加强行政事业单位财务内部控制的思考

文/李志红

加强行政事业单位财务内部控制的思考

文/李志红

铁岭市地方税务局

当前，很多事业单位为了能够为国家财政资金提供安全保障，防止人员出现舞弊行为，纷纷不断加强内部控制制度建设，建立完善的财务内控管理机制。因此，本文将从行政事业单位财务内部控制存在的问题出发，就如何加强行政事业单位的财务内部控制提出相应地对策与建议。

行政事业；财务内部控制；问题

财务内部控制是事业单位管理工作的核心，而通过不断加强行政事业单位的财务内部控制，能够为国有资产安全提供保障，也能使行政事业单位职能得到有效发挥。因此，对行政事业单位来说，为确保国有资产安全，防止舞弊，还应加快构建内部控制制度建设，使财务内控管理制度更为完善。

1 当前行政事业单位财务内部控制存在的主要问题

1.1单位负责人的财务内部控制意识不强

一些单位负责人缺乏财务内部控制理念，对建立健全单位财务内部控制的重要性和现实意义认识不够，不重视财务内部控制制度系统的建设。特别是行政事业单位实行集中会计核算以后，单位负责人认为所有的开支，会计核算中心的工作人员会进行把关，单位的财务人员只要按照规定做好报账工作就行了。没有必要再花精力，去建立完善的财务内部控制制度。会计核算中心规定的制度就是本单位的财务内控制度，没有认识到，每个单位有各自的工作职能，各单位必须根据自身的工作特点，制定出一套适合本单位的财务内控制度。有的单位虽然有制定一套完整的财务内控制度，但是在工作实践中，执行的力度不够。在日常工作中，当财务人员要求一切按照规章制度执行时，部分单位的负责人认为按照制度执行太过繁琐，缺乏灵活性，甚至认为财务人员是有意刁难。

1.2财务内部控制制度不完善，岗位设置不够合理

部分行政事业单位财务内部控制不严密，不兼容职务没有相互分离，岗位安排不尽合理。职责权限不明确，会计及相关工作岗位无法形成相互制衡机制。甚至出现一人办理经济业务全过程，缺乏内部制约的现象。个别单位没有单独设立一个独立的财务部门，财务人员归属于办公室或综合部门统一管理。由于单位工作人员较少，财务人员出现一身兼多职的现象。经常会出现财务人员，既负责单位的物资采购、验收，还负责物资保管；甚至还可能负责管理单位的印章。由于岗位设置的不合理，不兼容职务没有相互分离，单位必然无法实施严密的、深层次的内部控制，这样就容易出现管理上的漏洞。

1.3部分财务人员综合素质不高

行政事业单位由于受编制等影响，在较长的时间里，没有新增年轻的工作人员，大部分单位的财务人员年纪相对较大。有些单位没有专职的财务，财务人员是兼职，而兼职的财务人员中有一部分人员甚至出现无证上岗的现象。因此，财务人员业务素质相对不高，对会计职业道德知识缺乏深层次的学习和理解。同时，部分财务人员虽然是持证上岗，但不是正规的财经院校毕业，所学专业为非财经类专业，没有经过会计知识的系统培训。因此，导致一些财务人员的专业水平较差，综合素质也相对较低。特别是实行会计核算中心以后，行政事业单位的会计核算集中在会计核算中心处理，单位的财务人员只负责报账。由于工作较多，而且年纪较大，对会计制度等相关财经法规缺乏主动学习的积极性，加上行政事业单位也很少针对财务工作开展系统的培训和学习。面对频繁更新的会计制度和财经法规，财务人员无法及时接受、更新和应用到工作实践中，未能与时俱进。仍然以老的方法、经验和知识去处理新出现的业务，从而导致财务管理中诸多问题的出现。

1.4费用支出缺乏有效控制

目前，中央实行“八项规定”以来，对公务支出和公款消费制定了一系列的管理制度，特别是对公务接待费、公务用车运行维护费、出国（境）费和会议费等支出，要求严格按照规定执行。但是部分单位未严格执行上级规定，对于单位的费用支出，仍然实行实报实销制度，缺乏严格的控制标准。另外，由于公务卡制度改革推进缓慢。虽然财政部在2012年要求地方财政部门要加快将公务卡制度覆盖到县乡。在进一步扩大省、市两级改革覆盖面的同时，加大县乡预算单位改革的推进力度，确保2012年年底前将改革覆盖到所属各级基层预算单位。但是在县乡两级的行政事业单位中未全面推行公务卡强制结算目录制度，公务卡制度改革推行缓慢。行政事业单位对于公用经费支出，未使用公务卡结算，仍然采用现金结算方式，在费用支出环节就缺乏有效地控制。

