财政与税收

山东 邵光明

财政与税收

山东 邵光明

【知识建构】

【疑难突破】

1.财政收入和支出

（1）财政：国家的收入与支出就是财政。财政收入与支出是国家参与社会分配的两个方面。

（2）财政收入与财政支出的关系

注：受多种因素的制约，财政收支完全相等的情况几乎不存在。国家应当根据具体情形，合理确定财政收支关系，促进社会总供求平衡。

2.财政的作用

（1）国家财政在社会经济生活中发挥着巨大作用

注：财政的第二、第三个作用都体现了财政作为国家宏观调控的经济手段之一，在市场失灵不能实现资源优化配置时，要由国家财政来调节资源配置。但是，财政的宏观调控作用并不是决定性的，要做到“有形手”与“无形手”的结合。

（2）从经济发展领域认识财政作用

财政与经济发展 政府通过财政政策，调节经济发展，促进经济平稳运行财政与消费 通过财政补贴等形式，促进消费，扩大内需财政与社会公平 通过加大财政对社会保障的支出，维护社会公平财政与全面小康 通过财政加大对农村经济建设的支出和对少数民族地区发展的支出，从而统筹区域发展，统筹城乡发展，实现经济协调发展，建成全面小康的目标

3.经济运行状况与财政政策、货币政策的运用

注：（1）财政政策、货币政策的运用，实行反向调节。经济过热要紧缩（降温），经济滞缓（过冷）要扩张（加热）；（2）凡与财政、税收、债券有关的政策都属于财政政策，凡与银行、利率有关的政策就属于货币政策。

4.全面认识税收

本质 税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法取得财政收入的基本形式基本特征 强制性、无偿性、固定性作用 筹集财政收入、调节经济的重要手段种类 流转税、所得税、资源税、财产税、行为税五大类依法纳税 对公民而言，税收是取之于民、用之于民，国家通过税收实现全体人民的根本利益；对国家而言，是国家实现其职能的物质基础违反税法的表现 偷税、欠税、骗税、抗税纳税人意识 依法纳税，增强纳税人权利与义务意识，行使纳税人权利

（1）税收的基本特征及关系

强制性 无偿性 固定性区别 国家凭借政治权力强制征税 国家取得税收收入，不需要付出任何代价不经国家有关部门批准不能随意改变联系 紧密联系，不可分割：税收的无偿性要求它具有强制性，强制性是无偿性的保障。税收的强制性和无偿性又决定了它必须具有固定性。三者缺一不可，共同成为税收区别于其他财政收入形式的主要标志

（2）营业税、增值税和个人所得税

营业税 增值税 个人所得税含义是对在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税是以商品在流转过程中产生的增值额为计税依据而征收的一种流转税是国家对个人所得征收的一种税征税对象 应税劳务、转让无形资产或者销售不动产所取得的营业额生产经营中的增值额 个人所得额区别税率 比例税率 比例税率 实行超额累进税率和比例税率作用 广泛筹集财政资金 可以避免对一个经营额重复征税也是调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段二者——联系营业税改增值税的意义：有利于减轻企业税收负担，缓解企业资金不足的现状；有利于促进生产专业化发展，提高社会化生产水平；有利于优化产业结构，转变经济发展方式；有利于调节国家、企业和个人的收入分配关系，建立合理的收入分配结构三者 都是我国的重要税种，对增加国家财政收入都起到积极作用

（3）依法纳税的必要性和要求

①必要性：从税收的性质看，在我国，税收取之于民、用之于民，国家、集体、个人三者的利益在根本上是一致的；从税收的地位、作用看，税收是筹集财政收入的基本形式。国家各项职能的实现，必须以社会各界缴纳的各种税收作为物质基础；从权利与义务的关系看，权利与义务具有一致性。企业和公民在享受国家提供各种服务的同时，必须承担义务，自觉诚信纳税。

②要求：国家——加强税收监管，依法打击偷税、骗税、欠税和抗税行为；优化税收结构，调节税率；立足市场的决定性作用，建立符合市场调节规律的税收机制。公民——每个公民应自觉诚信纳税，反对偷税、骗税、欠税和抗税等违反税法的行为；同时要增强税收监督意识，关注监督税收的征管和使用。企业——依法诚信纳税，自觉承担社会责任。

