大数据时代下基于云计算的企业全面预算管理体系建设

李羡　尹钧惠

摘要：全面预算管理作为企业进行资源有效配置、实现战略目标的重要控制手段，对企业的经营管理具有重大作用。大数据、云计算等信息技术的出现成为企业全面预算管理进行变革的强大驱动力，为简化预算编制、提高预算管理有效性提供了技术支持。文章结合云计算技术，构建了大数据时代下基于云计算的企业全面预算管理体系，提出了新环境下预算编制、预算执行和预算评价的工作组织方法，以期为企业在云平台上进行全面预算管理提供参考。

关键词：大数据 云计算 企业全面预算管理

2016年7月，财政部发布了《管理会计基本指引》，标志着我国管理会计体系建设已经进入到一个新的发展阶段。全面预算管理对企业的经营管理与发展至关重要，是企业实现战略发展的核心内容之一。与此同时，在大数据时代下，云计算为企业全面预算管理体系的建设提供了新的契机。

一、云计算与企业全面预算管理的融合发展

（一）大数据与云计算。伴随着现代社会的先进信息技术与应用模式的不断创新发展，全球数据量出现前所未有的爆发式增长态势。在大数据时代，数据量之多、数据之复杂和数据产生速度之快等方面均大大超出了传统的数据形态，也超出了现有技术手段的处理能力。

云计算是以互联网相关服务为基础，高效地向用户提供其所需服务资源的一种新型计算模式。企业通过建立云计算平台，能够对海量数据进行筛选与整合，从而通过丰富的信息支持建立各类战略分析模型。

一般认为，云计算包含三个层次的服务：一是基础设施服务（Infrastructure as a Service，简写为IaaS），用户可以通过Internet，从完善的计算机基础设施中获得服务。通过虚拟化技术，进行计算，储存和网络三个层次的资源分配，构建虚拟网络，从而形成虚拟的计算基础设施环境。二是平台服务（Platform as a Service，简写为PaaS），实质上是将软件研发的平台作为一种服务提供给客户，其服务要能在支撑传统企业运用的基础之上增加面向动态增长的数据与业务的支持，实现高度灵活的志愿调配。三是软件服务（Software as a Service，简写为SaaS），一般以租用的模式，直接通过云客户端使用软件。

（二）云计算推动全面预算管理的发展。现代企业的全面预算是基于战略的全面预算，企业依据制定的战略目标，通过预算管理委员会，预算职能部门将战略目标转化分解为具体预算目标，通过预算配置企业的各单位、各部门及各种资源，以达到企业战略目标的管理过程。它要求全民参与，能够在一个管理体系中融入企业所有内容，形成一个完整的业务链条。

云计算的出现为全面预算管理在企业中的实际运用所出现的问题提供了解决方案。其关键就在于利用云计算技术，简化并优化企业预算编制、预算调整和预算分析等各项工作，建立基于云平台的全面预算管理信息系统、建立信息化管理平台，使全面预算管理真正为企业创造价值，以促进企业实现战略目标。

二、传统全面预算的制约因素及改进方法

（一）传统全面预算面临的制约因素。

（1）缺乏充分有效的数据支撑使得全面预算不准确。管理层在制定预算决策时缺乏充分有效数据来作为决策基础，就更容易造成决策主观化而脱离实际。企业在预算管理过程中往往忽视了市场研究、调查，以及对市场未来的预测，一般的财务人员又无法提供预算决策所需的分析数据，使得全面预算管理中预算不准确，多项预算指标与外界环境不符，或是不够细化，这样，企业预算的准确性难以控制就成为企业全面预算中的一大问题。（2）战略执行力不强。战略实施过程具有周期长、跨越范围广、影响因素多变等特点。由于缺乏量化的财务指标和业务指标作为控制标准，往往容易导致战略实行逐渐偏离原定的轨道和方向；或由于对战略执行和可能出现的问题考虑不周，导致问题出现后无法应对。（3）全面预算工作缺乏整体安排。全面预算是全过程、全方位、全员参与编制与实施的预算管理模式。而在企业编制预算的过程中，管理者和各个部门的单位人员往往将预算的编制看作是企业的财务行为而将其完全交给财务部门负责，导致预算编制不合理，预算目标无法实现。（4）预算管理没有充分发挥作用。预算管理在优化资源配置和提高效率方面有重要作用。而企业在具体实施过程中往往缺乏严格的执行力度和监督制度，使得预算在执行过程中具有很大的随意性。

