高校会计监督职能的发挥与创新研究

王宏 高岩

摘 要：在介绍高校会计监督内涵的基础上，从当前我国高校在会计监督方面存在的各种问题入手，进行分析思考，提出高校内部会计监督职能的发挥与创新策略。

关键词：高校会计监督；内容及问题；发挥与创新

中图分类号：F230 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2016）04-0111-02

一、高校会计监督的内涵

高校会计监督指高校的会计部门及会计人员以国家法律、政策为准绳，以学校的各项规章制度、预算计划为依据，通过对经济收支活动的财务管理、财务核算、财务监督，以保证学校各项工作有序进行，促进学校各项事业再上新台阶，为学校发展做贡献。会计监督是高校会计监督的基础，为了保护学校财产的安全和完整，充分发挥资金的使用，管好钱，用好钱，必须加强会计监督，提高会计信息质量。

二、高校会计监督存在的问题

随着高等教育事业的发展和全国教育体制改革的不断深入，高校经济活动规模也不断扩大。尽管高校陆续建立了有关的会计监督制度，并且会计监督体系逐渐建立和完善过程中取得了较大发展，但在实际工作中仍存在一些不足和问题：

（一）高校会计监督职能未能充分发挥作用

《会计法》赋予财务人员监督的神圣使命。会计人员是在财务负责人、学校一把手领导下从事会计工作的，碍于面子，领导同意的事，自己有问题有想法有时也不好说，只好顺从。有些会计人员认为会计工作就是记记账、算算账，而资金的管理及支配应该是领导说了算，与自己无关，认为领导只要签字，自己照办就行了，不用负任何责任，使会计监督不起作用，名存实亡，会计监督职能作用未能充分发挥。

（二）缺乏有关会计监督的相关法规，监督无力

高校会计监督制度由过去不被人重视，到今天的问题不断出现，其中主要原因是制度政策不健全、不完善、监督力度缺乏。例如，有些高校科研经费报销范围控制不严，政策相对宽松，课题费用报销审核不严格，课题经费负责人一人说了算，购买材料、固定资产缺乏购货明细等。收费不按国家和物价批文有关规定，屡禁不止，不断出现乱收费现象；创收未及时上缴，未纳入学校财政，未做到收支两条线，有些单位甚至用创收的钱搞福利、发奖金等，都是单位监管不力，未能很好地执行制度所造成的。一些高校尽管建立了会计监督体系，却监管不力，实施得也不到位，财务管理、财务核算、财务监督均处于监督不力的状态。

（三）高校会计监督体系不完善，行政干预较多

在社会主义市场经济不断变化、飞速发展的同时，政府行为的计划经济色彩依然存在，政府还没有做到按市场经济的要求快速转变职能，而在高校中会计监督体系还不完善、不健全、监管不到位，存在一些越权超权现象，行政干预较大。在高校，个别负责人对有关的会计法律法规意识不强，观念淡薄，高校会计监督外在因素受较严重的经济利益思想干扰，影响较大。个别高校领导在位时，会计监督不到位、监督不透明、待到退休时问题层出不穷，平时应提高法制观念，不要我行我素。

（四）高校内部控制不健全，内部控制制度不完善

内部控制制度是高校财务管理的重要组成部分，内控制度是强调以事前预防为主的一种制度，目的在于通过建立完善的制度和程序来预防错误和舞弊的发生，而目前高校内控制度不健全、不完善，主要体现在未能分离不相容岗位，界限分得不够清楚，管理出现问题，仍有死角。借权套取转移资金，用于教学的资金支持校办产业或另做他用，部分高校没有三重一大项目论证，决策机制等内部控制制度，导致对外投资决策失误。某些支出项目差旅费、三公经费、招待费等内控制度不合理，支出的费用项目未能严格控制，导致这些费用年年增加，占用了教学经费。

（五）高校会计人员素质不能满足会计监督的要求

会计工作是一项内容丰富、涉及知识面宽，集财会知识、计算机知识、法律知识等为一体的经济管理工作，而且要求会计人员具有很高的职业道德意识，但个别会计人员素质低，不能满足会计监督的要求，不能为学校发展做贡献，甚至损害学校和国家的利益。

三、加强高校内部会计监督职能的发挥与创新研究

（一）全面改善会计工作环境，不断提高校会计人员工作的地位

高校内部会计监督有一定难度，会计监督环境不太宽松，监督领导更是难上加难。因此，高校负责人应提供财会人员良好的监督环境和地位，要提高和重视会计人员的工作地位，保证会计人员依法履行职责，不要求会计人员做不合法不合规的事，为会计人员良好的工作环境给予充分保证。