5.全面认识税收在国民经济中的作用

角度作用表现生产 调节生产要素的合理配置,引导企业生产的发展方向,促进企业技术进步,引导投资需求分配 调节个人收入,缩小收入分配差距,维护和实现社会公平交换 影响商品价格，调节社会供求消费 引导消费行为，倡导正确的消费观念财政 税收是国家筹集资金的最普遍的形式，是财政收入最重要的来源宏观调控 税收是国家宏观调控的重要经济杠杆。通过税收实现资源的合理配置,促进经济平稳运行,并对市场主体的经济活动进行监督管理

注：税收作用的发挥如下图所示

【备考通鉴】

□考情回顾

近十年来，全国新课标卷对本专题知识考查9次，一般结合国家宏观经济政策和财税体制改革的具体事例等热点问题，以选择题和非选择题形式，综合考查财政作用、财政政策以及税收作用。选择题有：2007年全国卷考查个人所得税，2009年全国卷和2016年全国新课标卷Ⅲ考查财政政策措施，2013年全国新课标卷Ⅱ考查财政补贴对生产的作用和财政赤字作用，2014年全国新课标卷Ⅰ考查影响财政收入因素，2014年全国新课标卷Ⅱ考查关税调整带来的影响；主观题有：2015年全国新课标卷Ⅰ考查财政赤字合理性和如何用好财政资金，2015年全国新课标卷Ⅱ考查对小微企业实施税收优惠的理由。

□命题预测

本专题相关知识是近年来高考的重要考点，预计2018年本专题仍是高考考查的重点，将主要结合国家实施积极的财政政策、结合财政的各项民生支出、基础设施建设支出以及营业税改增值税、个人所得税的调整等热点，主要以选择题的形式重点考查相应的财政政策、财政的作用以及税收的作用等知识。

□真题借鉴

[高考真题]（2015·全国新课标卷Ⅰ·38）财政对社会经济发展具有巨大作用，财政预算的编制和管理受到社会各界的关注。

2013年我国GDP增速为7.7 %，2014年为7.4 %。2015年我国GDP增长目标调低为7 %。面对经济下行的压力，2015年政府工作报告对积极的财政政策做了加力增效的部署，其中，2015年财政预算拟安排财政赤字1.62万亿元，比去年增加2 700亿元，赤字率从去年的2.1 %提高到2.3 %。（财政赤字率指财政赤字与GDP之比。国际上财政赤字率安全警戒线为3 %）

结合材料和所学经济知识，分析现阶段我国增加财政赤字的合理性，并说明应该如何用好财政资金。

［思路分析］第一问需从增加财政赤字的目的性和现实性两个角度来分析。增加财政赤字的目的性即“财政赤字是积极财政政策的具体手段，在经济下行压力下，增加财政赤字能够扩大财政支出，刺激社会总需求”；增加财政赤字的现实性，即“我国目前财政赤字率虽然在提高，但低于3 %的警戒线，是适度的，安全的”。

第二问实质考查如何发挥财政作用以及与经济转型的关系。第一要点：“优化赤字资金支出结构，引导经济转型升级”，侧重于考查财政的第三个作用，通过赤字资金支出优化，扩大内需，调整经济结构、转变经济发展方式；第二要点：“加强赤字资金管理，提高使用效率”，侧重于考查财政的第二作用，促进资源优化配置，提高赤字资金使用效率；第三要点“遵循财政分配原则，维护赤字资金支出的公平性”，侧重于考查财政的第一作用，利用赤字资金，促进公平。

［思维阻点］一是基础知识内在联系把握不清，不能由财政赤字联系到扩张性财政政策，不能由财政作用变通为如何发挥好财政的作用，回答问题时思维单一，出现方向性偏差；二是审题不清、能力欠缺，不能根据题目要求，结合材料简明扼要地回答问题，而是简单罗列课本知识，答案的组织不能根据设问方向利用课本和材料有针对性地组织。

［规律方法］审读材料要有目的性，信息提取要有针对性，基础知识掌握要全面系统扎实，问题分析要具体，答案组织要系统。

［参考答案］

合理性：财政赤字是积极财政的具体体现，在经济下行压力下，增加财政赤字能够扩大财政支出，刺激社会总需求；我国目前财政赤字率虽然在提高，但低于3 %的警戒线，是适度的、安全的。

如何用：优化赤字资金支出结构，引导经济转型升级；加强赤字资金管理，提高使用效率；遵循财政分配原则，维护赤字资金支出的公平性。

山东省潍坊滨海中学）