新常态下优化行政事业单位内部控制问题分析

董英

摘要：在新的时期，行政事业单位需要加强自身内部管理，实现廉政建设，在内部控制工作各个方面落实“八项规定”，使内部控制具备系统性、透明性以及有效性，让权力在合理范圍内运行。本文针对新常态下行政事业单位当中存在的内部控制问题，提出相应的优化建议。

关键词：行政事业单位；内部控制；优化

行政事业单位实现内部控制，可以提高管理规范化程度，优化管理系统，我国在新时期不断加强反腐倡廉工作，行政事业单位内部控制在遏制腐败发挥着非常重要的作用。行政事业单位是行使国家权力的基础单位，加强其内部控制，需要加强管控作用，提高经济活动执行管控水平。

一、新常态下内控的重要关注点以及与原来不同的地方

（一）管理机制：不断加深内部制度认识，营造良好的内控环境，使单位人员可以更加深入的理解内部控制机制，加强内部控制，建立完善的奖惩机制，改变过去的模式。

（二）监督机制：发挥自身审计效能，改变流于形式的现状，加强权威性和独立性，升级审计和财政部门合作，更好地开展监察工作。

（三）人员素质：增加法治意识自律意识，适应内部制度要求，建立管理模式，关注工作人员个人成长方面，激发工作人员工作热情，建立良好外部环境。

与原有内控制度相比，新形势的内控对单位信息化建设提出了新的要求，对专业人员的素质提出了更高的标准。内控人员不仅需要具备基础知识，还要全面了解单位实际情况，了解财务管理重点和财务风险管控。对于单位整体建设也提出了更高要求，要求内控体系建设树立立法意识和全局意识，财务部门主动配合，将内部控制制度和各种要求落实到实际工作当中。

二、新常态下优化行政事业单位内部控制问题

（一）部分领导缺乏管理意识

行政事业单位的内部控制工作有些时候很难得到实施，与领导的管理具有非常密切的关系。一些领导缺乏管理意识，对于内部控制工作不够重视。由于内部控制实施会约束到领导的权力，导致领导排斥内部控制整合，很难开展内控建设。具体体现在预算控制环节上，预算缺乏科学性与规划性，导致部门预算制定规划与零基预算标准之间存在一定的悬殊性；此外，由于部分领导内控管理意识淡薄，只是对单位部分财务收支进行管理，整体财务预算收支没有得到重视；单位领导没有依据相应的组织体系对预算工作进行管理，最终导致年度预算调整变动现象频频出现，预算的刚性约束力被大幅度削弱。

（二）机构设置具有一定的偏差

当前行政事业单位的机构设置，与内控制度的要求存在着一定的偏差，无法均匀的分配行政职位，工作难推进，对于内部控制工作会产生一定的影响。在内部控制岗位设定中出现混岗现象，主要原因是在业务与审批的工作程序中，信息化的管理制度、体系尚未建立健全，间接造成事业单位内控工作质量得不到保障的同时，也耗费了一定数量的人力资源。

（三）执行制度比较松懈

执行和管控之间相互影响，职责不分明，并且逐渐形成了统一体，无法有效发挥政策实际管控作用。在内部控制实施过程中，各项经济活动，缺乏风险评估，实现财务支出和筹划的时候，没有针对项目实现风险评估，计算财务风险采取相关的防范措施。没有充分体现风险防御和风险把控体系的实效性，错过事业单位内部风险防控的大好时机，甚至在正确识别、转移与降低风险等环节上无从下手。

三、新常态下优化行政事业单位内部控制的措施

（一）加强全员的内控意识，培养内控人才

需要在行政事业单位内部，广泛召开内控意识教育，充分的发挥领导带头作用和财务监督作用，打破领导对内部控制的片面认识和单位的各种不良风气，利用规范的内控工作，促进财务工作的内容顺利的实施。首先，严格遵循内控制度聘用与培训内控人员，并确定人才引进规则，建设专门的人才培训岗位，并推行激励机制与奖惩体制，提升实施规则的积极性。其次，参照各项业务属性，明确事业单位各个部门业务和职能，建立内控机构，使员工恪守其职，各尽其责；最后，借助创设优质型事业单位工作环境方式，优化内部人员工作作风态度，打造创新、协作、互利的工作风貌。

（二）改革执行制度

行政事业单位在行使权力的时候，重视相关的监控工作，可以促进行政事业单位内控制度有效的运行。首先需要改革将执行制度，将内控关键岗位人员的相关工作强化，建立专项基金，结合实际不断变化的情况，将资金运行条例不断进行完善，定期检查财政经营的结余和事业的结余情况，实施具体的经济活动计划之前，确定风险评估方式，严格的执行相关制度，从而使内控执行制度逐渐完善。

（三）优化内控制度

内控制度需要具有科学性、合理性、规范性，发挥保障作用，才能使行政事业单位的内部控制工作得到有效加强。各个单位需要结合自身情况，优化内部制度，合理的调整行政事业单位的内部机构，在实施内部工作的过程中，科学设置督察内审机构，制定责任问责制度，确定和规范各个方位工作人员的职责和权力。单位财务部门应该结合单位性质，从单位实际出发，实现优化内部控制体系这一目标，建立适当的授权审批制度。

事业单位需要结合本单位的实际情况，明确单位内部等各个部门和岗位的日常管理流程，限定出实行办理的权限范围和审批程序。利用信息化的系统，设定信息化流程出来，限时办结，不仅可以提高工作效率，还可以在最大程度上降低将人为因素的干扰。例如单位经费支出在实际审批的过程中，单位的支出如果只是由主管一个人进行签批，那么签字就会变得更加形式化。通过实现适度的授权，将权限和权责进行明确，发挥出审核和批准的真正作用。建立事项决策审批机制和会签制度，这也是内部授权审批进行控制的重要手段。

（四）加强建设内部控制管理工作队伍

建立行政事业单位内控体系工作中，财政工作人员由于缺乏专业技能和工作素养，无法满足财政的管理工作要求。需要通过定期专业培训方式，并且结合思想政治教育，将内控队伍的专业能力和职业素养进行提高，建设内部控制管理工作队伍，使财政管理水平得到真正的提高。

四、结束语

综上所述，行政事业单位实施内部控制，需要将外部的实施组织的关系进行协调，共同管理相关的部门，单位领导和全体人员需要共同努力，整体提升行政事业单位的管理水平，增强行政办事效率，改善当今社会的干部作风，使我国的廉政建设更好的发展。

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（作者单位：广州市交通规划研究院）