浅析施工项目月度资金收付预算

朱显均

摘要：资金是施工项目的血液，是施工企业现金流和利润的源泉。管控好项目资金，对项目生产和企业发展，以及应收款项指标的质量，都起着一锤定音的作用。通过分析目前施工项目资金管理现状，阐述实行项目收付预算的作用及意义、编制方法、保障措施，以及由商务主编的原因，以此建立起一套可行的管理工具，以收款为核心，驱动项目履约和确权，方能拔本塞源，确保项目顺利实施，促进企业可持续高质量发展。

关键词：施工项目月度资金;收付预算;作用;编制;管理工具

一、施工项目资金管理现状

（一）资金日常性高度紧张、匮乏、甚至断裂

项目承接竞争日益激烈，付款条件一再降低。随着融资带动总承包、PPP项目越来越多，周转资金越来越严峻。基本没有沉淀资金可直接用于投资。

（二）应收款居高不下，确权情况不清，威胁运营质量

合同约定暂留款、完工未结算款累积起巨量应收款。工程款确权信息统计不及时不完整，对项目确权是否正常或确权后的收款无追踪。除合同约定正常应收款外，垫资施工和过多超收款数支付，也是造成巨额应收款的原因之一。

（三）带息负债越来越多，且为双高

为确保工期，就要投入资金，表内表外融资越来越多，形成带息负债和存款双高。资金效率和效益低，资金成本直接侵蚀利润，削弱竞争力。

（四）财务合规性差

无合同无预算支付，分包款超付频发，合同签订滞后或分供成本未结算，钱先付，违反内部控制、财务合规性等所有规章制度。

（五）与生产口冲突和茅盾日益加重

为推进进度，确保工期，生产口不断要求加快支付，而不管项目部本身是否有资金，甚者资金支付制度也视之无。

（六）资金预算流于形式

项目经理重生产轻资金，重支付轻收款，只有项目资金使用计划。理顺资金管理，推行月度资金收付预算阻力较大。

（七）资金与成本认识模糊，认为付款即成本，成本即付款

不清楚成本与资金的关系。成本与利润相关，属损益范畴，资金与债权债务相关，属资产负债范畴;成本按权责发生制，资金按收付实现制;商务人员不清楚会计分期假设和权责发生制等核算原则。同时，成本无控制目标、措施，资金无节制，要就给，不给还不行。

二、项目月度资金收付预算的作用及意义

（一）资金是企业血液，是施工企业的龙筋和生命线

市场营销，是施工企业的龙头，龙头舞得好，其他就有基础;资金是龙筋，扭住龙筋也就抓住了一切。有利于提高资金效率和效益，确保经营生产顺畅。

（二）是管理抓手，是管理工具

本预算与基于已收到资金而编制的资金使用安排是两个不同概念和行为，一是本预算重点和核心是收款计划，而资金安排只是对已收到资金的一个“瓜分”行为，只有资金的支付;二是本预算收和付主要都是基于已实际存在的结果，收是基于已收到的业主确权单，付主要是基于已和分供办理的结算。如果收和付无编制依据，则会倒推出与业主确权（结算）和分供结算方面存在问题。

（三）有利于清欠和经营性净现金流的管控

一般情况下，应收款项的变动与经营性净现金流变动成正向关系（存在大额筹资或投资时例外），其源头是收款和支付，根源是对确权及确权后收款的跟踪。

（四）有利于变被动为主动，确保资金链不断裂

传统无变革的预算或资金管控方法，往往只能是救火式地解决资金危机。加强资金计划性管理，尤其抓住收款的牛鼻子，超前策划，合理调配和组织资金，规避资金风险。

（五）有利于倒逼机制的发挥，加强履约管理，推动管理规范、升级

确权是收款的基础，分供结算是支付的基础。项目月度资金收付预算的编制依据，必然促使项目加强与业主确权和分供结算的工作，并逐渐规范化、制度化，同时及时审视上下游的履约。

（六）促进财务合规性建设，使资金管理工作符合审计、纪检和内控要求

随着监管体系不断完善，不仅财务系统重视资金收支管理，企业其他业务系统也越来越重视和监管资金收支管理。资金预算是重要的监督内容，也是财务合规性建设重点内容。

（七）有利于成本线和资金线两条线独立运行的建立

项目月度资金收付预算的编制依据，必然促进成本及时结算并归集，从而为成本和资金两条线独立运行并相互制衡创造条件。

（八）能及时提供真实信息，及时纠偏，确保既定目标的实现

通过对上月执行情况的总结，能及时真实反映项目运行情况，年度或季度预算，以及已收款后的瓜分式分配方式做不到。

三、编制方法

（一）表格设计

主要由上月执行情况分析表（表1）、项目月度资金收付预算表（表2）、本月预算批复汇总表（表3）组成。以万元为单位。

（二）表格可根据支付管控情况进行调整，并编写详细编制说明

1.表1主要反映上月预算与实际收支的对比情况，特别是分析收款预算的偏离原因。

2.表2以单个项目独立编制。收款预算是编制的重点和核心。

3.表2经适当审批后，汇总成表3批复各单位。

（三）編制要求和方法

1.采用零基预算，但要考虑上期预算执行结果。

2.每月初编制，是需按月执行的行为规定。

3.是预算资金，只与资金有关，即采用收付实现制，而不是权责发生制，本月产值计划与本预算无关。只与项目部的行为有关。根据以收定支和零基预算原则，根据已有真实资料编制，而非本月计划要完成的产值和预计要发生的成本数据。

