如何深化全员成本目标管理 全面提高创效水平

张礼华

成本控制是企业永远的命题。成本存在于企业投入—产出—销售—收回的整个流转过程中，企业对成本进行控制，需要对企业运转流程进行监控，发现流程运转过程中存在的问题及成本控制薄弱点，提出相应的改进措施并加以改善，进而达到控制成本的目的。实行全员成本目标管理，是企业对成本进行全过程、全方位监控的有效手段，如何开展及深化全员成本目标管理，使成本控制工作卓有成效，提高企业创效水平和核心竞争力，是企业一直在探索和努力的方向。

全员成本目标管理是全员参与、以目标管理为导向，对生产经营全过程实施全方位优化与控制的成本管理体系，涉及企业的各个方面。提高全员成本意识，加强预算管理，完善绩效考核奖惩制度，营造降本优化的良好氛围和长效机制，以确保全员成本目标管理工作持续深入推进。

一、采取多种形式提高员工成本意识，拓宽降本优化思维

员工是企业成本的执行者。深化全员成本目标管理需要持续不断地向员工灌输成本及成本管理的理念，引导员工认识到他们在工作中的行为都与成本相关，提高全体员工参与成本管理和控制的意识。

1.通过多种方式提高员工成本控制意识。使用办班宣讲、班前班后5分钟、委外培训等方式，对员工进行成本管理知识培训，引导员工不断学习先进的成本目标管理经验；通过预算编制和指标分解，传递成本管控压力；通过经济活动分析会，查找成本升降成因；通过绩效考核，督促改进成本管理。营造浓厚的成本目标管理氛围，提高员工成本管控意识，有效促进全员成本管理的实施效果。

2.引导员工认识成本适度的理念。产品质量是企业可以生存的关键，但过分追求产品的完美，对企业不一定是有利的。追求产品的完美，如果不是针对产品最基本的特质进行改进，则极大可能在增加企业成本的同时，造成了资源的浪费。比如精密机床，如果是对机器的精密度进行改进，则可以扩大产品的使用领域，对企业扩展销售、增大市场份额有利，如果只是对机器的外观进行更臻于完美的改造，则对增加产品销售产生不了多大的帮助。日本丰田汽车对产品曾经的理念是：不懈地追求完美。它的工程師们费尽心思确保车身设计的振动频率，即使是平凡的Corolla型车，也要完美调整至任何速度都平稳行驶的引擎振动。他们对待引擎部件的安排就像对待一件艺术品，即使这意味着需要使用更多的电线、电缆和其他零件。但在经济衰退时，他们意识到了这种错误，积极投身于降低成本，转向于设计和制造朴实、可靠、平凡且“物有所值”的汽车。引导员工认识这种差异，使员工在生产产品的过程中，在不影响产品质量的前提下，尽可能的减少原材料、辅助材料及添加剂等材料的耗用，节约成本费用。

3.引导员工从内涵成本控制到外延成本控制的意识。企业运转需要一定的成本，当一个企业内部成本控制达到一定的限度，就必须通过横向联合或纵向联合等方式，与供应商或客户进行合作，以降低原材料成本或其他运营成本。引导员工从内涵成本控制到外延成本控制的意识，可以拓宽员工成本管理的思路，激发员工成本管控的创造力。

通过学习和开展各种活动，充分调动广大员工参与成本管理的积极性和创造性，将全员成本目标管理工作融入日常管理，使员工自觉的采取各项措施节约成本费用，并且尽自己最大的努力为企业创造效益。

二、加强全面预算管理，提高成本管控水平

预算管理是企业在战略目标的指导下，对未来的经营活动和相应财务结果进行充分、全面的预测和筹划，并通过对执行过程的监控，将实际完成情况与预算目标不断对照和分析，从而及时指导经营活动的改善和调整，以更加有效地管理企业和最大程度地实现战略目标的一种企业经营管理方式。深化全员成本目标管理应将成本控制目标融入到预算控制体系中去，充分利用全面预算管理的预警、分析、约束等职能，提高对成本消耗全过程的管控能力。

