中小企业内部控制问题及对策研究

文/陈亚楠

中小企业内部控制问题及对策研究

文/陈亚楠

山西财经大学环境经济学院资源与环境经济学院

中小企业内部控制，是企业内部各层次、各环节整体科学高效的管理控制制度的有机体系。建立合理科学的内部会计控制，有利于对企业进行管理。本文针对中小企业的内部控制现存问题进行研究，提出了相应的完善对策，这对改进中小企业内部控制的不足，完善现有的内部控制制度具有重要意义。

企业；内部控制；对策

2014年的达沃斯年会上，李克强首次提出“大众创业，万众创新”的号召，此后以家族式为代表的一批创新式中小企业如雨后春笋般蓬勃发展，与此同时，其内部控制问题也成为各方注意的对象。中小企业内部控制是企业内部各层次、各环节整体科学高效的管理控制制度的有机体系，是由一系列控制政策和程序所组成的系统[1-2]。企业建立良好的内部控制可以使将近期利益与长远利益结合起来,从而使企业制定的战略规划最能体现企业的利益[3]。

1 中小企业内部控制现状及存在的问题

1.1内控意识薄弱

现代中小企业在经营过程中需要先进的管理理念和管理方式，但我国目前的很多中小企业的管理依然沿用的是传统的管理观念，主要表现在对内控的重视程度不够。企业运作过程中，管理人员并没有将企业作为自主经营、自负盈亏的自主个体看待，认为内控制度仅仅是一些没有实效意义的规章、制度，甚至是可有可无的,从而导致了企业组织机构混乱，权责划分不清，造成财务人员利用财务漏洞私吞公款，非法占用企业资产，这从根本上制约了企业的发展。

1.2内控连贯性缺失

目前很多中小企业虽然建立了内控机制，但是由于组织建设的不完整、不科学导致在发挥作用时缺乏连贯性。企业的利益和管理方面存在不协调，无法保证畅快的信息交流和有效的信息对称，导致信息的反馈出现问题，从而造成企业的组织建设出现缺失，影响了企业的良好运作。

1.3内部治理结构不规范

企业内控制度的建立和实施主要是依赖于管理层，董事会，股东及企业员工权利和义务的分配，以及相关聘选，监督等一系列问题的基本制度体系，因此，企业员工的专业素质和能力直接决定着企业会计内控制度的顺利开展和实施，对企业的良好运作和发展起到重要的作用，但是从我国目前大部分的中小企业实际情况来看，我国很多中小企业缺乏完整的内部监督过程，事前，事中，事后监督及风险预测和反馈机制不到位，特别是中小民营企业，“任人唯亲”现象严重，导致优秀人才流失，治理结构混乱内部治理结构不够规范。

2 中小企业内部控制完善对策

2.1提高企业内控意识

中小企业内部控制的实施对企业的发展具有重要意义。因此，中小企业必须意识到内部控制在企业日常生产管理中的重大作用。提高认识，加强对企业内部控制管理的相关理论的学习。加快信息化建设的步伐，充分发挥人力资源部门的作用，在招聘，录用，培训，调度方面充分灌输内控责任意识，同时在企业中设定特定的内控部门，用于对企业的各项事务进行监督和管理。定期召开管理会议，探讨企业目前内控中存在的问题，不断的对企业的内控制度进行修正。

2.2完善内部审计制度

内部审计作为内部控制的重要组成内容，一旦缺失，可能导致一系列的财务风险、决策错误。因此，中小企业要健全内部控制、改善经营管理、提高经济效益，就必须对企业的现行内部审计制度进行合理有序的管理和控制，完善、规划好内部的审查工作，使其工作满足法制化、制度化、规范化的必然要求。另外，健全风险管控机制，引入风险控制系统，这也会提高中小企业管理层内部控制的意识，发挥内部审计部门在内控中的监督指导作用[3]。

2.3规范治理结构

中小企业更倾向于家族式企业，监督及治理结构相对松散。因此，建立中小企业经营者与所有者相互分离的制衡系统，雇佣职业经理人来实现管理，实现经营权与所有权的分离，这会有效提升中小企业运行效率。另外，提高员工素质，建立良好的激励政策，促使职业经理人发挥工作积极性，这对中小企业得到长久发展非常有利。

3 结语

在当前快速发展的社会经济环境下，市场的激烈竞争不可避免地导致了中小企业的内部控制必须不断地进行完善。只有结合企业的自身特点，建立合理科学的内部控制制度，才能够更好的对企业进行管理，促进企业的发展。

[1]叶陈刚，裘丽，张立娟.公司治理结构、内部控制质量与企业财务绩效[J].审计研究，2016，(2):104-112.

[2]陈洁，杨尚憧，钟球，等.论加强事业单位会计内部控制的有效策略[J].中国农业会计，2016，176(4):52-54.

[3]赵晓宇，张忠慧.“互联网+”下企业内部控制存在的问题及建议[J].中国集体经济,2016，(10):112-113.

陈亚楠（1994-11）女，河北省张家口市人，民族：汉，学历：在读本科。