浅谈中小企业技术创新审计文献研究

陈宇虹 孙秀杰

摘 要：以技术创新审计理论为出发点，回顾前人创新审计的研究，浅析现今中小企业技术创新审计的发展状况，剖析中小企业技术创新审计所面临的新困境，并提出相关发展与建设的建议，以期在实践上能够行之有效地指导技术创新审计，提高中小企业的技术创新能力。

关键词：中小企业；技术创新；审计

中图分类号：F276.3 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2016）04-0101-02

一、引言

在与日俱增的竞争压力下，寻找核心技术优势成为中小企业生存与发展的基础。回顾我国中小企业发展现状，我国中小企业基本上处于产业链中的中小游，对上游依赖强，缺乏自主的核心竞争力。中小企业技术创新所需资金量大，知识产权少，技术创新投入动力不够，技术创新组织管理控制失衡，转化成功率低，循环导致组织领导积极性不强，忧患意识薄弱。长期以其发展模式，创新与增值得不到发展，则可能在竞争激烈的经济浪潮中被吞并。中小企业其发展与增值成为拉动我国经济不可小觑的力量，以受托经济责任观为基础，在20世纪80年代，各企业引入技术创新审计评价并有效地管理技术创新活动，在技术创新管理有不足的地方提出改善建议，促进技术创新取得成功。

二、我国中小企业技术创新审计的研究文献

技术创新审计属于管理审计范畴，从1996年Vittorio等人首次提出技术创新审计概念是指企业通过与第三方利用审计对企业创新活动进行审视，找出创新现状与理想状态之间的差距，找出影响其技术创新的问题，提出改进意见[1]。之后，学术界开始对企业技术创新审计一系列研究。

第一，技术创新能力的研究得到了进一步发展。早在20世纪80年代，Burgelman通过对五种创新能力进行研究，提出资源可获性、信息可获性、技术环境可获性，组织文化可获性以及战略管理能力可获性为审计所必须要素[2]。卜琳华等分析了企业技术管理特征，从而为技术创新审计的模型建立提供基础[3]。随后，马宁等指出四种创新能力，即R& D 能力、生产制造能力、市场营销能力和组织管理能力，是影响技术、设计制造管理和商业化的全过程的因子[4]。

第二，随后，企业技术创新审计模型开始成为主流。Vittorio 等人提出企业创新过程审计模型，该模型将创新过程分为核心过程和周边系统[1]。陈劲等不仅运用Vittorio审计模型，对6家企业进行实证分析，提出创新成长—达均衡—再成长等创新管理模式，而且应用技术创新高标准定位研究方法，从五方面进行审计实践，并在前人研究的基础上提出技术创新审计的SPRE 审计模型，从创新战略、新流程、创新资源和创新环境等四个维度对企业创新能力进行了审计评价[5～6]。2007年，张炜总结四类技术创新审计模型，开始构建了中小创新型企业操作性定义为实证检验创新型企业标准提供了理论基础[7]。廖雅等从技术创新管理的现状分析，结合系统工程法，融入利益相关者概念建立技术创新审计的概念模型[8]。从此，技术创新审计开始融入多角度、多层次的综合影响因子，不再单纯以技术创新能力为主要定向。

第三，学术界已将技术创新审计研究面进行了扩展，对中小企业技术创新审计的研究逐渐丰富起来，融入多层视角，以期在实践上能够行之有效地指导技术创新审计，提高中小企业的技术创新能力。如陈劲等基于中小企业绿色技术创新审计，提出影响中小企业绿色创新的影响因子[9]；如黄益等在利益相关者理论基础上，再融入价值链相关理论，分析中小企业技术创新价值链九大审计要素，初步构建基于价值链分析法的技术创新审计理论模型框架[10]。

三、中小企业技术创新审计发展与建设的建议

综上所述，根据国内外研究分析总结出，中小企业只有通过成功的技术创新获取竞争优势，通过审计方法，可以合理监管，以尽可能少的资源，创造出尽可能多的符合市场需求的新技术、新产品，才能更好地实现技术创新，通过技术创新审计，可以让企业实现价值最大化。

国内外研究一般以技术创新的发展阶段作为审计衡量尺度，提出中小企业技术创新审计模型，现阶段的审计模型视角逐步扩大，以期能丰富多角度、多层次、多元化的研究理论。但是，鉴于技术创新具有不可逆转性、不确定性和复杂性等特征，且我国中小企业技术创新管理失衡，技术创新实现增值周期长，中小企业技术创新过程中实现审计监管还处于萌芽期。该系列研究缺乏系统全面地评价中小企业技术创新审计流程，指导性不足，构建的技术创新审计框架实证应用不显著，望在以后研究过程中，结合实证，完善技术创新审计指标，构建具有可操作性的中小技术创新审计模型。

参考文献：

[1] Vittorio Chiesa，Paul Coughlan，Chris A Voss.Development of a technical innovation audit[J].Innovation management，1996，（13）：105-136.

[2] Burgelman R.A，Kosnik T.J，Vanden Poel M.Toward an capabilities audit framework[J].Innovation management，1988，（13）：31-44.

[3] 卜琳华，孟庆伟.关于企业技术创新管理特征的研究[J].科学学研究，2000，（6）：83-89.

[4] 马宁，官建成.企业技术创新能力审计内容及审计基准[J].中国软科学，2000，（5）：80-85.

[5] 陈劲，耿雪松.基于审计的企业技术创新管理[J].管理工程学报，1999，（3）：l-4.

[6] 陈劲，余芳珍.技术创新SPRE 审计模型及其应用研究[J].研究与发展管理，2006，（5）：9-14.

[7] 张炜.基于技术创新审计的创新型企业评价标准构建[J].科学学研究，2007，（25）：465-468.

[8] 廖雅，樊一阳，陈亚锋.基于审计的技术创新管理研究[J].技术与创新管理，2010，（5）：522-526.

[9] 陈劲，刘景江，杨发明.绿色技术创新审计指标测度方法研究[J].科研管理，2002，（23）：64-71.

[10] 黄益，侯建明.基于价值链分析法的中小企业技术创新审计框架浅探[J].科技管理研究，2015，（6）：206-210.

[责任编辑 吴明宇]