收，建立完整的工程项目档案，建立完工项目后评估制度，加强跟踪管理。

2.4 实施全面预算精细化管理

开展全面预算管理，建立科学、高效、有序的预算管理体系，完善预算审批制度，加强预算的控制，严格广电企业经营和投资建设各个环节的预算管理。

编制财务预算，按照“上下结合、分级编制、逐级汇总”的程序进行。广电企业预算管理委员会根据公司预算年度经营目标，提出下一年度公司财务预算目标；财务中心根据公司预算经营目标，于每年12月初制定公司下一年度预算编制的具体要求；公司各分公司、子公司编制下一年预算草案，于每年12月20日前报送财务中心；财务中心对各分公司、子公司上报的预算方案进行审查、汇总，综合平衡后，提出公司下一年度预算草案，于12月31日前报送预算管理委员会审查；公司预算管理委员会于次年1月10日前召开预算会议，将审查后的预算草案报公司董事会。对已经董事会会议批准的年度总预算，财务中心分解成具体指标，分解至各分公司、子公司执行。

财务预算一经批复下达，即具有执行力，各公司、子公司必须认真组织实施，将财务预算指标层层分解，从横向和纵向落实到内部各中心、部门，具体到个人，并将分解情况上报到财务中心备案。各分公司、子公司的负责人负责本中心的预算控制，并承担控制预算的经济责任。各分公司、子公司应当在每季后15d，向公司财务中心报告预算的执行情况，对于财务预算执行中发生的新情况及出现偏差较大的重大项目，提出改进经营管理的措施和建议。预算年度终了，财务预算委员会应当向董事会报告财务预算执行情况，并依据财务预算完成情况和财务预算审计情况对各分公司、子公司进行考核。财务预算执行考核是评价各分公司、子公司绩效的主要内容之一，与各负责人的年度考核挂钩，各分公司、子公司应制定更为严格、细致的考核办法，以保障预算的顺利实施。

2.5 加强成本费用精细化管理

进一步加强成本费用控制，强化全员成本意识，严控不合理开支，本着成本效益、统一管理、监督制约、依法合规原则，从源头抓起，加强广电企业分公司、子公司的成本费用支出管理。对刚性费用实行监控约束管理，如员工工资、福利、工会经费、职工教育经费、五险一金、水电费、保险费等费用。对变动且又可控费用实行定额包干管理。如日常接待费、办公费、差旅费、交通运输费、车辆修理费、水电费、网络维护费、安装维护材料费、设备修理费、代维费等，核定额度让部门实施内部管理，奖励节约，以刺激部门自主进行控制。将权力、目标下放至部门，给基层部门更多自主权、以达到全员自觉控制作用。

3 结束语

随着我国经济的迅速发展，各企业的生存环境正面临着越来越严酷的考验。如今，市场竞争非常激烈，企业发展日益艰难，在这样的形势下，企业必须建立起健全有效的财务内部控制精细化管理系统，维护自己的资产安全，才能使自己在风云诡谲的市场经济环境中乘风破浪、奋勇前行，实现长远发展。

[1]卢国洪.论企业财务内部控制精细化管理体系的科学构建[J].财经界，2015（20）.

[2]李卫萍.从优化财会内部控制谈如何加强事业单位财务精细化管理[J].财经界，2015（26）：223，228.

F272

A

1004-7344（2016）32-0270-02

2016-9-25

陈梅丽（1976-），女，会计师，经济师，本科，分公司财务负责人，主要从事财务预算编制、运营数据分析、内部流程控制等方面研究工作。