1.优化预算编制，设立成本控制目标。企业应以经济效益为中心，以自树目标、自我加压的预算目标为引导，对现有资源进行优化配置，抓好生产经营预算、投资预算、财务预算等全面预算的平衡，以便有效地组织和协调企业的生产经营活动。在确定年度预算目标的过程中，要按照追赶先进企业目标的要求，确定目标值不宜过高或过低，力求接近实际以使目标可以达到，并具有挑战性。将目标成本作为编制成本费用预算的重要依据，倒逼倒排预算，建立预算目标与成本控制措施的联动关系，确保完成制定的经营目标。

2.加强全面预算管理指标分解，构建成本控制责任体系。本着“科学、合理、先进”的原则，设置全面预算管理指标，形成全面预算管理指标体系，根据职能部门的分工，从严、从紧分解成本费用指标，落实到相关专业管理部门，各归口管理部门进一步将各项指标通过能耗、物耗等经济技术指标下达，层层分解落实到部门、车间、班组、个人，完成从面到点的指标分解工作，形成成本控制目标体系，细化落实成本责任，形成责权利清晰的成本控制责任体系，利于实施成本管控。

3.加强全面预算管理监控、分析，提高成本管控能力。规范预算运行，实施预算运行预警管控，强化成本费用的日常控制，加强预算执行的监控分析，强化月度预算运行管理，完善月度经济活动分析制度，强化专项成本费用归口管理，加强成本费用关键指标的预算控制，提高成本管理目标执行力和控制力，确保费用支出始终处于受控状态，通过以月保季、以季保年，推动企业经营目标和财务目标的实现。

三、精细管理，制定降本减费措施，确保实现成本目标

深化全员成本目标管理，要求对企业生产经营全过程进行全方位精细化管理，寻找成本发生的动因，找出节约成本的控制措施，明析责任，从而达到引导、规范、优化业务处理流程，达到最大限度节约成本的目的。

1.寻找降本增效切入点，制定成本控制措施。企业根据制定的成本控制目标，组织各专业管理部门梳理业务流程，查找降低成本费用的途径，确定降本减费项目和降本目标，每个项目制定具体的降本减费措施和落实责任人，为实现降本减费目标提供保证。

2.跟踪分析成本控制情况，确保实现节约目标。每月跟踪分析成本费用发生情况，对照先进查找差距和不足，对费用超支情况进行通报和考核，督促各专业管理部门加强管理。加强预算过程监控，杜绝无预算指标费用的发生。跟踪降本减费项目的完成情况，检查节约项目措施落实情况，结合各项费用指标的控制情况通报结果，并根据进度完成情况提出改进意见。

四、完善成本管理考核激励制度，努力构建成本管理长效机制

制定完善的绩效考核管理办法，将完成指标与否和薪酬紧密挂钩，奖勤罚懒，奖优罚劣，有利于调动员工的积极性，督促员工和各级部门努力完成各项指标任务，从而帮助企业实现经营目标。

企业应将全员成本目标管理奖励纳入绩效考核奖励，而且为了充分发挥“标杆”的模范带头作用，对全员成本管理贡献大的优秀项目给予直接奖励。加大成本费用相关指标在绩效考核中的权重，对指标先进的部门及人员加大激励力度。制定月度评分季度兑现的考核办法，及时进行奖励，提高奖励时效性，同时通过比指标、比名次确定优秀和先进，推进全员成本目标管理持续深入开展。

深化全员成本目标管理工作是企业较长时期内的一项重要工作，此项工作系统性强，涵盖面广，涉及到企业生产经营管理的各个环节和方方面面，是一项全员、全方位、全过程的工作。企业应将提高员工成本责任意识、强化预算管理、项目降本减费优化等工作日常化、制度化，并结合各自业务特点和管理实际，结合形势每年制定年度全员成本目标管理工作要点的具体方案，指导全年成本目标管理工作，将全员成本目标管理工作向纵深推进，确保取得实效。endprint