（二）改进传统全面预算的方法。针对传统全面预算在执行过程中所面临的制约因素，本文提出以下改进方法：（1）建立信息化管理体制，利用云计算平台获取有效数据。充分利用市场上的海量数据，在云计算平台上编制适合各个部门的预算，使各部门真正联系起来，做到实时、动态、个性化。全面预算的起点是销售预测，在大数据时代下企业应运用云计算来获取有效顾客信息，从而为销售预测提供基本的准确数据。建立有效的数据共享平台，及时调整各项预算指标，使得预算尽可能的准确化，贴近实际。（2）提高全面预算与企业整体战略的协同性。战略管理居于企业的核心地位，企业制定全面预算应与战略目标相一致，通过完善的考核机制推进企业战略目标的实现。（3）建立有效的全面预算管理组织与全员参与机制。全面预算是一个复杂的系统，系统内各要素要协调配合才能发挥其作用。全面预算涉及管理、成本、财务、人力资源等多方面内容，需要组织机构中各职能部门的积极参与和相互配合。（4）建立全面预算控制与考核机制。通过云计算及时获取市场动态信息，调整预算决策，同时制定严格奖惩制度，明确考核各部门事项的执行情况，提高管理水平，使得预算真正发挥其作用，为企业创造价值。

三、构建基于云计算的企业全面预算管理体系

利用云计算技术构建企业的全面预算管理体系，就是在互联网中设置全面预算管理的各模块，并制定相应的管理制度，优化自上而下和自下而上的预算管理编制程序与方法。基于云计算的全面预算管理体系可以相应的分为三个层次：基础设施层（IaaS）、平台层（PaaS）和软件层（SaaS）。

利用基础设施即服务层，对大量收集而来的数据，包括结构化数据、半结构化数据以及非结构化数据进行有效处理；利用平台即服务层，构建预算管理的云储存服务平台；利用软件即服务层，实现预算管理服务流程的标准化。最后形成大数据时代下基于云计算的企业全面预算管理体系。流程如右上图所示。

（一）预算编制。（1）基于企业战略目标设立预算目标。预算目标的设立是企业进行全面预算管理的起点，它决定着企业全面预算管理导向的正确性，预算目标的设立必须以企业战略目标为基础，结合企业内部经营状况，分析市场环境，定性或定量确立企业各个生产运营环节所需达到的水平，这样才能促进企业在经营过程中逐步实现战略目标。（2）预算方案的制定。预算方案的编制是“自下而上，再自上而下”的环形流程，它需要各部门根据不同的现状与需求制定各自预算方案，然后共同协调，进行优化与整合，拟草企业初步预算方案。方案自下而上到达企业管理层后进行审批或调整，最后实现预算方案自上而下的推进与实施。在此过程中，企业利用云计算可以充分分析各类海量数据，在云环境下对预算编制的组织结构进行优化调整。通过云计算平台的信息集成与共享，分析广泛数据，提高编制方案的准确性，实现上下结合的编制流程。

（二）预算执行。（1）预算审批与执行控制。在云环境下进行预算审批，可以使其流程标准化、透明化。通过云平台查询，将预算审批的各项职责落实到人，避免审批进程缓慢或越权。通过对各个流程环节进行风险预测与分析，根据风险程度的高低对各环节投入不同程度的监控管理，加强了预算控制的有效性。企业各项预算数据与实际业务数据都上传至云端，进行分析对比，准确把握企业发展态势与预算执行效果。（2）预算调整。企业对预算进行及时的调整，通过云平台追踪有关责任原因，并及时解决问题，才能促进预算目标更好的达成。

（三）预算评价。对预算执行效果进行分析评价，有利于保证预算的执行效果。在云环境下建立不同层次的评价体系，并相应的建立不同评价模型，保证预测评价有效进行。

企业可以通过平衡计分卡法（BSC）建立评价体系。在云平台的动态数据实时更新与监控下，保证员工评价、部门评价和公司评价三个部分有效考核，使得预算评价更加全面，客观。

四、结语

随着经济的高速发展与大数据时代的到来，传统的预算管理已经不再适应当前的需要，我们必须改进传统预算管理，充分利用云平台，把握数据价值，以满足顾客需要为出发点，进行更加有效、精准、动态的全面预算管理，以促进企业战略目标的实现。Z

参考文献：

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