学校内部会计控制的难点及优化措施

◎何萍艳

学校内部会计控制的难点及优化措施

◎何萍艳

内部会计控制制度是包括学校在内的各类单位的重要管理制度。随着时代的不断发展，学校财务体制产生了重大变革，学校原有内部会计控制模式已不再适应新时代的要求，内部会计控制措施亟待优化。鉴于此，本文在分析学校内部会计控制难点的基础上，从完善内控控制环境、强化资产管理、完善预算控制、加强审计监督四个方面提出了优化建议，希望本文能对我国学校内部会计控制体系的完善提供一些有益的参考和借鉴。

内部会计控制制度是各单位为了提高会计工作质量，保护单位资产完整，保证各项法律法规及规章制度执行而制定的一些控制措施、方法和程序。学校内部会计控制制度是加强学校内部监督，维护学校秩序的有效措施，是衡量学校管理水平的标志。

学校内部会计控制的原则

一是合法性原则。学校制定的内部会计控制制度首先必须符合国家财务会计制度，这是学校建立内部会计控制制度的前提。二是适应性原则。学校制定的内部会计控制制度要适合本单位会计管理的特点，能满足实际工作需要。三是科学性原则。学校制定的内部会计控制制度要合理科学，方便执行和操作，利于检查和控制，可根据实际情况进行改进。四是规范性原则。学校制定的内部会计控制制度要规范全校会计工作的各环节、各方面，不要顾此失彼。

学校内部会计控制的难点

固定资产管理方面。学校的财产都是国有资产，因为受重钱轻物思想的影响，学校在固定资产管理方面一直存在不足。虽然不少学校已建立起较为完整的资产管理系统，但在很多学校的固定资产的原始数据掌握仍不够清楚。尽管现学校资产管理系统已正常运行，但因为机构设置不健全、配套制度执行不到位，致使固定资产管理还处于形式层面。比如，资产报废制度执行不到位，很多学校图省事，把新购资产代替报废资产，也不登记新增，也不计报废，致使账实不符。同时，学校财产清查制度未有效执行。

预算控制方面。我国财政制度的一项重要改革就是预算制度。预算制度在会计内部控制中起着非常重要的作用。但现在很多学校预算的科学性和计划性很差，资金使用缺乏预见性，在执行过程中随意超出预算，只要超出了预算就申请追加，严重影响了预算的严肃性。学校没有对预算的执行进度进行及时跟踪、监控、分析，只要想办法把资金追加到预算中就万事大吉了，很多学校领导从来都不分析预算调整的合理性。

监督机制方面。很多学校不重视内审工作，尤其是在成立会计核算中心后，很多学校一年都不内审一次，有的尽管开展了内审也只是流于形式，而上级单位审计大多着重于会计资料是否合规合法、会计账目设立是否正确，对内控制度评价缺少管理指导和监督检查。

学校内部会计控制的优化

完善内部控制环境。一是增强学校管理层的内部会计控制意识。明确规定学校领导是单位内部会计控制体系的主要责任人，并对他们开展相关业务知识学习和培训。财务部门和上级主管单位也要举办学习班，在提高相关基础知识的前提下，增强他们对学校内部会计控制体系重要性的认识。二是提升会计人员的管理水平和业务水平。因为在教育系统中会计人员的业务水平参差不齐，要想提升他们的业务素质必须加强对他们的业务知识培训，及时更新会计人员的知识结构，使其能正确处理各项会计事务，并协助领导做好财务管理工作。三是增强会计人员职业道德教育，提高他们的自我约束能力。会计人员在内部会计控制中具有非常重要的作用，会计人员的素质和能力决定了会计工作的质量。因此，会计人员要具有踏实工作的作风，一丝不苟的工作态度，加强自身修养，做到自检自律。

强化资产管理。一是建立健全资产管理责任制。按照统一领导，分级管理，责任到人的原则，将资产管理责任明确到部门和个人，对责任人的职责进行明确，提升其管理意识，资产管理部门负责对全校各类资产进行监督；财务部门负责对固定资产的价值进行核算、计量，开展财务监督；资产使用部门负责资产的登记和日常管理，保证资产完整和安全。二是完善资产管理制度。包括资产购置制度、维护保养制度、清查盘点制度、报废处置制度等。各学校要开展财产清查工作，对需要报废的资产按照相关规定报请有关领导和部门审批，然后进行账务处理，做到账实相符。

完善预算控制。预算控制是学校内部会计控制的重要内容，在财务工作中具有重要地位，预算的科学合理是会计内部控制的前提和基础。预算控制包括预算的执行、编制、优化和反馈。一是科学合理编制预算。按照“量入为出，收支平衡”的原则，把学校各项合法收入列入预算。支出的预算包括项目预算和定额预算。项目预算要学校各部门共同研究制定，增强立项的透明度和公开性，定额预算要准确。二是增强预算的约束性。一般情况下，预算作出后不再随意改动，要建立健全预算责任制，严格按预算执行。三是增强对支出执行的绩效评价。对与学校有密切关系、产生重要社会影响、在一定数额以上的支出进行重点评价。通过对预算执行情况的评价发现内部控制制度的薄弱环节，及时进行改进，有效提高内部会计控制水平。

加强审计监督。学校内部会计监督包括外部审计和内部审计两种。一是外部审计。指财政、教育、审计部门定期对学校内部会计控制制度进行检查和指导，确保学校内部会计控制制度的实施。二是内部审计。指各学校自己成立审核组，定期对学校的财务进行审计，发现内部会计控制的薄弱环节和缺陷，及时进行纠正，完善内部会计控制制度。

总而言之，学校内部会计控制制度建设是一项系统性工程，涉及学校管理的各个方面。它的完善不是一蹴而就的，需要循序渐进。学校要建立内控体系，增强内控意识，完善内控程序，采取有效控制措施保证学校财产物资和会计资料的完整真实，推动教育事业的良好发展。

（作者单位：湖北省宜昌市三峡中等专业学校）