内部控制要素对会计信息质量影响分析

刘珊珊

摘 要：会计信息质量是使用者使用财务信息的重要保证，同时企业的会计信息质量受到各种因素的影响，比如经济、政治等，其中内部控制是影响会计信息质量的重要因素。从内部控制要素的角度分析对会计信息质量的影响，同时提出相应的对策，以便为相关决策层提供参考。

关键词：内部控制要素；会计信息质量；影响分析

中图分类号：F230 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2016）04-0098-02

一、会计信息质量与内部控制之间的联系

（一）内部控制是会计信息质量提高的前提条件

随着社会及经济的快速发展，“强人经济”的现象普遍存在，不少企业经营者为了谋取私利，编制虚假的财务报告，导致会计信息失真，从而给财务信息的使用者造成很大损失。之所以出现这样的现象，究其原因，很大程度上并非源于会计准则本身，而是企业内部控制不完善、不规范。只有通过建立和健全有效的内部控制制度才能杜绝虚假会计信息，从而保证会计信息的质量。

（二）会计信息的质量体现内部控制的强弱

无数知名企业的倒闭证明了一个事实，在一个内部控制比较薄弱的公司里面，企业的会计舞弊和会计信息失真的可能性就越高，企业会计信息质量就越低。因此，一个企业的会计信息质量是衡量企业内部控制强弱的重要标准。

二、企业内部控制对会计信息质量的影响分析

（一）内部环境对会计信息质量的影响

内部环境在实施内部控制活动中起着关键作用。如果一个公司治理结构不完善，可能造成公司股份掌握在少数股东手中，董事会功能无法有效发挥，监事会独立性无法保证等问题的出现，最终导致企业会计信息质量下降；董事会负责保证整个企业的会计信息质量，监事会负责检查企业业务关系与财务相关的资料，所以完善的健全的机构设置以及有效的权责分配有利于提高企业的会计信息质量。内部审计是提高会计信息质量的重要举措。企业通过内部审计，可以将企业潜在的会计信息质量存在的问题进行事前和事中控制，避免给企业带来更大的损失。在人力资源方面，企业应当本着公平、公开的原则，实施竞争上岗制度，同时提供更多的培训机会，提高会计人员整体素质和业务能力，避免会计人员提供虚假的财务信息；企业文化对一个企业会计信息质量产生一定影响，企业的高级管理层在企业的文化建设发挥着主导作用，通过企业文化建设来加强企业会计信息质量体系的构建。

（二）风险评估对会计信息质量的影响

风险评估在内部控制实施过程中起着关键性作用。通过风险评估，可以发现内部控制目标和内部控制活动中的风险因素[1]，为控制活动的有效实施提供决策依据，从而降低了会计信息质量中的风险因素。

（三）控制活动对会计信息质量的影响

控制活动贯穿于企业的整个内部控制活动中，是企业实施内部控制的重要环节。通过实施有效的内部控制活动，可以降低企业在经营过程中的风险，防止财务造假和会计信息失[2]，从而加强对会计信息质量的控制。

（四）信息与沟通对会计信息质量的影响

信息与沟通是指信息在内部员工之间，内部员工与外部相关人员之间的流通。通过信息的交流和沟通，企业内部员工可以明确知道企业的内部控制相关流程，并清楚自己的内部控制流程中相关职责，同时在沟通和交流中将内部控制活动中的问题反馈给相关管理层，以便相关管理人员控制和协调出现的问题。

对于管理层来说，通过与内部控制活动过程的相关人员进行沟通和交流，可以全面地了解过去和当前的财务信息，处理和解决会计信息质量出现的问题，从而保证会计信息的真实、可靠。

（五）监督控制对会计信息质量的影响

监督控制是内部控制过程中关键环节，同时对提高企业的会计信息质量起着重要作用。监督控制内部控制中存在的问题和风险，保证企业会计信息和真实、合理，防止出现会计舞弊和财务造假。

三、从内部控制要素的角度，提高会计信息质量的应对措施

（一）营造良好的内部控制环境

第一，完善公司治理结构[3]，防止股份过度集中于少数股东的局面，通过建立独立董事制度和监事会制度加强对董事会的制约管理。同时，聘请职业经理人来管理企业，使得企业的所有权和经营权分开，董事会和监事会监督经营管理者各项经济活动，从而避免会计信息失真的情况出现。

第二，建立合适的组织结构[4]，企业应该建立与本企业内外相适应的组织机构。改变传统意义上的组织结构，建立以业务流程为中心、以顾客为导向、层次扁平的有机的组织结构，来提高企业运行效率，同时相关部分之间又有相互制约和协调，从而为企业信息质量的提高提供可靠保证。

第三，进一步完善企业人力资源政策。采取公平、公开、合理的竞争上岗制度来招聘员工，提高员工道德素质和业务水平，设立合理的奖惩机制、考核机制和培训机制，从而降低企业会计信息失真、造假问题。

第四，进一步完善企业内部控制管理制度。通过企业的内部控制管理制度的完善可以更好地发挥内部控制对提高企业财务信息质量的作用。

第五，通过营造良好的企业文化氛围[5]，让员工更多地理解和认同企业的文化，同时加强法制教育，提高企业领导人和员工的法律意识，这些不仅有利于企业的内部控制，也有利于提高会计信息质量。

（二）健全风险评估机制

为了更好地防范风险，企业可以建立完善的风险评估机制。特别是对各个项目进行事前风险评估，同时成立独立的风险管理部门，对企业产生不利影响的因素进行分析，制定相应的对策，将风险的影响降低到最小。

（三）完善内部控制活动

在实施控制活动时，企业应该明确企业具体控制方法，以及具体处理措施及应急处理机制等要求。企业应当采取有利于提高会计信息质量的控制措施，比如严格加强会计系统、财产控制，保证会计信息的真实和完整[6]，以改善会计信息失真的局面。

（四）建立健全的信息与沟通系统

企业员工应当通过信息和沟通系统，将内部控制活动中出现的问题反映给相关管理人员，以便他们采取相应措施予以解决。同时建立反舞弊机制，以防范财务报表舞弊，领导人滥用职权等行为的出现，建立举报投诉和举报人保护制度，以保护举报人的相关权益。

（五）加强内部监督

内部监督是企业的内部控制非常关键的一个环节。为了使监督工作充分发挥作用，企业应该保持内部审计的独立性。通过内部审计，可以防范企业会计信息质量存在的风险，同时对企业各个机构和部门之间形成制约。

参考文献：

[1] 王海林.IT环境下企业内部环境模式探讨[J].会计研究，2008，（11）.

[2] 何玉芬.基于内部控制环境的会计信息质量问题研究[D].南昌：江西财经大学博士学位论文，2009.

[3] 崔进.论我国上市公司治理结构的完善和独立董事制度的建立[J].会计学，2004，（4）.

[4] 许蔚君.内部控制环境对会计信息质量影响的探析[J].内部控制，2012，（2）.

[5] 史咏梅.企业内部控制探析[J].中国外贸，2012，（2）.

[6] 冯浩，石玲玲.内部控制环境对企业信息质量的影响[J].财会月刊：理论版，2012，（15）.

[责任编辑 吴明宇]