财政专项扶贫资金会计处理

□ 高善玲

财政专项扶贫资金会计处理

□ 高善玲

财政扶贫、开发资金是国家设立的用于贫困地区、经济不发达的革命老根据地、少数民族地区、边远地区改变落后面貌，改善贫困群众生产、生活条件，提高贫困农民收入水平，促进经济和社会全面发展的专项资金。扶贫资金既是贫困群众的“保命钱”，也是精准扶贫的“助推剂”，承载着保基本、兜底线、促公平的重要使命。各级组织及相关部门高度重视扶贫工作，要求严格按照各级制定的各类扶贫资金管理制度，管好用好扶贫资金，实施好扶贫项目，坚持“项目跟随规划走，资金跟随项目走”的原则，不随意调整项目，不截留挪用、虚报冒领扶贫资金。健全完善扶贫资金管理制度和工程建设管理制度，促使扶贫资金管理与项目实施步入更加规范的轨道。现就乡（镇）、村专项扶贫资金核算管理，作简要说明。

财政专项扶贫资金乡镇报账实行专户、专账、专人管理。专户：乡镇经管部门要设立专门的财政专项扶贫资金账户；专账：要单独设立扶贫资金账套，建立总账、明细账；专人：乡镇经管部门要明确专人负责处理与指导项目村记账。具体会计账务处理流程如下：

1. 财政所收到上级拨入财政专项扶贫资金，根据拨款单记账。会计分录为：

借：其他财政存款

—××专项扶贫资金

贷：暂存款

—××专项扶贫资金

2. 财政所将资金拨付给乡镇经管站，根据拨款单记账。会计分录为：

借：暂存款

—××专项扶贫资金

贷：其他财政存款

—××专项扶贫资金

3. 乡镇经管站收到资金，根据财政所通知、银行回单。会计分录为：

借：银行存款

贷：代管资金

—专项扶贫资金—××村

注：乡镇经管站要书面通知项目村村委和第一书记（见本页如下“通知书”模板）。

4. 项目村：根据经管站到账通知书记账。会计分录为：

借：银行存款

贷：专项应付款

—××专项扶贫资金

注：要将资金额度、用途等在村公示。

5. 预拨资金账务处理流程：

根据审核签字后的《财政专项扶贫项目资金报账支付审批表》（一式三份）、中标通知书、施工合同、施工单位开具的收款收据、项目开工令（进场通知书）等材料记账。

经管部门：根据《审批表》、复印件、银行回单记账。会计分录为：

借：代管资金

—××专项扶贫资金—××村

贷：银行存款

项目村根据经管站支付通知书记账，会计分录为：

借：应收款—单位

贷：银行存款

6. 项目施工过程拨付资金账务处理流程：

根据审核签字后的《财政专项扶贫资金报账支付审批表》、项目村出具的分段验收报告或项目实施进度证明材料（阶段性工程结算单、工程监理报告及签收单）、阶段性工程结算发票等材料。

经管部门：根据《审批表》、复印件、银行回单记账。会计分录为：

借：代管资金

—××专项扶贫资金

—××村

贷：银行存款

项目村：根据经管站支付通知书及原件记账。会计分录为：

借：在建工程

—××专项扶贫项目

贷：应收款—××单位

银行存款

7. 项目完工拨付资金账务处理流程：

根据审核签字后的《财政专项扶贫项目资金报账支付审批表》、县级验收报告、工程决算报告、发票等材料支付剩余工程款项（合同约定预留质量保证金的，应扣留相应质量保证金）。

经管部门：根据复印件、银行回单、《审批表》记账。作会计分录为：

借：代管资金

—××专项扶贫资金

—××村

贷：银行存款

项目村：根据原件及经管站支付通知书。会计分录为：

借：在建工程

—××专项扶贫项目

贷：银行存款

应付款—××单位

—××扶贫项目质量保证金

项目完工拨付资金账务处理流程：

（1）结转“在建工程”，会计分录为：

借：固定资产—××资产

牲畜（禽）资产—××资产

林木资产—××资产

贷：在建工程

—××专项扶贫项目

（2）结转“公积公益金”，会计分录为：

借：专项应付款

—××专项扶贫资金

贷：公积公益金—其他

8. 质量保证金拨付账务处理流程：

根据审核签字后的《财政专项扶贫项目资金报账支付审批表》，工程质量完好验收报告、收款单据等材料。

经管部门：根据复印件、银行回单，会计分录为：

借：代管资金

—××专项扶贫资金

—××村

贷：银行存款

项目村：根据原件及经管站支付通知书，会计分录为：

借：应付款

—××单位

—××扶贫项目质量保证金

贷：银行存款

9. 项目完成后不形成固定资产的账务处理流程：

按照项目验收报告、项目决算报告和正式发票，按照使用的资金金额直接冲减“专项应付款”科目和“在建工程”科目，不增加村集体的“公积公益金”。

项目村：

借：专项应付款

—××专项扶贫资金

贷：在建工程

—××专项扶贫项目

注：如果“专项应付款”的贷方有余额，表示尚未用完的资金，留待追加项目使用，项目追加需有申请和县扶贫部门的批复报告。

10. 以奖代补，先建后补、直接补助到户方式资金拨付账务处理流程：

根据《财政专项扶贫项目资金报账支付审批表》、补助到户明细、帮扶协议、进度验收单、建设前、中、后照片、项目竣工验收报告并附支出明细表、支出票据等材料记账。

经管部门：根据《审批表》、复印件、银行回单。会计分录为：

借：代管资金

—××专项扶贫资金—××村

贷：银行存款

项目村：⑴形成村集体固定资产的，会计分录为：

借：在建工程—××项目

贷：银行存款

借：固定资产—××资产

牲畜（禽）资产—××资产

林木资产—××资产

贷：在建工程—××项目

同时结转“公积公益金”：

借：专项应付款

—××专项扶贫资金

贷：公积公益金—其他

（2）不形成村集体固定资产的，会计分录为：

借：在建工程—××项目

贷：银行存款

借：专项应付款

—××专项扶贫资金

支农支出—××项目

（实际支出与财政补助差额部分）

公共福利支出—××项目

贷：在建工程—××项目

11. 项目村收到乡镇或其他部门移交的固定资产，根据收到固定资产移交表清单明细记账。会计分录为：

借：固定资产—××资产

牲畜（禽）资产—××资产

林木资产—××资产

贷：公积公益金—其他

（作者单位:山东省沂南县依汶镇财经服务中心）