企业内部控制存在的问题及对策研究

任艳华

摘要：企业内部的大小与企业内部控制管理强度的大小有着非常大的关系，并且企业内部控制管理强度的大小对企业市场竞争力大小也非常的重要，要想企业的利益与其他的效益有一定的保证我们就要实行企业内部控制管理，对企业本身的意义是极其重要的。然而，在当代社会与经济的大环境与企业自身的发展，会对我们企业自身存在的问题起到推波助澜的作用，对企业以后的发展有非常大的影响，为此我们需要高效有用的制度与策略来协调企业发展，最大程度的使企业朝着稳定有序、科学合理的方向进步。

关键词：内部控制；问题；对策

一、企业内部控制的含义

内部控制是为了对业务活动有序有效进行提供保障，对资金使用的安全与落实，对错误及时发现与改正、防止二次犯错，确保资料的完整与真实性的一套政策和程序。在国际上对内部控制比较通用的定义为“内部控制是由董事会高层、经理层、监事会成员与全体职工实施控制目标的过程。”由于其控制目的的不同，内部控制一般由管理控制与会计控制来组成。对于财务资金的控制与会计信息准确性、真实性的把握与财务活动合法性的确认，是会计控制的主要控制目的。然而对于经营策略、方针和能否贯彻执行的保证与对经济活动高效、经济的促进则是管理控制的主要控制目的。内部控制是当代企业管理水平的度量尺，是企业管理水平好坏的重要表现，内部控制对于企业有着非常重要的现实意义与对未来企业发展打下良好基础，对于企业经营管理目标的实现有着保证性，对企业管理者各方面水平的提高与信息制度的完善等，这些对企业的发展有着极其深远的影响。如果企业对内部控制不加以重视，对于企业的发展必然造成不可磨灭的影响，会出现经营管理混乱，财务浪费与出路不明确，经济效益低下等严重影响企业发展的问题。在众多企业失败的例子中，70%的企业是由于对于内部控制的不重视，缺乏完善的内部控制管理，或者内部控制在企业根本失效；在当代出现的不合法经营、做假账、逃税漏税等现象根源问题还是在于内部控制的不完善，没有得到一贯有效的执行和遵守。在众多失败企业的教训中，当代企业管理者认识到了内部控制对于企业发展的重要性。

二、我国企业内部控制现存问题的成因

（一）企业内部控制制度建设的局限性

在我国的《企业内部控制基本规范》中要求企业对内部控制要有全面性，即使是对控制方案再精心的策划与实施控制制度，企业也不可能全方面做到。造成这些原因的因素就是因为企业的内部控制固有的局限性，其一是企业人员的知识体系不可能非常全面，人们对任何事物都是从单一到复杂，从简至繁的认知，由此可见管理人员对内部控制也不可能从一开始就面面俱到，所以就会导致在一段时间内在工作中实践与最初设计和制定的内部控制计划不能相吻合。其二，企业和社会都在不断发展进步，经济大环境也在不断变化，所以在企业的发展和经济形势的变化下，一成不变的内部控制制度建设会具有滞后性，会导致内部控制制度面临始料未及的漏洞风险。

（二）企业内部的控制得不到重视

在改革开放之前，我国实行的是计划经济体制，在之前实行的是政府包办企业与各种事务与企业经营一起的大锅饭思想。在现代我国实行的市场经济体制中，政府与企业的分离，企业整体改革也在不断的深入开展，旧思想被打破，但是并未完全去除。我国政府对于亏损经营企业的保护也在一定程度上助长了国企对内部控制建设不重视的思想。但是对于当代非国营企业而言，现代市场竞争愈烈，怎样提高本企业的市场竞争力，力争获得更多的市场份额是民营企业家的首要考虑因素，往往因此，企业内部控制建设的重要性则被忽视掉。

（三）我国企业内部控制股权结构的不均衡性

在当代我国企业内部股权结构出现了不全面亦或是不合理的问题，主要体现在大股东在企业中往往具有绝对的决定权，影响了小股东的合法利益的获得，对于股东利益平等化与合理性是一种严重的干扰，对于企业全力制上的有效发挥和及时的统筹都有着影响。在一般的情况下，拥有企业大比例股份的大股东会利用优势来对企业的控制权进行绝对的控制，所以会挑选自己信得过的人来到董事会，会导致董事长作用不能长效发挥，不能发挥着机制有效运行与制约性，对于企业平等收益权完全无视，满足少数人的利益。