（二）建立有效的内部控制体制

1.强化岗位约束力和会计信息监督。会计人员必须有会计上岗证，坚持“不相容职务必须分离”的原则，一人一岗，各岗位要明确分工，授权制度、实务操作等会计工作严格落实，加强岗位之间的牵制力，按期轮岗，岗位轮换制度、强制休假制度、岗位考核制度都应严格执行；加强会计工作的监督，提高信息质量，建立各种备查档案，层层审核、层层监督，不越职，不越权，利用快捷、方便现代信息工具，加强会计基础工作、审核、监督等力度，做好会计监督工作，有利于规范会计行为，提升会计信息质量，促进高校规范治理，实现高校价值。

2.建立内部控制评价制度。内控制度不健全，会计监督的职能作用就难以发挥。高校有规章制度，不落实、不考核，会导致内部控制、稽核甚至授权审批、相互牵制等出现弱化现象，为加强对内部会计人员的控制，要定期考核、检查，发现问题及时解决，建立内部控制评价制度必须与激励机制相结合，定期绩效考核，与本人评先评优和工资绩效等相结合，把内部控制的工作落到实处。

3.发挥内部审计的监督职能。内部审计是对内部经济活动的再监督，但内部审计自身独立性差，起到的作用相对较弱，必须与外部审计相结合，而委托注册会计师、财政、审计部门审计是完善和加强内部审计制度的有效手段。所以，应定期不定期聘请外部审计对高校的内部控制进行审计及评估，发现内部控制制度中的不足和问题及时控制，并认真加以解决。

（三）明确会计责任主体，加强高校负责人在内部会计监督中的责任，强化对领导经济行为的约束

明确高校负责人的会计责任谁说了算，有问题找谁，是提高会计信息质量的关键。作为高校负责人，应对本高校的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责，应当保证会计机构、会计人员依法履行职责，不得授意、指使、强令会计机构、会计人员违法办理会计事项，这就加强了高校负责人为高校会计行为的责任主体地位，为会计工作者明确行使会计监督职能提供了保障。再者，高校负责人作为会计责任主体，还必须知识全面，熟知法规，懂管理，领略财务知识，科学理财，对自己负责，对财务人员负责，对高校负责。在自我约束经济行为时，做好以下工作：

1.规范大额度资金审批制度。高校应建立健全三重一大投资项目论证制度，学校大额资金审批制度，规范审批程序，大额经费支出集体讨论决定，避免一人说了算，集体决策，保障学校利益，减少犯罪。

2.建立问责制。按照谁主管谁负责，发现问题，找主管人员及主管领导，减少无人负责现象发生，对不依法办事、滥用权力、办关系案、人情案、金钱案等损害学校利益的行为要追责，维护国家财经纪律，减少不作为及乱作为问题的发生。

（四）加强素质教育，强化监督职能

1.强化高校内部财务人员的职业道德教育。财务人员要做好会计监督，好的职业道德必不可少，积极组织政治学习，努力提高政治素质和理论修养，坚决拥护党的各项路线、方针、政策，深刻学习、领会党的“十八”大以及十八届三中、四中、五中全会精神，坚持原则，不断加强作风建设，牢固树立“三服务”思想，秉承热心、精心、耐心、诚心的服务准则，大力强化服务意识，树立财务全方位管理核算监督良好的职业道德。

2.提高会计人员对新问题的判断力，对新知识要不断学习，提高会计核算的能力，每年都要参加会计人员继续教育培训班，认真听课，做好笔记。在思想上，行为上树立起会计监督是会计工作的一项重要内容，一边工作，一边学习，对每年变化的财务制度、内控制度、会计科目及内容变化要及时学习，对涉及自己工作内容的相关法规要高度重视，学懂学透，依法理财，用法律武器武装和保护自己，用不断更新的知识为领导献力献策，为学校发展做贡献。

3.提高会计人员对新事物新形势的适应能力。会计监督要跟随社会经济的发展，不断创新，与时俱进。以计算机电子技术为基础，信息技术已经逐步渗透到高校招生、教务、人事、财务等许多个部门，会计人员从原来的手工记账、算账、手工报表，到今天的会计人员把基本数据输入电脑，电脑输出凭证，报表相比原来手工记账方便快捷，需要会计人员逐步适应，逐渐摆脱手工记账。但同时，如果计算机使用操作不当也会带来很多麻烦，所以必须不断学习计算机知识，加强培训，以老带新，新老结合，相互学习，不断提高会计业务的处理能力和速度，搞好会计监督，提高会计信息质量。

总之，高校会计监督职能问题事关我国高等教育事业的健康发展，也关系到社会经济环境的改善，因此完善高校会计监督制度具有一定的现实意义和实用价值，亟须改革。强化高校会计监督已成为高校发展的一项重要内容，建立高等院校会计监督职能行使的保障机制，形成一个由外而内、先外后内、内外并重的监管体系，双管齐下，促进和监控高等院校会计监督职能的有效发挥。

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[责任编辑 吴明宇]