浅谈热力企业内部控制中的问题及对策研究

刘静

摘要：在全球经济一体化的影响，各行各业之间的市场竞争越来越激烈。内部控制是企业财务管理的主要方式，对企业的发展和运行有非常重要的作用。随着煤炭、水、电等原材料价格的上涨，热力企业供热的成本逐渐增加，热力企业作为公共事业单位，供热的价格由国家统一制定，使得热力企业获得利润越来越少。在此基础上，加强热力企业内部控制就显得尤为重要。

关键词：热力企业；内部控制；存在问题；对策研究

近年来，市场经济体制改革不断完善。国家也出台了系列制度和政策来完善内部控制，但是我国内控制度起步比较晚，很多技术和模式还是不够成熟。在实际的应用过程中仍然存在很多问题，本文就结合着理论与实践，就热力企业内部控制存在的问题进行深入分析，并提出几点相应的整改对策，具体如下：

一、热力企业内部控制中存在的问题

（一）对内控制度认识和理解有待提高

在企业内部建立的制度过于文字化，没有根据企业的实际情况制定科学、合理、有效的管理制度，盲目的建设各种规章制度，使得制度形同虚设起不到应有的作用，与实际的工作严重脱节，在内部控制制度的建设上缺乏合理性和科学性，给内部控制的执行过程增加了很多的难度，有的部门在内部控制的配合中敷衍了事，严重影响了内部控制质量。有的内部控制制度是制定过程中比较侧重法律约束，没有相关的程序控制，没有合理的奖罚制度，有的制度是照搬理论（或照本宣科）制定出来的，没有经过调查和研究。这些原因就导致很多企业虽然制定了内部控制制度，但是缺乏全面性和科学性，很难在公司内部展开，就使得执行力相对不高。企业内部没有设立专门的内部控制机构，不能对企业控制制度进行全方位的监督管理，使得内部控制没有跟随企业业务的发展或者环境的变化进行适当的调整和修改，最终导致内部控制很难落实到实处。

（二）各个部门之间的沟通能力不足

热力企业在内部控制制度主要由财务部门负责管理和落实相关制度，使得内部控制制定的效果大大增加。但是在实际应用过程中，内部控制工作不只需要由财务部门来完成，还需要采购部门、销售部门等等协同财务部门来完善资金的预算、管理、监控等等。比如：当内部计划合同部门签订相关的项目以后，需要对热力企业供热材料的报价进行仔细的核定，然后把核定后的材料造价上报给上级部门，最后由财务部门并做出相关的结算清单。所以在热力企业的内部控制制度需要有各个部门之间相互沟通和交流，才能最大程度上避免各个部门台账和财务部门记账出现错误。

（三）内部控制制度的执行力度不足

在热力企业中，内部控制的起步比较晚，内控控制的认识不足，经常把內部控制当做内部监督执行和管理，甚至有的企业把内部控制当作普通的规章制度来进行执行。导致内部控制下相关的政策和制度得到不到顺利落实。任何制度、政策只有落实到实处才能发挥应有的价值和作用。还有很多企业虽然制定了相关的内部控制执行力力度，但是没有严格的监督力度，使得很多内部控制制定形同虚设，流于表面。企业中要想建立完善的内控制度，就必须保证内控制度的可行性，以及落实到方法，而不是仅仅制定出相关的控制制度。

二、优化热力企业内部控制的整改对策

（一）加强对内部控制的认识

要想加强热力企业对的内部控制的认识，可以从以下几个方面进入手，第一，定期在企业内部开展内部控制相关培训，通过在告示板上张贴内部控制相关知识，邀请内部控制专业人士通过讲座的形式把内部控制最新政策、含义、作用、重要性等传输给热力企业所有员工，从而根本上提高他们对内部控制认识。第二，热力企业属于事业单位，和普通企业有本质区别。领导要做好亲力亲为的榜样，只有领导做好内部控制相关工作，才能在热力企业中形成上行下效的风气，才能保证相关的内部控制相关的事项得到充分落实。第三，我国内部控制的起步比较晚，目前还处于发展的初级阶段，很多管理模式和制度，还不够完善。在实际运行要适当借鉴国外优秀企业的内部控制。并结合本企业的实际个情况下制定出科学合理的内部控制制度。

（二）建立健全的内部控制制度

健全完善的内部控制制度，改善企业内部控制的环境。首先要选择出业务能力和专业知识强的领导人和管理者，在注重他们管理能力和业务能力的同时要保证其具有良好的道德品质，以及较强的法律意识，和政治信仰。避免出现像中石油那样的贪污腐败大案。内部控制需要由企业所有员工和管理人员共同参与才能实现，提高企业内部控制的执行力需要提高企业风险防范意识、保证企业的资产安全、降低因为个人失误造成的经济损失，而不是以降低企业工作效率为代价。而且企业内部控制的执行力度，与公司形象和员工利用都有很大的关系，所以要经常在公司内部开展一些培训和教育活动，提高员工的内控制度的认识，以便在企业执行内部控制时更加顺利。

（三）完善内部控制监督机制

科学完善的内部控制监督机制是保证内部控制制度准确落实的基础和前提，要想建立完善的内部控制监督机制，可以从以下几个方面进行入手：第一，建立行之有效的奖罚机制，把内部控制相关任务落实每个部门和员工身上。对任务完成效率和质量好的部门和个人进行适当的奖励，奖励的方式可以是资金、表扬、 信任、晋升等方式。对没有顺利完成的部门和个人进行惩罚，从而提高员工工作的积极性和上进心。第二，建立专门监督机制，很多热力企业内部控制由财务部门进行兼职管理。但是财务部门的精力有限，并不能深入到每个部门和科室当中考核员工对内部控制执行很效率。所以，在热力企业内部，要建立专门的监督机制，并入赋予其高度权利，保证内部控制相关的政策和制度得到准确的落实。第三，赋予各个部门相互监督的权利，相辅相成共同促进热力企业内部控制的发展。只有加强各个部门之间相互配合的力度，才能保证内部控制落实的更加彻底，同时还能加强企业内部管理的流畅性。

（四）构建科学合理的内部控制决策程序

通过构建合理的决策程序，从而保证热力企业内部控制的效果更加明确。但是我国内部控制的起步比较晚，很多企业仍然采用集权管理模式，这种模式最大的缺点是把权利都集中在领导手中，容易造成财务决策混乱，对内部控制运行有很大限制性。甚至会导致热力企业内部控制决策缺乏科学性和合理性。在此基础上构建科学合理的内部控制决策就显得尤为重要。要想建立完善健全的内部控制制度，并不是一朝一夕就能完成，需要热力企业所有员工都参与到其中才能发挥出其内部控制应有的价值和作用，科学合理的内部控制决策程序，不但能保证相关内控制定的合理性，还能促进热力企业的内部管的流畅性，各个部门相互协作，从根本上提高企业经济效益和社会效益。

三、结束语

综上所述，内部控制对提高热力企业的市场竞争力和获得经济效益有非常重要的作用，本文通过查询大量的文献，并结合理论和实践，就目前热力企业中存在的问题对内控制度认识和理解有待提高、各个部门之间的沟通能力不足、内部控制制度的执行力度不足进行深入分析，并从加强对内部控制的认识、建立健全的内部控制制度、完善内部控制监督机制、构建科学合理的内部控制决策程序四个方面进行入手，提出了相应的整改对策，希望对提升我国热力企业内部控制制度水平有一定帮助。

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（作者单位：太原市热力实业有限公司）