行政事业单位内部控制的现状及优化

李艳萍

摘要：在内部控制规范广泛推进的今天，优化行政事业单位服务职能至关重要，全面加强内部控制建设，现已成为行政事业单位推进廉政建设、提高风险防范能力与管理水平的重要途径。鉴于此，本文将结合行政事业单位内部控制现状，提出针对性解决对策，旨在对一线工作提供理论指导。

关键词：行政事业单位；内部控制；优化策略

一、行政事业单位内部控制的现状

（一）组织结构问题

经过一段时间的发展，我国行政事业单位在党组织的领导下形成了以内部审计、纪律检查、行政检查为主的内部结构，并接受上级以及外部审计监督。与企业三权分立的组织结构模式相比，行政事业单位缺乏完善的决策机制、执行机制以及监督体制，尤其是监督机构难以发挥自身应有作用。

（二）风险意识问题

鉴于行政事业单位自身生产经营活动的性质，工作人员易放松警惕心理，忽略行政服务中的诸多风险，缺乏风险意识。部分工作人员存在侥幸心理，缺乏尊重规则、制度的自觉性，进而为各种风险问题埋下隐患。

（三）信息沟通问题

我国行政事业部门机构繁杂，垂直机构过多，这就不可避免的影响信息沟通效率。大部分行政部门内部信息沟通、部门间信息沟通不畅，与此同时，业务独立性很容易产生信息孤岛问题，严重影响信息共享与交流。例如，部分行政事业单位的预算编制与执行都仅依靠财务部门，忽略了各业务部门的参与，进而严重影响了预算执行效率。

二、行政事业单位内部控制的优化策略

（一）强化内部控制意识

首先，加强单位领导班子的内部控制意识。充分发挥领导阶层的带头作用，使其真正认识到内部控制的重要性，并将单位内部控制纳入战略角度进行分析。与此同时，明确内部控制实施过程中领导阶层的责任，全面提升其参与积极性与主动性，更好的促进内部控制活动的开展。

其次，加强内部控制宣传。通过网络、报纸、培训等方式加强行政事业单位员工内部控制学习力度，加深单位工作人员对内部控制概念、重要性的认识，明确自身在内部控制过程中的责任，全面提升工作人员内控责任意识。

再次，建立健全内部控制文化，积极营造良好的内控环境，全面提升单位内部控制效率。

（二）完善内部控制体系

事业单位应结合自身的业务性质、业务特点，在权责明确的基础上制定内部控制体系。行政单位应从机构设置角度、内部核算角度、管理角度以及职能划分等角度出发，加强内部控制体系建设。具体来说：①加强岗位职能划分，明确划分岗位职责权限，彻底改变传统一人多岗等问题，加强不相容岗位的相互分离。②合理确定行政事业单位内部控制目标，规范各项资金的支出情况，合理确定报销单据的审核及审批流程，预防各种违法违规事件的发生。权责对等、责任到人，全面优化内控制度。③强化会计基础工作。站在本单位实际运行发展角度，制定合理的会计制度、会计基础规范，明确各项事务的处理程序，加强资产管理，基建管理，预防贪腐、浪费等行为的发生。同时，加强预算的编报与制定力度，科学设计各预算指标，强化项目资金管理，科学设计业务支出类型，严格考核机制，全面提升内部控制的控制力与约束力。

（三）完善的风险评估机制

风险评估是行政事业单位内部控制中的关键组成环节，风险评估的结果也是单位开展各项活动的重要依据。风险评估直接决定着行政事业单位运行的整体指标与效益，客观、合理的风险投资评估，能有效控制运行风险，全面降低行政事业单位投资过程中的各种运行风险。从本质上来说，运行风险的产生及变化是一个持续、动态的变化过程，故而，对其的风险评估也应进行动态监测。只有客观、准确的评估各项风险，积极出台预控对策，才能有效规避风险带来的损失，将风险降到最低。行政事业单位应建立健全规范、系统的风险评估体系，尤其是领导阶层必须充分认识风险预警管理的重要性，善于利用多种财务指标进行风险预测评估，全面提升行政事业单位的风险识别能力与风险预警准确性。

（四）加強内外部控制监督

全面加强行政事业单位内外部控制监督，充分利用内外合力，促进内部控制的高效、规范开展。首先，保证单位内部审计部门的独立性与权威性，全面提升制度执行审查力度。保证审计部门工作独立性，单独行使职权，加大对行政事业单位各项指标的审查力度，保证会计资料的完整性，规范会计核算等制度。与此同时，及时对内部控制的实施情况、实施效果进行评价，在保障各项制度贯彻落实的同时，及时发现问题、提出针对性解决对策。其次，加强外部监督控制。加强外部审计部门、财政部门的监督检查力度，积极引入外部机构进行评价，充分发挥外部机构与政府部门的监督检查作用，全面发挥内部控制体系的有效性与完整性。

三、结语

本文以行政事业单位内部控制现状为切入点，从内部控制意识、控制体系、风险评估、控制监督等角度入手，详细论述了行政事业单位内部控制的优化策略，多角度入手，旨在全面提升内部控制质量。

参考文献：

[1]白雪迪，张庆龙.行政事业单位内部控制规范：问题与建议[J].中国内部审计，2013（08）.

[2]潘正海，赵斌.基于财务风险管理的行政事业单位内部控制制度研究[J].财会通讯，2012（2）.

（作者单位：惠州城市职业学院）