1.5固定资产管理不规范

实行政府集中采购制度以后，行政事业单位固定资产的购置虽然得到了有效控制，但在固定资产的管理上仍缺乏相关的内部控制。在购买固定资产时，部分单位缺乏可行性研究，只要单位的经费充足，不管单位是否紧缺、必须使用，仍然进行采购，出现部分资产使用率不高，甚至闲置的现象。有的单位在购买大批的固定资产时，为了规避招投标的环节，存在将大批的资产采购进行划分，分期分批地进行采购的现象。固定资产在使用过程中，单位的工作人员还出现不爱护、保管不当，甚至是故意损坏的行为。另外，在处置固定资产时，有的单位存在未按国有资产处置管理规定办理报批手续，甚至出现没有聘请有资质的单位进行评估定价、没有进行统一的拍卖就自行处置资产的现象，容易造成国有资产的损失浪费。

2 加强行政事业单位财务内部控制的建议

2.1增强单位负责人的财务内控意识

单位负责人在单位财务内部控制体系中居于主导地位，按照《会计法》和《内部会计控制规范--基本规范（试行）》的规定，单位负责人应对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责以及对本单位内部会计控制的建立健全及有效实施负责。所以，领导干部必须增强意识，建立健全内部财务控制制度。同时，要以身作则，带头执行内部财务控制气度，并要求和支持财务人员实施内部控制制度。真正做到用制度管人，按照制度办事。

2.2应建立健全有效的财务内部控制机制

行政事业单位对岗位职责应进行科学、严密的划分，制定出明确的工作职责、业务范围和权限，从而形成岗位职责分明、环环相扣的财务内控管理运行模式；财政部门应加强对行政事业单位财务内部控制制度建设的指导和监督，促进行政事业单位建立职权分明、平衡制约、规章健全、运作有序的财务内控制度体系。

2.3加强财务人员业务培训，进一步提高行政事业单位财务人员的综合素质

财务人员应增强学习的主动性，及时更新财务知识，增强财经法纪观念，严格执行《会计法》赋予的内部监督权，规范核算单位的各项财政、财务收支行为。财政等部门要进一步加强对行政事业单位财务人员进行职业道德教育和业务培训，重视多种形式的会计继续教育。真正建立起一支业务能力强、综合素质高的财务人员队伍。

2.4加快公务卡制度改革进程

深入推进公务卡改革工作，充分发挥公务卡制度改革的优势和积极作用。一要大力普及公务卡使用知识，提高公务人员对推行公务卡结算必要性的认识，提升公务卡消费意识，切实提高公务卡使用效率；二要完善公务卡软硬件配套建设，确保公务卡刷卡信息准确及时地传递到财务部门；三要建立健全公务卡结算督查和责任追究制度，加强公务卡使用的监督管理，全面推进公务卡改革工作进程。在县乡两级推行公务卡强制结算目录制度，对公务支出和公款消费项目，实行公务卡结算，以提高公务卡的使用率。从源头上堵塞在公务支出和公款消费方面的漏洞，从而预防腐败行为的发生。

2.5实行固定资产基础台账制度

在信息化时代，各行政事业单位要充分利用计算机技术，对单位的固定资产建立基础台账信息，从而规范固定资产管理。并且要把固定资产的台帐管理作为单位目标考核的一项重要工作，纳入单位的绩效考评体系中。同时，要指定专人通过资产管理网络系统负责资产购建、改造、调拨、捐赠、变卖处置、报废、毁损、投资等环节的申报审核、审批手续，确保国有资产的安全和完整。

2.6加强财务内部控制监督与审计

为了有效加强财务内部控制的监督和审计，一方面，从内部来说，应加强对领导权力的控制与监督，尽可能地防止“一言堂”行为的出现。建立完善政务公开制度，对于重大事项、重大项目、大额资金使用情况、重大人事任命等情况进行公示，自觉接受干部和群众监督。合理设置出纳与会计人员，实行不相容职务相分离制度，并自觉遵守财务规范。另一方面，在外部监督方面，随着近些年来我国反腐倡廉工作一直在不断加大力度，特别是财务监督方面。审计部门与纪检部门应采取定期检查、不定期抽查以及例行检查等方式，进而单位财务内部控制进行监督。并建立群众匿名或实名举报机制，欢迎广大群众举报，对行政事业单位管理进行有效监督。