中小企业应收账款管理的必要性与可行性分析

张 洁

阳煤丰喜肥业(集团)有限责任公司临猗分公司

中小企业应收账款管理的必要性与可行性分析

张 洁

阳煤丰喜肥业(集团)有限责任公司临猗分公司

随着市场竞争日益激烈，中小企业企业想要生存发展，出现应收账款是不可避免的，赊销能够促进销售，提高营业收入，但控制不好则易产生大量坏账风险，企业也会被应收账款拖垮。因此，要提高企业的应收账款管理能力，把握好应收账款带来好处及引起的弊端之间的尺度尤为重要。企业的管理经营者应该给予账款的回笼以重要的关注，关注赊账风险，及时化解企业可能出现的财政危机，努力实现企业应收账款管理的目标。鉴于此，本文主要分析中小企业应收账款管理的必要性与可行性。

中小企业；应收账款管理；必要性

1、企业应收账款概述

应收账款是企业对外销售产品，提供劳务等业务而应向购货方、接受劳务的单位或个人收取的款项。包括应收账款、应收票据、其他应收款等。在商品交易中，商品的发出与货款的收回往往不能同时进行，这样就会发生应收账款，应收账款在债务人由于各种原因无法偿还时，就会发生坏账损失。中小企业必须高度重视应收账款的管理，控制应收账款的风险。应收账款的范围：(1)应收账款是企业销售活动引起的债权；(2)应收账款是指流动资产性质的债权；(3)应收账款是企业应收客户的款项。

应收账款的确认，是要解决何时确认应收账款的问题，即确定应收账款何时入账，应收账款通常是由企业赊销活动所引起的，因此，应收账款的确认时间与收入的确认标准密切相关，应收账款应于收入实现时确认。

2、中小企业应收账款产生的主要原因

2.1 客户评价机制不明确，资信管理不到位

中小企业往往因为成本等原因，没有设置专门的信用管理部门，也没有制定明确的客户评价机制，从而使得应收账款处于失控状态，应收账款的发生存在较大的随机性和不确定性，从而导致越来越大的坏账风险。

2.2 企业内部控制不健全

其一、由销售部负责客户的资信评估，但销售人员的考核与业绩息息相关，在交易中往往处于弱势，所以很可能放宽资信评估标准，而与老客户由于长时间合作，对客户的依赖性较强，就更可能放松标准，最终导致应收账款坏账风险增加；其二、对合同管理不到位，签订的合同往往漏洞百出，中小企业所制定的合同往往没有经过公司法务部或者律师的审核，导致其中的一些具体操作的条款产生漏洞，客户往往会以此漏洞为由拖欠货款，业务员与客户签订合同时，合同的具体操作条款产生漏洞而让客户找到拖欠的借口，如在合同中没有标明检验标准、验货期限，客户以产品未达到标准或公司尚未验收为由，拒绝付款。

2.3 缺少对应收账款的日常监控和分析

许多中小企业没有建立对应收账款进行日常监控和分析的机制，等到年底才发现应收账款余额巨大，辛苦了一年变成了“纸上富贵”，从而导致企业资金链断裂，债务纠纷缠身，最终走上了破产清算的道路。

3、中小企业应收账款过多对企业的危害

3.1 影响企业经营效益

这种赊账式的销售使得从表面上看，企业获得了某种程度上的收益、占据了相应的市场份额，但是由于大量赊账或者客户拖欠应收债款而导致资金不能及时收回，资金的短缺影响企业的再生产，再销售，造成恶性资金短缺循环，另外，表面上的收益同时也会产生相应的税收需要缴纳，员工的工资奖金等劳动报酬也无法及时结算，从而影响企业的整体经营。因此，表面收益的增加并不代表现实的收入增加。企业在经营过程中，应当谨慎预算，根据企业的实际情况与融资能力制定能够承担的应收账款额度。

3.2 夸大了企业经营成果

按照相关法律法规与市场法则规定，企业赊账销售收入也要计算为企业的当期收入，因此，企业赊账带来的应收账款的增加，也会导致所谓的销售收入和利润的增加，从表面上看起来企业的营业额增大，获利利润与能力增加，企业的市场份额也在不断扩大，但这种增长只是一种“账面上的增长”，企业并没有得到实际的现金收入。

3.3 增加了企业成本

企业在与客户签订赊账合同之后，需要对赊账金额与欠款时间进行严格的记录与控制，制定相应的催款政策，在催缴欠款之时，还需要花费大量的人力、物力、财力，如果不能及时收回欠款，还会增加企业的经济压力，同时，由于赊账时间过长，也会产生一定的利息，给企业造成一定的损失，同时由于资金不能及时周转，给企业的再生产、在销售带来阻碍，使企业在无形之中可能会丧失很多机会。

4、中小企业应收账款管理的必要性与可行性措施

4.1 完善应收账款管理体系

企业可以设置专门的应收账款管理机构，配备专门的工作人员对客户的诚信状况进行评估，根据企业自身情况与资金流转实际对赊账金额进行范围设置，使赊账金额始终保持在企业可承受范围之内，以保障企业的正常运行与产品生产。同时，应该对每笔赊账交易的金额与还款时间进行严格的记录，并制定相应的收款政策。

4.2 加强应收账款的回收力度

(1)贴现收回账款。考虑给予债务人一定的折扣(一般采用现金折扣方式)而收回逾期的应收账款，企业虽然损失部分债权，但收回了大部分现金，降低了坏账风险。(2)账款转为股权。为了避免债务人逾期因为各种原因不能按时缴纳欠款，企业可以与债务人通过协商，吸纳债务人进入企业，将其欠款作为企业的投资，实现债权债务人双方的互赢，利于双方进行深度合作。(3)以非现金收回。与债务人协商，以其能为债权企业所充分利用的债务人的投资等形式的非现金资产抵偿其所拖欠的应收账款。(4)收账代理机构。由于企业要关注产品的生产与销售，公司的整体运营，其能力与精力有限，企业的管理者可将应收账款这一事务托付专门的代理机构，与其签

下转(第3 8页)