营改增背景下，事业单位涉税问题浅析

王丽

摘要：“营改增”即营业税改增值税，是我国增值税转型改革之后最重要的一项财税体制改革措施，增值税只对产品或者服务的增值部分纳税，减少了重复纳税的环节，在这样的大环境下，事业单位也面临着涉税问题的挑战。如何应对“营改增”背景下的涉税问题是事业单位需要探索的重要课题。

关键词：营改增；事业单位；涉税；浅析

一、“营改增”的改革背景及经济意义

“营改增”即营业税改征增值税，是我们国家税制改革的一项重大举措，目前已在很多行业顺利展开，并且取得了良好的效果。而营业税管理存在很多漏洞，制约着国家税控功能的发挥，一些事业单位经常会利用营业税税务漏洞进行偷税漏税，“营改增”既能完善税制也能减税，消除了重复征税，增强了税控功能，进一步规范了我国的纳税体系，减少企事业单位增值税偷税漏税的现象。降低了小额纳税人税负，扶持小微企业发展，带动扩大就业，推动产业结构调整。

二、“营改增”对我国事业单位的主要影响

在“营改增”背景下，纳税人分小规模纳税人和一般纳税人。现行增值税小规模纳税人的管理制度中，存在着起征点偏低，“征收率”偏高，增值税专用发票方面的规定不恰当等问题，带来了不利于小企业生产经营，不利于增值税制规范，不利于税收征管等不良影响。有许多事业单位有经营服务性收入，属于一般纳税人，对于自收自支的事业单位，根据具体情况，有税额增加现象，比如，营业税原税率是5%，“营改增”后，税率为6%，但单位大部分支出为人员经费，因此可用于抵扣的进项税有限，造成税负不降反增，使得这些单位忧心忡忡，甚至无法理解“营改增”的意义和作用，在某种程度上加大了纳税负担。甚至影响资金运转。

三、事业单位在“营改增”过程中出现的问题

（一）对“营改增”的认识不到位

部分自收自支事业单位，纳税额不减反增，给单位和员工造成极大困扰，不理解“营改增”的意义和作用。还有些事業单位财政拨款是它主要的资金来源，致使自上而下对税务工作不够重视，不了解和纳税相关的法律法规和国家现行政策，仍停留在事业单位无需纳税的旧观念上，不能按时依法纳税，甚至有些事业单位根本没有专门的税务管理岗位，上一级管理部门执法力度不够，监管不严，造成一些事业单位存在漏税现象。

（二）缺乏专业型税务人才

很多事业单位由于重视不够，受编制、资金等限制，忽视了涉税人员的岗位配备，或是由其他财务人员兼职，或是用不太懂业务的人员代管，这些人员不了解现行的法律法规、制度政策，即使知道也只是皮毛，理解的不深、不透，加之自身的业务水平有限，工作不认真，劳动态度涣散，工作中经常出现纰漏，给税务工作带来很多不必要的麻烦。

（三）制度不健全，管理不到位

由于不能及时适应“营改增”的税收方式，手忙脚乱，不知所措。缺乏各种制度的约束，管理不严格。在税务工作中，国家还没有相应的专门的事业单位监管机构，因此，监管力度不够。事业单位财务管理内控薄弱，缺乏对税控风险的有效评估和信息交流，没有正确的纳税观念，纳税行为不规范，有时由于缺少对涉税的统筹规划和相关优惠政策的正确理解，无形中增加了多纳税的风险。有些事业单位还存在不及时纳税现象，违背了相关的规定，从而导致纳税额的增多，造成不必要的经济损失。

四、“营改增”之后单位的若干应对策略和建议

（一）提高认识

增值税已经成为中国最主要的税种之一，增值税的收入占中国全部税收的60%以上，是最大的税种。增值税由国家税务局负责征收，税收收入中75%为中央财政收入，25%为地方收入。虽然有些事业单位纳税额有所增加，但要从总体来看，国家的财政收入增加了。提高对税务工作的认识，高度重视，正确理解事业单位涉税问题的重要性，树立正确的纳税意识，加强对依法纳税的理解，树立依法纳税观念，明确税务管理的责任划分，单位法人是第一责任人，税务工作人员负主要责任，加强对税务工作的监管力度， 一切按流程规定办理，违者严惩不贷，保证资金运转的良性循环，多了解相关法律和现行政策制度，依法纳税，维护单位合法纳税的权益。

（二）提高事业单位财务工作人员的税务工作能力

事业单位要设置专门的税务管理岗位，配备懂得专业知识具有较强工作能力的人员上岗，税务工作人员要不断学习，了解相关的法律法规和国家现行的相关政策和有关规定，提高自己的业务能力，在资金允许的情况下，多为涉税人员提供外出学习和参观机会，学习其他单位先进的经验和管理理念，开阔视野，提高自己的工作能力和自身素养，并把学到的理论和经验运用于自己的工作实践。加大资金投入，引进水平高能力强的专业技术人才来担任税务工作，给予适当的鼓励和奖励，从而促进了整个税务人员的队伍建设，提高队伍的整体素质。

（三）完善各种制度，加强财务内控管理

为减少税额的只增不减，所有支出尽量索要增值税专用发票，建立完善各种制度， 扩大经营范围，增加进项税的抵扣。加强内控管理，健全日常税务申报管理、涉税合同审批、税额统计与分析、专题税务筹划等多方面内控制度，强化发票管理制度，提高发票在领用、开具及保管等环节的规范性，按章行事，违责必究，建立涉税档案保管制度，做到账目清晰，有据可查。随时检查抽查，发现问题及时整改，实行岗位责任制，细化责任分工到每个人，制定建立量化考核制度，每一项工作的业绩都记录在案，作为年终考核的主要依据。

五、结束语

“营改增”有利于贯彻公平负税原则，促进了生产经营结构的合理化，保障了财政收入的稳定及时。因此，事业单位应调整好心态，转变观念，提高认识，加强财务内控管理，引进和培养税务专业技术人才，让事业单位把各项公益事业做得更好，从而促进社会经济不断发展。

参考文献：

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（作者单位：泰安市房产交易中心）