4.收和支都是基于实际已发生或每月固定性开支（现场管理费）。已收到的业主确权单，再根据合同约定的收款时间和比例是收款预算的编制依据;已完成的分供结算，再根据分供合同约定的支付时间和比例是支付预算编制依据。分供要求100%准确，机构费用只要求范围内开支。不是根据本月产值计划和分供完成量的计划，本月产值和分供完成量是下月预算的编制依据。

5.收款计划是编制及监管的重点和核心。收款计划要有支撑依据，即上月业主确权单，如果上月未取得，就要倒推到上上月是否已确权、已收款，仍没有，再倒推到再上上月，直至明确;并借此检查项目收款是否在合同的约定范围内，对于业主付款违约，是否已有应对措施。并以此跟踪确权，以及追踪确权后的收款，解决最后一公里，真金白银收到款后清欠工作才完整。项目资金短缺时，首先应想到确权和收款，而不是融资，进一步增大垫资，扩大应收款，增加风险。

6.各表中资金的已发生数及余额由财务提供，每月终后，项目会计及时向项目部反馈资金收、支和节余的实际金额。当月收支预算由项目商务编制。

7.本月收款计划和上月资金余额头寸，是本月项目编制预算支付的总额范围。

8.支付要按分供合同及客商逐一列示，且在备注栏中注明本月计划支付所属月份或节点，借此与收款节点对比。

9.在预算收支时，汇票或其他视同现金，但注意收支口径的统一，并在相关处说明。

10.预算编制与生产和管理紧密结合。项目部每月在生产例会上，结合生产和分供履约情况，拟定预算草案，生产组织和资金安排一并敲定。

11.杜绝形式主义和搞两张皮，搞假或应付主义，反而增加工作量，产生更多抵触。

12.建立完整的辅助台账，利用EXCEL强大的表格处理功能，自动引用，自动生成，提高效率。电子文件切不可采用覆盖模式。

13.预算批复后，是审批支付报销的依据及参考，没有相关预算不得支付，但也不是支付的直接依据，实际支付报销按相关规定办理。项目在申请下划资金及支付时，要单独申明该笔支付是否收到相应的预算收款、是否在预算内。

四、保障措施

（一）预算调整

依据和理由充分，以报告加证据形式，不能是在原预算表上进行修改。

（二）项目分供支付坚持五条原则

无合同、无结算、无发票、无预算、审批流程不齐全不付款。支付审批严格对照预算。

（三）强化纳入预算支付的原则

不符合支付原则的不得纳入预算，未在预算范围内的，不要发起支付申请流程，与其被否决浪费时间，不如退而完善管理要求，快而且心情好。重点清查、问责、管控超付问题。

（四）对上月预算执行情况要进行汇总、分析

分析重点是收款的落实;分析人包括总会、总济，没有总结分析预算效果将大打折扣，相同错误或不当行为，将一直持续下去，无法提升管理，分析报告各级领导必须要看。

（五）加强宣贯、培训和业务指导

财务部加强培训，同时财务人员要主动学习，以提供更好指导，将业务流程标准化、清单化，预留足够时间，提高资金申请效率。

（六）加强财经纪律

对任何套取资金的行为，决不姑息。程序合法，结果也要正确。

（七）与项目成本预算联动

资金预算无法根本上解决成本控制问题，这需一把“尺子”、一个“标杆”，即项目成本预算，二者需要同行。

五、收款和支出预算要由项目商务主编

（一）项目商务统管经济账

项目经理负责全面，不可能亲自动手，商务是项目班子里应当具体负责全盘“经济账”的人，包括与业主的结算和收款、与分供商的结算和支付。商务要在项目经理领导下，统管所有采购与支出。成本一定要有统管和全面负责管的部门，具体业务可分解到各系统，由各系统组织成本控制，但总牵头部门不能分散，否则就是九龙治水。

（二）商务要掌握履约、确权和结算

業主确权情况、收何月何节点的款、收多少，唯有项目经理和商务清楚，如不清楚，问题严重，业主不守约是有原因的;分包结算、分包履约情况，项目经理和商务是清楚的，结合项目进展情况，是有权决定分供商的支付的，资金是管控项目进展（包括对业主约束）和分供履约的最有效手段，商务执牛耳。财务编制只能简单依据合同，与现场脱节。

（三）纠正认识误区

商务要具体负责统管成本，项目经理是第一责任人，财务负责成本和资金是很大的认识误区。采多采少、价格定少、结多结少、投多投少、付多付少应是项目经理和商务统管，放弃是渎职行为。商务、项目经理和财务协调一致，共同做好项目月度资金收付预算是上策。

六、结论

项目月度资金收付预算并不复杂，表格也简单，不需要高超技术，在细节和准确度方面可能不是令人满意，但作为一种施工项目在资金方面的管理工具，在管控资金大方向上及倒逼管理规范和升级方面是很有用处的。凡事预则立，不预则废，只要想解决问题，思想决定行动，项目部要将该预算当作管理工具，通过月度资金收付预算，高举收款旗帜，围绕核心指标，定能取得事半功倍的作用。

（作者单位：中国建筑第四工程局有限公司珠海公司）