炼化企业实施会计“日核算”的效果探析

文/包良玉，中国石油天然气股份有限公司抚顺石化分公司

炼化企业实施会计“日核算”的效果探析

文/包良玉，中国石油天然气股份有限公司抚顺石化分公司

2010年以来，由于抚顺石化公司一、二次加工能力不配套、产品结构不合理、千万吨炼油百万吨乙烯项目建设持续进行等各种主客观因素的影响，公司效益逐步下滑，产生了较大的亏损。如何提高公司的创效能力、如何提高全体员工的创效积极性是公司面临的头等大事。在这种严峻的经营形势之下，日核算管理体系应运而生。

日核算；效益；经济活动分析

1 日核算实施背景

日核算管理体系是由抚顺石化公司财务处牵头组织构建，自2015年3月份开始在公司推广实施的一项管理优化措施。该体系通过对每日的生产经营成果进行模拟市场会计核算并与月计划进行对比分析，找出生产经营中存在的问题以优化生产经营，达到提高公司生产经营管理水平的目的。体系分为四个层面，即公司、分厂、车间、班组。

日核算打破了“平时运行，月底核算”的传统理念，做到时刻掌握每天的生产经营及效益情况，及时查找存在问题，营造“人人关心效益、人人计算效益”的创效氛围，提倡员工立足于本职岗位，细化工作管理，提出增效意见，全面促进公司效益提升。日核算管理体系的实施背景主要有以下几点：

1.1 日核算管理体系是企业管理对财务管理工作的必然要求

企业传统的会计核算为“月底统计盘点、财务汇总算账”，效益结果只有月底核算完成后才能确定，核算结果出来后，即使有许多问题需要优化和调整，当期无法再调整改变，时效性差。日核算打破了传统的观念，把会计核算时点调整为每天，时刻监控生产经营效益情况，根据市场情况及时优化调整生产流程，达到最佳效益路线。

1.2 日核算管理体系是企业应对复杂多变市场的根本需求

当前国际原油市场价格变动较大，国内成品油价格每月也要调整两到三次，化工产品市场更是瞬息万变，传统的按月核算的财务核算体系已经远远不能满足新形势下对财务核算数据的要求，为适应瞬息万变的市场形势及时调整优化生产流程，查找不足，抚顺石化公司研究建立了日核算体系，以24小时为核算期间对公司效益状况进行核算，并在核算提供的数据基础上，提出改善管理的建议。

1.3 日核算管理体系是调动基层员工生产积极性的有效手段

日核算的实施，使员工“关注效益”、“计算效益”，班组、车间、厂级有效的把效益与员工个人收入有效结合，每个岗位都对班组核算数据“斤斤计较”，发挥主观能动性降本增效，形成了岗位保班组、班组保车间、车间保厂业绩指标的良好工作机制，调动了基层员工的生产积极性，促进了公司效益的提高。

2 日核算实施效果

2.1 公司效益日益好转

抚顺石化开展日核算以来，以创新体制机制为引领，向管理极限挑战，对外突破既有的资源市场的限制，积极开拓外部资源，对内深挖内涵潜力，对企业的生产经营活动进行全方位立体式的管控，努力寻找利润增长点，使抚顺石化公司近年来的效益迎来的天翻地覆的变化，公司2015年摆脱了连续数年巨额亏损的不利局面，实现了盈利3288万元，2016年再上一个台阶实现利润39.1亿元，在中石油炼化企业排名第三，完成了由巨额亏损到大幅盈利的跨跃式转变。进入2017年以来，公司前两个月维持高额赢利态势，累计赢利11亿元，板块排名第二名。

2.2 促进形成公司员工关心效益的浓厚氛围

目前，日核算体系已经运行一年多了，促进生产优化的同时，“日核算”已成为公司自主管理的一个重要手段。目前日核算的准确率日益提高，范围逐步扩大，优化生产流程及纠偏功能日渐显现。同时厂级及车间级的日核算使车间、班组和员工之间生产竞赛的氛围日益浓厚。员工节约意识不同程度提高，为降低各种消耗、优化生产积极献计献策，上下游装置都会从节能降耗角度去安全平稳操作，公司上下形成了“人人讲成本、人人算成本、人人降成本”的文化氛围，炼化一体化的规模生产效应逐渐显现。目前日核算已覆盖公司1002个班组、117个车间，每天收集生产销售经营报表49张，各类生产核算数据上万条。

2.3 以日核算为切入点，为经济活动分析提供素材

通过日核算为经济活动分析提供了素材，日核算发现哪些方面有问题，经济活动分析就跟踪到哪里，为领导优化决策提供了依据。通过实际与最佳效益路线差异分析，可以对生产经营活动问题及时反馈，起到纠偏的作用，提高了优化的精准水平。

2.4 公司经营管理水平显著提高

2.4.1 建立“日核算、周测算、月分析、时时优化、快速决策”的经营预警机制

通过日核算，建立经营预警机制，让每个人的工作发挥最大效益、每台设备达到最佳状态、每吨原油产生最大效益。以效益为中心、问题为导向，开展全方位分析，与国内外一流企业对标分析，将各项工作、指标与效益一一对应，找出短板、瓶颈。各层次开展日核算分析，效益测算无死角，装置对标全覆盖。加强成本费用控制，积极采取灵活营销策略，淡储旺销，广销推价。加强煤质管理，煤炭卸车平均热值比炉前平均热值差逐渐缩小。

2.4.2 促进计划、生产、财务信息沟通，提高了各部门联合响应速度。

建立了日沟通、周例会、旬通报、月总结等沟通制度，实现了生产、供销、财务各环节的密切联动。建立健全了财务效益测算对生产的指导推动机制，财务部门根据产品市场价格的变化，动态进行产品效益测算和排序，并及时将测算和排序结果向生产、营销、技术等各相关部门进行通报，生产、营销、技术及生产车间快速反应、快速调整，确保了高效产品的快速生产和调运。面对油价震荡走低的市场形势，按照“规模化、高端化、特色化、精品化”的要求，紧紧围绕结构调整这条主线，建立了优化测算模型。

3 结束语

目前，日核算工作已经覆盖公司22个直属单位、172套装置和1002个班组，公司各级员工立足岗位，克服困难，出谋划策，辛勤付出，确保了公司日核算工作有效推进。随着日核算体系的逐渐推进，公司效益日益好转，公司多渠道购进石脑油、液化气等原料，让大乙烯装置“吃饱吃好”，组织南催化、烷基化开工等装置开工，加快推进小乙烯装置开工进程，一系列生产运行的不断优化，管理措施的逐步实施，管控模式和运行机制的持续改善，将为公司更好的发展注入新的动力。通过日核算反映出的问题，分析、论证、测算到解决，形成了发现问题、聚焦问题、放大问题、分析问题、解决问题，提高管理能力、创造公司效益的良性循环。