餐饮业“营改增”后的影响及对策研究

危建军

摘要：2016年5月1日，我国政府全面推行营业税改增值税政策，对于原来缴纳营业税的房地产行业、餐饮业、金融业等全面改为征收增值税。本文首先分析了“营改增”对于餐饮行业的重要性，然后分析了“营改增”给餐饮业带来的一系列问题，最后结合这些问题提出了相应的应对策略，以期帮助我国餐饮行业降低此次改革产生的风险。

关键词：餐饮业；营改增；影响；对策

1“营改增”对餐饮行业的重要性分析

1.1降低餐飲企业的税负 餐饮企业在运作的过程中主要是将购置的食材通过精细的加工从而提供给消费者，餐饮业的生产模式从一定程度上而言与制造业是十分的相似的，但是在“营改增”之前，我国餐饮业在购置食材时需要缴纳相关的食材增值税，在销售食物提供服务时又要缴纳相关的营业税，而营业税中包含了材料的增值税，这样一来就导致了餐饮企业需要重复的缴纳部分税额。而在实行了“营改增”之后，餐饮企业的材料购置增值税可以以专用的发票进行抵扣，避免重复纳税，并且因为房地产行业也纳入了“营改增”的范围，在餐饮企业租赁的不动产也可以进行抵扣，从而有效的减少餐饮行业的税负。

1.2减小餐饮行业的涉税风险 近年来，外卖行业越来越火爆，已经成为了各大餐饮行业的主要经营内容之一。国家相关的税务规定，非现场消费的食品需要缴纳增值税而不是营业税，在“营改增”之前，餐饮行业需要根据消费形式的不同缴纳两种不同的费用，但是因为外卖订单存在较大的随意性，难以有效的区分是否为现场消费，因此在交税时存在较大的随意性，增加了企业的涉税风险。“营改增”以后两种税务得到了有效的统一，避免了这一问题的出现。

1.3优化企业的服务管理水平 “营改增”政策的发布有效的促进了餐饮行业的改革发展，为了适应全新的政策，各大企业需要对自身角色进行重新定位，调整自身的组织结构，并且对企业的整体结构进行优化，提高企业的服务管理水平，从而进一步降低企业的税负。这样能够有效的提高企业的整体水平与行业竞争力。

2“营改增”对餐饮行业的影响分析

“营改增”的发布对于餐饮行业而言具有以下影Ⅱ向：

2.1对流转税负的影响 企业在运作的过程中所需要缴纳的增值税通常情况下定为6%，其相对于营业税而言提高了百分之一。但是通过对两种纳税人税负平衡点增值率的计算，能够准确的发现“营改增”后纳税人的税负情况。税负平衡点增值率具体指的是两种情况下纳税人税负相同时的增值率，计算后可以发现，一般纳税人的税率为6%时，营业税纳税人的税率为5%时，两种纳税主体的税负在增值率达到88%时相等：如果增值率小于这一指标，则营业税纳税人的税负超过增值税纳税人：反之，若增值率超过这一指标，则增值税纳税人的税负比营业税纳税人更高。因此，对纳税主体为一般纳税人的餐饮业来讲，在增值率高于平衡点时，若继续沿用之前的政策，税负水平较高：相反，“营改增”后企业的税负则会进一步降低。

2.2对发票管理的影响 在“营改增”政策发布之前，餐饮企业仅仅需要缴纳一定的营业税，因此其在开发票时仅需要开普通的发票就可以了。而“营改增”政策实施以后，纳税人除了可以开具普通发票以外，还可以开具专用的发票，相对而言，小规模纳税人仅可以开具普通发票，只有在特殊的情况下才能够去国税局申请代开增值税专用发票。在开具增值税专用发票时，要求项目的内容完好，并且与实际的交易内容一致，项目上的字迹不能错位，必须清晰工整。一般的纳税人采购环节所获取的发票必须参考实际情况判断其能否成为抵扣凭证。按正常流程来说，增值税专用发票和农副产品收据票据符合抵扣标准。另外，考虑到增值税专用发票会对企业的增值税缴纳造成一定的影响，税务局需要加强对发票的管理。

2.3对财务核算的影响 “营改增”政策的发布不仅会对企业的税负产生影响，还会对财务核算产生较大的影响。在进行财务核算的过程中，需要综合考虑销项税额抵扣进项税额的情况，这样一来在进行财务核算时就必须要将成本与收入之间的核算进一步的细化，进一步区分不同的税务内容。具体从以下两个方面来进行分析：首先，在“营改增”之前，财务成本为价格与税务的合集，在进行成本的计算时通过价税分来力区分成本以及进项税务。然而在“营改增”发布之后，在进行财务计算时必须要考虑到进项税发票所产生的税费抵扣。在这一过程中，考虑到业务流程中供应商以及往来人员的不同，在进行财务核算时必须要进行分类核算。其次，要最好收入核算。餐饮行业在缴纳营业税的过程中，一部分收入可以直接进账，但是“营改增”后，这些收入依据不含增值税的营业额进行确认，并且增值税必须按规定独立核算。如果是规模较小的企业纳税人，在开发票时营业税是含税的，并且在进行实际核算的过程中一定要将其转换为不含税收入，这样一来使得收入核算的难度进一步增大。

3餐饮业“营改增”应对措施

3.1制定完善的税收计划 餐饮行业中其材料成本是最主要的成本之一，因此一定要加强对原材料采购的管理与规划。餐饮企业对于食材的采购方式有很多种，采购的方法不同缴纳的税务也不同。如果企业购买初级农产品，那么需要缴纳发票价格13%的进项税：如果购置的产品不是资产加工品，那么一定要根据取得的增值税专用发票进行进项款的具体核算。通常情况下，如果销货方并没有开局增值税专用发票的资格，那么直接购买材料就无法抵进项款，这样会导致企业税负的增加。因此一般情况下餐饮企业应当尽量在自产产品的商家手中直接购买食材。

3.2加强对财务核算的管理 企业在实行“营改增”之后，企业的财务管理机构一定要加强对企业财务的核算，及时的完善企业的增值税合身规则。企业财务核算人员不仅要重视企业的成本核算，更要加强对企业销项税收的计算，进一步确保销售业务的合理与可靠。企业财务管理人员还要加强对销售行为或者是涉税行为的上报，及时的进行交税。对于商品的定价在“营改增”发布以后一定要及时的进行调整，结合企业的实际发展需求，利用产品的价格来对于企业的利润进行一定的补偿。

3.3强化对发票的管理力度 餐饮行业纳税人在进行增值税专用发票的领取时，必须要想当地的税务机关购买，严厉打击任何非法获取发票的手段与人员，避免非法逃税情况的发生。小规模纳税人应及时向主管税务机构申请代开增值税专用发票。另外，纳税人在增值税专用发票的开具过程中，应依据新税法的相关规足进行开具。比如说，若为一般纳税人，则应采用增值税发票管理新系统开具普通发票、专用发票以及电子发票等。

4结语

“营改增”政策的实施有效地降低了企业的税负，但是因为政策的改变，也给市场带来了一定的波动，企业在发展的过程中如果不能够及时的调整自身的发展，适应社会，必然会被淘汰。相关的管理人员一定要根据企业发展中存在的问题，及时地调整战略，适应“营改增”政策，确保企业的长期稳定发展。endprint