发挥财务事前审核作用之探讨

黄健

摘要：伴随着医疗卫生事业的不断发展，医院的业务规模不断增大，新技术、新业务不断涌现，会计核算业务种类也在不断增多，财务风险日益增大，如何减少差错，规避风险，事前审核岗位在财务管理中的作用凸显重要，文章将结合具体实例，探讨事前审核在财务管理工作中的重要性及独特作用。

关键词：事前审核 财务管理 财务监督

财务管理水平的高低来源于扎实的会计核算基础工作，而经济事项的真实性、会计数据的准确性是会计核算基础工作的根本，医院面对日益复杂的业务核算种类，大量的业务单据与资料。以及不断颁布的新政策、新文件、新精神，财务风险日益增大，如何规避风险，确保经济事项的真实可靠，事前控制是重要手段。

一、设置财务事前审核岗位的必要性

1.规避业务风险之需要。每一个经济事项的发生，均涉及到相关制度、政策的规定，标准的执行，资料的齐全，审批的完整等诸多因素，如果没有固定的岗位，固定的人员针对经济事项全部因素进行判断，会对经济事项的真实性、准确性带来巨大威胁，进而带来财务风险。设置事前审核岗位能够针对每一笔经济业务事项的发生。从开支标准和范围是否符合国家的相关政策、法规，经济事项是否符合医院财务、会计制度，资料提供是否完整，审批手续是否齐全等全方位进行审核，确保付款前经济事项的真实、准确、完整。

2.控制财务风险之需要。从内部控制角度来看，一人办理经济业务的全过程会存在巨大风险，不能起到互相牵制、互相监督的作用，如果没有事前审核岗位，财务付款预示着由出纳员一人办理付款业务全过程，财务专用章及支票也由出纳员一人保管，业务办理及管理缺少了对出纳员的监管，资金风险存在未知的隐患。事前审核岗位的设置，能够有效的堵塞漏洞，一定程度上控制舞弊行为。

3.提升财务管理水平之需要。事前审核工作质量的提升，直接关系到单位财务管理和会计核算的质量的提升，通过事前审核对政策的把握，制度流程的洞察，以及敏感的职业判断力，提升会计资料的真实性、完整性，准确性，确保财务核算、分析、管理来源于真实有效的经济事项，助推财务管理水平的提升。

二、事前审核工作的开展

为了规避风险，让不相容岗位相互分离制度得以真正落实，笔者所在医院设置了专职事前审核岗位，选拔能力强、技术过硬、具有较高责任心人员从事财务事前审核工作，没有事前审核签字，出纳员不得支付任何款项，多年来，事前审核多次堵住漏洞，对于不符合相关规定的支出予以坚决抵制，为之后的财务核算与管理打下了坚实的基础。每一经济事项款项的支付，事前审核均执行严格的审核流程。

1.判断是否符合比如政府采购、会议费、培训费、因公临时出国等政策法规的有关规定，例如：审核某项法律服务支出时，发现该事项未执行政府采购定点服务的规定，故支出予以拒绝。

2.判斷是否符合预算。严格执行单位财务收支预算，对计划外的支出不予办理。如有特殊情况需追加预算，须提供预算调整审批流程相关资料。

3.审核付款资料是否齐全，例如：会议、培训支出需提供发票、政府采购结算清单、会议日程、签到表、影像资料等；设备采购需提供发票、合同、中标通知书、分项报价表、开标一览表、营业执照、医疗器械经营许可证、医疗器械注册证、生产许可证或生产厂家的授权书、经办人身份证复印件及法人授权书等等，所有资料缺少任何一项均不予付款。

4.审核付款合同的有效性。审核合同双方单位名称、签章是否齐全，服务项目、服务期限、付款条件、付款方式、如何进行约定，如果约定质保金，审核质保金是否到账等等。

5.发票审核。首先要在国税网上查询发票真伪，并对发票的开票日期、付款人名称、货物或服务名称、金额大小写、收款人名称等进行审核。例如：审核生活垃圾付款时，发现开据发票的服务项目为“保洁”，随即要求该公司提供相关资质，经查实，该公司不具备垃圾清运的资质，付款予以抵制的同时，向主管领导进行汇报，在院领导的亲自督导下，业务处室停止了无垃圾清运资质公司的合作，改由具有相关资质的单位进行医院垃圾清运工作。

6.审核签批手续是否完整。支出经办人、经办部门负责人、主管院长、院长签字是否齐全，大额资金使用是否执行了医院的“三重一大”制度。

7.支票的审核。对支票的出票日期、收款人名称、金额大小写、银行预留印鉴进行核对，且金额要与发票一致。审核某项业务时，发现给厂家开据的支票金额小于发票金额，及时予以了更正。

三、关于财务事前审核工作的思考

1.事前审核人员思维方式要及时进行转变。作为医院资金把关者，事前审核人员在医改逐步深入的大环境中，转变观念是关键。要深刻意识到，以记总账、应收、应付为核心的传统财务会计，已不能满足医院管理者、政府决策者的需求。要利用工作经验，提高对医院经济活动风险进行全面分析与总结，提供应对策略及意见与建议的能力，为医院规避风险作出贡献。

2.事前审核人员自身素质要不断提高。事前审核工作作为医院自我监督和约束的有效机制，是一项政策性很强的工作，伴随着政策的不断出台及反腐倡廉的推进，对事前审核的管理要求也就越来越高，所以事前审核人员要有与时俱进的精神，努力学习，积极拓展知识，并善于总结，不断提高自己的业务素质和业务水平。要有良好的工作方法、工作态度，以及坚持原则的精神，对发现的违法乱纪行为绝不姑息迁就，充分发挥事前审核的重要作用，保证医院经济活动健康有序的开展。

3.事前审核的内容要进一步深化。审核人员要认识到，事前审核工作的过程并不是简单的审核发票、加加减减的计算过程。审核人员要深入基层、调查研究，弄清事情的来龙去脉，才能在审核过程中占据主动，要由“合规”性审核向与风险防范性审核并重改变，深化审核内容，保证医院重点的业务流程都能实现审核目标。

总之，事前审核工作在医院财务管理工作中，发挥着重要的监督管理职能，财务事前审核岗位设置至关重要，医院对财务事前审核岗位工作要加大支持力度，以更好地发挥事前审核的监管职能。