三、完善我国企业内部控制的对策

（一）解决内部控制的自身局限性

一是依据企业本身的特性与成本效益的原则，来使原有管理制度和内部控制制度最大程度的有机结合，来成立一套适合自己企业内部的控制体系，最终使成本和效益有机结合。二是企业要具备和完善风险预警功能与预警机制，对于内部控制制度不断地完善。在企业的管理业务系统根据法律和企业制度来成立风险预警功能，当然还要根据企业和社会的不断发展，来分析、评估、识别各种风险，来建立和完善风险评估机制，对于企业内部和外部的变化及时关注。及时根据各种业务的规模、性质与难度的差异来检查和评估，才能第一时间了解各类业务的风险与合规性，从而及时采取措施，极大程度的避免经营管理风险，通过对内控制度的修改和完善，来实现对企业经营目标不确定性的降低。

（二）强调业务部门自主内控职能

要通过业务部门增强自主内控职能来有效的避免内控制度变成财务部门的管理制度。企业要建设严谨的内部控制体系，在制度和流程上让各部门明确自身在内控中位置的重要性和履行本身的重要職能。各业务部门明确自身的工作流程，各部门在整个控制体系中的关键位置要明确。各种业务的结果都要通过本身的业务部门来最终处理，各部门在重要的环节和问题上从始至终都出于一线。监督部门与财务不能干涉。

（三）优化我国企业内部股权结构，削弱不均衡性的不足

在针对我国当代企业股权结构单一和集中的不足，我们需要从集公司决策权、执行权、所有权等权利的大股东入手，破除企业集大权于一人的局面，经过有效的激励机制与制约机制来使投资主体为代表的内部人员控制为主体的问题从根本上解决。但是要完全的改善当代我国当代企业大股东持股率高的问题，我们需要坚持有步骤、有次序的原则，只有如此我们才能及时解决出现的问题。由此实现企业中股东大会、管理层、监事会等各管理层之间的相互监督和制约，对于企业内部管理需要的加强要具有力度和效率，来极大程度的避免管理出现混乱和没有秩序的局面，有效的对权力垄断的形成与巩固来削弱，以市场为发展之根本，协调财权所有权和法人所有权之间的合理关系，对于委托代理的关系建立要健康，在所有者和经营者之间关系的构建要正常，并且对于企业长效机制的建立和发挥具有促进作用，对于资源的配置有效合理，加强企业各管理层之间的联系，最终实现企业长效发展的目标。

（四）扩大内部审计范围

在过去，企业内部审计以纠错为主，这种审计方式存在着诸多的弊端，鉴于此当下企业内部控制逐渐朝管理效益审计、领导经济责任审计等方向转变，为企业整体运作效率的提升奠定扎实的基础。例如通过强化事前和事中审计可以有效的防范企业风险的发生。在市场经济体制背景下，传统内部控制方式弊端逐渐凸显出来，对企业内部控制工作的要求也相应提高，事后审计不足突出表现。为了从根本上消除事后审计工作的不足，如何进行事前和事中审计成为了当下要务。尤其是针对一些重点投资项目进行经济决策的过程中必须做好事前审计工作，从客观的角度去评价项目经济价值，对预算决定进行深入的探讨，消除人为因素对决策的不利影响。

四、结束语

总之，当代企业内部控制实施出现问题必然会影响企业的发展与企业的经济效益，只有及时的积极实行有效的内部控制制度，才能保证企业得到一个优化的发展前景，经济产业才能拥有一个更好的发展空间，对于整个社会而言带来积极的带动作用。企业内部控制制度的合理与否决定着我国企业内部管理能否有效和健康的发展，对于企业发展来说正是促进发展的基本手段与方法。科学合理的内部控制体系对企业可持续性发展是一种保证，这一体系的建立和有效执行可以极大的帮助企业经营者管理的有效管理，从而最大程度履行自身的职责和义务，来使企业利益得到保证。

参考文献：

[1]赖莹莹.企业集团资金管理内部控制存在的问题与对策[J].财会学习，2017（01）.

[2]陈瑶.中小企业内部控制存在的问题及对策研究[J].时代金融，2017（02）.

（作者单位：乌兰察布市住房和城乡建设委员会）